Не признаются налогоплательщиками
организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и
Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об
организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе
Сочи.[10]
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных
для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со
стороны налоговых органов.
Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее
разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а
также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия
непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у
налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно
применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.
Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное
потребление. Однако доход, идущий на накопление и инвестирование, освобождается
от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и
то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов,
идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов,
базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует
расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже
продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС – в размере 0%.
НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и
налогов с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии
производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход
государства от этого налога не зависит от количества промежуточных
производителей.[11]
Единый социальный налог является серьезным новаторством,
включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января
2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три
государственных внебюджетных социальных фонда – Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд
социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональные фонды
обязательного медицинского страхования (ОМС). Необходимо отметить, что замена
отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.
Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и
частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось
прежним – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на
государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как
для формирования доходов государства, так и для финансового положения
налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и
незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника
доходов консолидированного бюджета страны – НДС.
Определение плательщиков единого социального налога имеет особо
важное значение, поскольку в отличие от большинства других видов налогов,
входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в
значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.
В первую
очередь плательщиками этого налога являются работодатели, которые производят
выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные
предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными
предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В
дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.
Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а
также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского хозяйства также
приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы
входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как
индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой
профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как
налогоплательщики-предприниматели.
Объект
налогообложения для исчисления единого социального налога зависит от того, к
какой группе принадлежат налогоплательщики.[12]
Миссией Минфина России является обеспечение эффективного и ответственного
управления системой общественных финансов Российской Федерации.
Стратегическими
целями Минфина России и подведомственных ему
федеральных служб являются:
1.
Обеспечение выполнения
и создание условий для оптимизации расходных обязательств Российской Федерации.
2.
Поддержание
макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого
социально-экономического развития страны.
3.
Формирование и
функционирование эффективной налоговой системы.
4.
Создание условий для
эффективного выполнения полномочий органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления.
5.
Оптимизация управления
государственным долгом и финансовыми активами.
6.
Обеспечение надежности
и прозрачности финансовой системы.
Основой
деятельности Минфина России является выработка и реализация единой
государственной финансовой политики, необходимой для устойчивого развития
экономики и функционирования финансовой системы.
Минфин России в пределах своей компетенции обеспечивает выполнение
и создает нормативные и методологические основы для оптимизации действующих и
вновь принимаемых расходных обязательств Российской Федерации, необходимых для
эффективной реализации полномочий и функций федеральных органов государственной
власти. При этом должны быть обеспечены макроэкономическая стабильность и
эффективное функционирование налоговой системы, создающие условия для
устойчивого экономического роста.
Выполнение первой цели также подразумевает осуществление бюджетной
политики, направленной на повышение эффективности управления общественными
финансами. В Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации на
2009 год, одобренной на заседании Правительства Российской Федерации 19 марта
2009 года, в качестве одного из приоритетов государственной политики было
отмечено осуществление комплекса мероприятий по реструктуризации и оптимизации
расходных обязательств, усилению целевого характера и повышению эффективности
бюджетных расходов.
Участие Минфина России в реализации Программы антикризисных мер
Правительства Российской Федерации на 2009 год включает подготовку материалов
для Отчета Правительства Российской Федерации о реализации мер по поддержке
финансового рынка, банковской системы, рынка труда, отраслей экономики
Российской Федерации, социальному обеспечению населения и других мер социальной
политики в соответствии с федеральным законом от 3 июня 2009 года №102-ФЗ «Об
Отчете Правительства Российской Федерации и информации Центрального Банка
Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка,
банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации,
социальному обеспечению населения и других мер социальной политики». Минфин
России также осуществляет контроль за достоверностью представленной главными
распорядителями бюджетных средств информации по распределению бюджетных
ассигнований, выделенных в рамках Антикризисной программы, и представляет в
Минэкономразвития России ежеквартальный отчет.
Вторая цель – поддержание
макроэкономической и финансовой стабильности как основы для устойчивого
социально-экономического развития страны. В Бюджетном послании Президента
Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной
политике в 2009–2011 годах подчеркивается, что бюджетная политика должна
сохранить свое значение как важнейший инструмент макроэкономического
регулирования и способствовать обеспечению сбалансированного
развития экономики.
