За використання
розрахунково-аналітичного методу планові показники розраховуються на підставі
аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в
плановому періоді.
Оптимізація планових
рішень полягає в розробці варіантів планових розрахунків для того, щоб вибрати
з них найоптимальніший. Відтак можуть використовуватися різні критерії вибору [26, с. 387]:
·
максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;
·
економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;
·
економія поточних витрат;
·
мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;
·
максимум абсолютної суми одержаного прибутку.
Розділ 2. Дослідження
фінансової стійкості ТОВ "ЄВА"
2.1
Загальна характеристика підприємства
Виробничо-комерційна
фірма „ ЄВА ” створена в січні 1999 року шляхом об'єднання майна фізичних осіб
- громадян України згідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу
України, та інших законодавчих актів України. А також згідно з свідоцтвом №
372131 про реєстрацію № 2575610091, виданим Дніпропетровською районною
державною адміністрацією Дніпропетровської області 9 січня 1999 року.
Основними
видами діяльності є виробництво шампунів, кондиціонерів для волосся,
господарчого та рідкого мила.
Згідно
зі Статутом підприємства, основною метою створення підприємства є отримання
прибутку шляхом виробничо-комерційної діяльності, а отже воно відноситься до
комерційного підприємства.
Виробничо-комерційна
фірма „ЄВА” відноситься до хімічної промисловості. Воно також є малим
підприємством, так як у 2006 році середньорічна чисельність робітників
підприємства склала 63 чоловіка, а згідно з Законом України "Про
підприємства" від 27 березня 1991 року до малих підприємств відносяться
новоутворені і діючі підприємства:
- у
промисловості і будівництві - з чисельністю трудящих до 200 чоловік;
- у
інших областях виробничої сфери - з чисельністю трудящих до 50 чоловік;
- у
науці і науковому обслуговуванні - з чисельністю трудящих до 100 чоловік;
- у
областях невиробничої сфери - з чисельністю трудящих до 25 чоловік;
- у
роздрібній торгівлі - з чисельністю трудящих до 15 чоловік.
Товариство
є власником майна, переданого йому Учасниками у власність, продукції,
виробленої Товариством в результаті господарської діяльності, одержаних
доходів, іншого майна, набутого на підставах, не заборонених законом.
Товариство
може реалізовувати право власності шляхом відчуження, а саме: укладати з іншими
юридичними та фізичними особами угоди дарування, продажу, міни, оренди та інші.
Ідентифікаційний код
платника податку ТОВ „ЄВА” за ЄДРПОУ - 30324911.
Розмір статутного
капіталу ТОВ „ЄВА” згідно даних фінансової звітності (форми №1 «Баланс») станом
на 01.01.2008 складав 255 тис.грн. (див. додаток В).
Місцезнаходження ТОВ
„ЄВА” відповідно до статутних документів: Україна, 49040, м. Дніпропетровськ,
вул. Стартова, б.23.
ТОВ „ЄВА” самостійно
планує свою діяльність і визначає перспективи розвитку, виходячи з попиту на
свої послуги та роботи, самостійно визначає структуру та чисельність
працівників, вибирає форми і системи оплати праці, визначає розмір фонду оплати
праці. Фінансово-господарська діяльність здійснюється відповідно до фінансового
плану підприємства на звітний рік.
ТОВ
„ЄВА” має в своєму розпорядженні майно, що складається з основних фондів, а
також інших засобів підприємства, вартість яких відбивається в самостійному
балансі. Підприємство має власну виробничу базу з виробничими ділянками і
адміністративними приміщеннями:
-
цех по виробництву продукції підприємства;
-
офіс (адміністративна будівля);
-
складські приміщення;
-
автомобілі;
Організаційна
структура управління підприємства має типову для більшості промислових
підприємств України лінійно-штабну структуру. Організаційна структура
підприємства представлена у додатку Б.
2.2 Аналіз
структури балансу підприємства
Аналіз структури балансу
проводиться наступними засобами:
- горизонтальний
аналіз;
- вертикальний
аналіз.
