На наступному етапі треба
скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.
Як показав аналіз витрат
за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні
затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007
році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження
собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат.
Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та
придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові
дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних,
підприємство може знизити витрати на економії упаковки.
Для упаковки продукції
(шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і
500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки
економії на упаковці (використання матеріалів – ПЕНД, ПЕТ). Обсяг
використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%.
До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато
виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни
відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні
використання такого впакування на даний момент росте.
Розрахунок економії за
рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.
Таблиця 3.7
Зменшення витрат на
комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки
Найменування упаковки
|
Ємність
|
Ціна за одиницю, грн.
|
Прогнозна ціна за
одинцю, грн.
|
Відхилення, грн.
|
Флакон косметичний для
рідкого мила (матеріал – ПЕТ)
Кришка дозуюча
(матеріал -ПП)
|
330 мл
|
0,14
0,20
|
0,10
0,18
|
- 0,04
- 0,02
|
Флакон косметичний для
рідкого мила (матеріал – ПЕТ)
Кришка дозуюча
(матеріал -ПП)
|
500мл
|
0,27
0,20
|
0,22
0,18
|
- 0,05
- 0,02
|
Флакон косметичній для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка типа „Flip-top”
(матеріал – ПЕНД, ПЕТ)
|
330 мл
|
0,19
0,18
|
0,10
0,15
|
- 0,09
- 0,03
|
Флакон косметичній для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка для флаконів з
ПЕТ –преформ
|
450мл
|
0,16
0,12
|
0,10
0,10
|
- 0,06
- 0,02
|
Флакон косметичний для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка для флаконів з
ПЕТ –преформ
|
500мл
|
0,24
0,14
|
0,10
0,10
|
- 0,14
- 0,04
|
Всього
|
|
1,84
|
1,33
|
- 0,51
|
Наступним напрямком
досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.
Огляд
поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив
замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить
знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).
Таблиця 3.8
Зниження собівартості за
рахунок придбання більш дешевої сировини
Найменування сировини
|
Одиниця виміру,
кг
|
Ціна за одиницю, грн.
|
Прогнозна ціна за
одинцю, грн.
|
Відхи-лення, грн.
|
Об’єм сировини в
реалізованій продукції, кг
|
Економія сировини за
рік, грн.
|
SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles – 70) Пальмитат калію
як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу
|
200
|
9,3
|
7,5
|
- 1,8
|
5 577,42
|
50,2
|
Laurylamido propyl
betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів
|
100
|
6,5
|
3,2
|
- 3,3
|
140
|
4,62
|
2-Ethyl hexyl palmitate
(LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою
|
160
|
19,80
|
12,8
|
- 7,0
|
1549,28
|
67,78
|
Всього
|
|
|
|
|
|
122,6
|
3.2.2 Формування плану
виробництва
Складаючи
виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні
моменти [6, с. 241]:
·
кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;
·
необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням
строку зберігання;
·
потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;
·
наявність необхідних ресурсів.
Розроблений
виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не
припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства
ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення
попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках
невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й
проаналізувати отримані обмеження.
План
виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням
можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження.
План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.
Таблиця
3.9
План
виробництва продукції, грн.
Показник
|
Квартали
|
Всього за рік
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Чистий дохід
від продажу продукції, грн.
|
414 131,5
|
331 320,3
|
496 983
|
414 223,8
|
1 656 658,6
|
Запас готової
продукції на кінець періоду
|
31 132,03
|
49 698,3
|
41 422,38
|
41 000
|
163 252,71
|
Запас готової
продукції на початок періоду
|
8 900
|
31 132,03
|
49 698,3
|
41 422,38
|
131 152,71
|
Об’єм
виробництва
|
436 363,53
|
349 886,57
|
488 707,08
|
413 801,41
|
1 688 758,59
|
Норматив
запасу готової продукції – 10% квартальної потреби. Планові витрати на
виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.
Таблиця
3.10
Планові
витрати на виробництво продукції, грн.
Показник
|
Квартал
|
Всього за рік
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Об’єм
виробництва
|
436 363,53
|
349 886,57
|
488 707,08
|
413 801,41
|
1 688 758,59
|
Матеріальні
витрати
|
143 378,71
|
117 017,75
|
192 643,08
|
158 584,88
|
611 624,42
|
Витрати на
оплату праці
|
39 808,4
|
31 167,25
|
51 767,56
|
42 141,31
|
164 884,52
|
Відрахування на
соціальні заходи
|
13 409,31
|
11 264,89
|
19 164,3
|
15 600,71
|
59 439,21
|
Амортизація
|
12 500
|
12 500
|
12 500
|
12 500
|
50 000
|
Енергія
|
3 268,8
|
2 506,8
|
3 497,7
|
2 953,8
|
12 227,1
|
Інші операційні
витрати
|
1 681,51
|
233,58
|
8 024,97
|
4968,25
|
14 908,01
|
Всього витрат:
|
214 046,73
|
174 690,27
|
287 597,61
|
236 748,95
|
913 083,56
|
3.2.3 Формування бюджету
закупок матеріальних ресурсів
Основну
частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це
найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.
Рівень
товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює
20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в
таблиці 3.11.
Таблиця
3.11
Бюджет
закупки матеріалів і сировини, грн.
Показник
|
Квартал
|
Всього за рік
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Матеріальні
витрати
|
143 378,71
|
117 017,75
|
192 643,08
|
158 584,88
|
611 624,42
|
Виробничий
запас на кінець періоду
|
23 403,55
|
38 528,61
|
31 716,97
|
28 000
|
121 649,13
|
Виробничий запас
на початок періоду
|
95 800
|
23 403,55
|
38 528,61
|
31 716,97
|
189 449,13
|
Об’єм закупки
матеріалів і сировини
|
70 982,26
|
132 142,81
|
185 831,44
|
154 867,91
|
543 824,42
|
Виробничий
запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе:
140
000 *0,2 = 28 000 грн.
Розрахунок
очікуваних грошових виплат за придбання матеріалів та сировини наведено в
таблиці 3.12.
Таблиця
3.12
Очікувані
грошові виплати за придбання матеріалів та сировини, грн.
Показник
|
Квартали
|
Всього за рік
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Об’єм закупки
матеріалів та сировини
|
70 982,26
|
132 142,81
|
185 831,44
|
154 867,91
|
543 824,42
|
Кредиторська
заборгованість за товари на початок 1 кварталу
|
5 800
|
|
|
|
5 800
|
Закупка в 1
кварталі:
|
|
|
|
|
70 982,26
|
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
|
63 884,03
|
|
|
|
63 884,03
|
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
|
|
7 098,23
|
|
|
7 098,23
|
Закупка в 2
кварталі:
|
|
|
|
|
132 142,81
|
|
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
|
|
118 928,52
|
|
|
118 928,52
|
|
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
|
|
|
13 214,29
|
|
13 214,29
|
|
Закупка в 3
кварталі:
|
|
|
|
|
185 831,44
|
|
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
|
|
|
167 248,29
|
|
167 248,29
|
|
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
|
|
|
|
18 583,15
|
18 583,15
|
|
Закупка в 4
кварталі:
|
|
|
|
|
139 381,11
|
|
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
|
|
|
|
139 381,11
|
139 381,11
|
|
Всього платежів
за матеріали
|
69684,03
|
126 026,75
|
180 462,58
|
157 964,26
|
534 137,62
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|