Одной
из базовых предпосылок решения этой задачи является соблюдение установленных в
2007 году Бюджетным кодексом Российской Федерации требований по обеспечению
долгосрочной устойчивости бюджетной системы, использованию нефтегазовых доходов
и ограничению дефицита федерального бюджета, что стимулирует роста экономики и
повышает уровень жизни населения в долгосрочной перспективе. Бюджетная
стратегия Российской Федерации до 2023 года создает основы для увеличения
горизонта планирования и повышения эффективности расходов бюджета, одновременно
являясь сдерживающим фактором для их необоснованного роста.
Третья цель – формирование и
функционирование эффективной налоговой системы – также соответствует основным
направлениям налоговой политики, выделенным Бюджетном послании Президента
Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной
политике в 2010–2012 годах. Налоговая политика должна быть нацелена на решение
двух основных задач – модернизация российской экономики и обеспечение
необходимого уровня доходов бюджетной системы в кризисный период.
Четвертая и пятая цели предполагают
выработку и реализацию финансовой политики в соответствующих сферах с учетом и
исходя из максимально эффективного выполнения расходных обязательств,
администрируемых Минфином России.
Обеспечение
прозрачности и надежности финансовой системы создает необходимые условия для
достижения всех целей, поставленных перед Минфином России.
Минфин
России и подведомственные ему федеральные службы исполняют три типа
государственных функций:
1)
правоустанавливающие – регулирование, в том числе
нормативно-правовое, и выработка государственной политики в финансовой,
бюджетной, налоговой и других сферах;
2)
правоприменительные – непосредственное администрирование и
управление, в том числе предоставление государственных услуг, выполнение
административных функций, администрирование государственных расходов (функции
разработки проекта федерального бюджета, управления государственным долгом,
сбора налогов, управления Резервным фондом и Фондом национального
благосостояния, кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы);
3)
контрольные – контроль и надзор за исполнением налогового,
бюджетного и валютного, страхового, финансового законодательства, а также
законодательства в других сферах компетенции Минфина России.
Специфика
деятельности Министерства финансов Российской Федерации состоит в существенной
роли правоустанавливающей (регулятивной) деятельности, которая не направлена
непосредственно на потребителей услуг (физические и юридические лица). [13]
Анализ динамики доходов, поступивших в федеральный бюджет за 2007–2009 гг.
приведен в таблице 1.
Таблица 1. Структура
налоговых доходов Федерального бюджета
Поступления
|
2007 г.,
млрд. руб.
|
% к предыдущему периоду
|
2008 г. млрд. руб.
|
% к предыдущему периоду
|
2009 г. млрд. руб.[15]
|
% к предыдущему периоду[16]
|
Всего
|
3 747,6
|
+ 24,9%
|
4 078,7
|
+8,8%
|
2 718
|
-30%
|
Поступления налога на прибыль
организаций
|
641,3
|
+ 25,8%.
|
761,1
|
+18,7%
|
168
|
снизились в 4,2 раза.
|
Поступления единого социального налога,
зачисляемого в федеральный бюджет
|
405,0
|
+ 28,2%
|
506,8
|
+25,1%
|
452
|
+0,08%
|
Поступления налога на добавленную
стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской
Федерации
|
1 390,4
|
+150%
|
998,4
|
-28,2%
|
1 086
|
+10,1%
|
Налога на добавленную стоимость на
товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь
|
34,3
|
+ 26,2%
|
40,3
|
+17,4%
|
27
|
-27%
|
Поступления по сводной группе акцизов
|
108,8
|
+ 16,7%
|
125,2
|
+15,1%
|
74
|
– 35%
|
Налога на добычу полезных ископаемых
|
1 122,9
|
+2,6%
|
1 604,7
|
+42,9%
|
877
|
снизились в 1,7 раза
|
Страховых взносов, зачисляемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации
|
1 014,9
|
+27,5%
|
1 251,4
|
+23,3%
|
1 123
|
+ 1,0%
|
В Фонд социального страхования[17]
|
64,1
|
+11,0%
|
74,0
|
+15,5%
|
48
|
– 17,0%
|
В Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
|
71,8
|
+28,8%
|
89,3
|
+24,4%
|
80
|
+ 1,0%
|
В территориальные фонды обязательного
медицинского страхования
|
132,5
|
+25,6%
|
162,4
|
+22,6%
|
138
|
+0,3%
|
Страницы: 1, 2, 3, 4
|