Горизонтальний аналіз
балансу полягає в порівнянні кожної статті балансу і розрахунку змін абсолютних
і відносних величин, а також якісний характеристиці виявлених відхилень.
Вертикальний аналіз
балансу передбачає розрахунок відносних показників. Завдання вертикального
аналізу – розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній сумі валюти
балансу і оцінка змін питомої ваги. З допомогою вертикального аналізу можна
здійснювати міжгосподарські порівняння. Крім того, відносні показники
пом`якшують негативний вплив інфляційних процесів.
Горизонтальний (динамічний) аналіз показників дає
змогу установити абсолютні відхилення й темпи зростання за кожною статею
балансу, а вертикальний (структурний) аналіз балансу – зробити висновки про
співвідношення власного й позичкового капіталу, що свідчить про рівень
автономності підприємства за умов ринкових відносин, про його фінансову стабільності [13, с.141]. Горизонтальний
та вертикальний аналіз виконується за 3 роки (табл. 2.1 і табл. 2.2).
Таблиця 2.1
Горизонтальний аналіз
балансу ТОВ „ЄВА”
СТАТТЯ
БАЛАНСУ
|
Рядок балансу
|
На 01.01..2006р.
|
На 01.01. 2007р.
|
На 01. 01. 2008р.
|
АВ(гр.2-гр.1),т.грн.
|
ВВ(гр.2/гр.1)*100,%
|
АВ(гр.3-гр.2),т.грн.
|
ВВ(гр.3/гр.2)*100,%
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Необоротні
активи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
010
|
|
|
|
|
|
|
|
- первісна вартість
|
011
|
|
|
|
|
|
|
|
- накопичена
амортизація
|
012
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершене виробництво
|
020
|
|
|
13,2
|
0
|
|
13,2
|
|
Основні засоби:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- залишкова вартість
|
030
|
707,7
|
679,4
|
689,3
|
-28,3
|
96,0
|
9,9
|
101,5
|
- первісна вартість
|
031
|
1552,1
|
1570,9
|
1588,9
|
18,8
|
101,2
|
18
|
101,2
|
- знос
|
032
|
844,4
|
891,5
|
899,6
|
47,1
|
105,6
|
8,1
|
100,9
|
Довгострокові фінансові
інвестиції:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- обліковані за методом
участі в капіталі інших підприємств
|
040
|
|
|
|
|
|
|
|
- інші фін. інвестиції
|
045
|
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокова
дебіторська заборгованість
|
050
|
|
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові
активи
|
060
|
3,4
|
0,1
|
|
-3,3
|
2,94
|
-0,1
|
|
Інші необоротні активи
|
070
|
|
2,6
|
2,6
|
2,6
|
|
0
|
100
|
Усього за розділом 1
|
080
|
711,1
|
682,1
|
705,1
|
-29
|
95,9
|
23
|
103,4
|
2.Оборотні активи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запаси:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- виробничі запаси
|
100
|
64,3
|
50,8
|
95,8
|
-13,5
|
79,0
|
45
|
188,6
|
- тварини на вирощувані
та відгодівлі
|
110
|
|
|
|
|
|
|
|
- незавершене
виробництво
|
120
|
|
|
|
|
|
|
|
- готова продукція
|
130
|
42,7
|
10,9
|
8,9
|
-31,8
|
25,5
|
-2
|
81,7
|
- товари
|
140
|
2,5
|
1,2
|
1,1
|
-1,3
|
48
|
-0,1
|
91,7
|
Векселі одержані
|
150
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська
заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- чиста реалізаційна
вартість
|
160
|
183,3
|
148,4
|
97,2
|
-34,9
|
81
|
-51,2
|
65,5
|
- первісна вартість
|
161
|
183,3
|
148,4
|
97,2
|
-34,9
|
81
|
-51,2
|
65,5
|
- резерв сумнівних
боргів
|
162
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська
заборгованість по розрахункам
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- з бюджетом
|
170
|
4,3
|
|
1,1
|
-4,3
|
0
|
1,1
|
|
- за виданими авансами
|
180
|
|
|
|
|
|
|
|
- з нарахованих доходів
|
190
|
|
|
0,3
|
0
|
|
0,3
|
|
- із внутрішніх
розрахунків
|
200
|
0,8
|
5,1
|
3,1
|
4,3
|
637,5
|
-2
|
60,8
|
Інша поточна
