В начале проведем
рассмотрение бюджета коммерческих расходов.
Для планирования
коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от
продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем
рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7
Таблица 3.7
Бюджет коммерческих
расходов ООО "Наваррос"
Статьи издержек
Обращения
|
В 2007 году
|
В 2008 году (план)
|
Отклонение
|
(+;-)
|
%
|
Сумма
|
Уд. вес
|
Сумма
|
Уд. вес
|
тыс.р.
|
(тыс.р.)
|
(тыс.р.)
|
|
|
1.Выручка от продажи
|
34374
|
100
|
46 405
|
100
|
12 031
|
135
|
2. Коммерческие расходы
|
1433
|
4,2
|
1834
|
4,0
|
401
|
128
|
2.1 Транспортные расходы
|
76
|
0,2
|
108
|
0,2
|
32
|
142
|
2.2
Реклама
|
172
|
0,5
|
229
|
0,5
|
57
|
133
|
2.3 Упаковка
|
29
|
0,1
|
24
|
0,1
|
-5
|
83
|
2.4 Комиссионные
|
516
|
1,5
|
679
|
1,5
|
163
|
132
|
2.5 Расходы по аренде и содержанию
основных фондов
|
158
|
0,5
|
202
|
0,4
|
44
|
128
|
2.6 Командировочные расходы
|
72
|
0,2
|
73
|
0,2
|
2
|
102
|
2.7 Расходы на исследование рынка
|
158
|
0,5
|
202
|
0,4
|
44
|
128
|
2.9 Прочие расходы
|
254
|
0,7
|
317
|
0,7
|
64
|
125
|
В 2008 году увеличение коммерческих
расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.
Сумма постоянных
расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена
для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса,
транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с
учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался
при определении суммы расходов по услугам банков.
Далее произведем
рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим
относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью
предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества,
командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих
затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.
Таблица 3.8
Бюджет управленческих
расходов ООО "Наваррос" на 2008 год
Показатель
|
В 2007 году
|
В 2008 году
|
Отклонение
|
Статьи управленческих расходов
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
(+,-)
|
%
|
1.
Материальные затраты
|
2608
|
37,0
|
3275
|
36,3
|
667
|
125,6
|
2.
Зарплата управленческого персонала
|
1762
|
25,0
|
2210
|
24,5
|
448
|
125,4
|
3.
Начисления ЕСН
|
462
|
6,6
|
559
|
6,2
|
97
|
121,0
|
4.
Амортизация
|
756
|
10,7
|
992
|
11
|
236
|
131,2
|
5.
Налоги
|
214
|
3,0
|
361
|
4
|
147
|
168,7
|
6.
Проценты за кредит
|
978
|
13,9
|
271
|
3
|
-707
|
27,7
|
7.
Прочие затраты
|
268
|
3,8
|
1353
|
15
|
1085
|
504,9
|
Итого
|
7048
|
100
|
9021
|
100
|
1973
|
128,0
|
В 2008 году планируется
увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении
бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости
продукции.
Таблица 3.9
Бюджет себестоимости
продукции ООО "Наваррос" на 2008 году
Показатель
|
В 2007 году
|
В 2008 году
|
Отклонение
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
(+,-)
|
%
|
1.
Прямые материальные затраты
|
9394
|
44,4
|
12178
|
45
|
2784
|
130
|
2.
Прямые затраты на оплату труда
|
7188
|
34,0
|
9742
|
36
|
2554
|
136
|
3.
Прочие расходы
|
4560
|
21,6
|
5142
|
19
|
582
|
113
|
4.
Себестоимость реализации продукции
|
21142
|
100,0
|
27062
|
100
|
5920
|
128
|
Рост себестоимости
продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2007 годом.
Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим
годом.
Рост себестоимости значительно
ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является
положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии
организации.
Далее произведем
составление бюджета расчетов с кредиторами.
ООО "Наваррос"
имеет несколько типов кредиторов:
·
поставщиков
и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары
(работы, услуги);
·
собственных
работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
·
государственный
бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
·
государственные
внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому
социальному налогу;
·
кредитные
учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по
кредитам и ссудам.
В 2008 году ООО "Наваррос"
планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам,
для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.
Задолженность
организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2007 года. Произведем
рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.
Таблица 3.10
Бюджет расчета с
кредиторами ООО "Наваррос" на 2008 год
Задолженность
|
В 2007 году
|
Прогноз на 2008 год
|
Изменение
|
тыс. руб.
|
%
|
1. Поставщики и
подрядчики
|
6 132
|
9 252
|
3120
|
151
|
2. Перед персоналом
организации
|
1302
|
1302
|
0
|
100
|
3. Внебюджетным
фондам
|
959
|
959
|
0
|
100
|
4. Перед бюджетом
|
1442
|
1442
|
0
|
100
|
5. Авансы полученные
|
1 611
|
1 611
|
0
|
100
|
6. Прочие кредиторы
|
278
|
278
|
0
|
100
|
Итого
|
11 724
|
14 844
|
3120
|
127
|
В 2008 году
кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120
тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 34%, таким
образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по
сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является
составление бюджета доходов и расходов предприятия.
Бюджет доходов и
расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов
работы ООО "Наваррос".
В традиционной
бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения
к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку
здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение
прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Наваррос".
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|