дебіторська заборгованість
|
210
|
1,0
|
2,0
|
2,6
|
1
|
200
|
0,6
|
130
|
Поточні фін. інвестиції
|
220
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти та їх еквіваленти
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- у нац. валюті
|
230
|
8,2
|
6,1
|
6,9
|
-2,1
|
74,4
|
0,8
|
113,1
|
- в іноземній валюті
|
240
|
|
|
1,3
|
|
|
1,3
|
|
Інші оборотні активи
|
250
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2
|
260
|
307,1
|
224,5
|
218,3
|
-82,6
|
73,1
|
-6,2
|
97,2
|
3.Витрати майбутніх
періодів
|
270
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
280
|
1018,2
|
906,6
|
923,4
|
-111,6
|
89,0
|
16,8
|
101,9
|
Пасив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.Власний капітал
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал
|
300
|
251,8
|
251,8
|
255,0
|
0
|
100
|
3,2
|
101,3
|
Пайовий капітал
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
Додатковий вкладений
капітал
|
320
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший додатковий
капітал
|
330
|
629,9
|
634,5
|
604,9
|
4,6
|
100,7
|
-29,6
|
95,3
|
Резервний капітал
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток
(непокритий збиток)
|
350
|
43,3
|
-103,3
|
3,3
|
-146,6
|
-238,6
|
106,6
|
-3,2
|
Неоплачений капітал
|
360
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучений капітал
|
370
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 1
|
380
|
925,0
|
783,0
|
863,2
|
-142
|
84,6
|
80,2
|
110,2
|
2.Забезпечення
наступних витрат і платежів
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат
персоналу
|
400
|
6,0
|
|
|
-6
|
0
|
|
|
Інші забезпечення
|
410
|
|
|
|
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
420
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 2
|
430
|
6,0
|
0,0
|
0,0
|
-6
|
|
|
|
3.Довгострокові
зобов`язання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити
банків
|
440
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові
зобов`язання
|
450
|
|
|
|
|
|
|
|
Відстрочені податкові
зобов’язання
|
460
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові
зобов`язання
|
470
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом 3
|
480
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
|
|
|
4.Поточні зобов`язання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити
банків
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
Поточна заборгованість
по довгостроковим зобов’язанням
|
510
|
|
|
|
|
|
|
|
Пасив
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Векселі видані
|
520
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредит. заборгованість
за товари, роботи, послуги
|
530
|
64,2
|
45,8
|
5,8
|
-18,4
|
71,3
|
-40
|
12,7
|
Поточні зобов’язання за
розрахунками:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- з одержаних авансів
|
540
|
|
|
|
|
|
|
|
- з бюджетом
|
550
|
12,0
|
42,4
|
42,4
|
30,4
|
353,3
|
0
|
100
|
- з позабюджетних
платежів
|
560
|
1,6
|
4,0
|
4,0
|
2,4
|
250
|
0
|
100
|
- зі страхування
|
570
|
2,3
|
10,1
|
5,7
|
7,8
|
439,1
|
-4,4
|
56,4
|
- з оплати праці
|
580
|
4,9
|
21,2
|
2,2
|
16,3
|
432,7
|
-19
|
10,4
|
- з учасниками
|
590
|
1,9
|
0,1
|
0,1
|
-1,8
|
5,3
|
0
|
100
|
- із внутр. розрахунків
|
600
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші поточні
зобов`язання
|
610
|
0,3
|
|
|
-0,3
|
0
|
|
|
Усього за розділом 4
|
620
|
87,2
|
123,6
|
60,2
|
36,4
|
141,7
|
-63,4
|
48,7
|
5.Доходи майбутніх
періодів
|
630
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
640
|
1018,2
|
906,6
|
923,4
|
-111,6
|
89,0
|
16,8
|
101,9
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
|