Итого начислена и
уплачена заработная плата в четвертом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Рассчитаем начисление
заработной платы в пятом месяце.
Таблица 2.8
Начисление заработной
платы в пятом месяце
|
№
|
ФИО
|
Должность
|
Оклад
|
Отработанное время (22 раб. дня)
|
Итого начислено за отработанное
время
|
Районный коэффициент 20%
|
Итого начислено
|
Сумма налогового вычета
|
НДФЛ
|
Сумма выплаченной заработной платы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
1
|
Иванов И. И.
|
Директор
|
10769
|
22
|
10769
|
2153,8
|
12922,8
|
0
|
1679,964
|
11242,836
|
|
2
|
Петров П. П.
|
Заместитель директора
|
10659
|
22
|
10659
|
2131,8
|
12790,8
|
0
|
1662,804
|
11127,996
|
|
3
|
Сидоров С.С.
|
Главный бухгалтер
|
10209
|
22
|
10209
|
2041,8
|
12250,8
|
0
|
1592,604
|
10658,196
|
|
4
|
Степанова С.С.
|
Заведующий складом
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
0
|
1155,804
|
7734,996
|
|
5
|
Семенов С.С.
|
Начальник цеха
|
9579
|
22
|
9579
|
1915,8
|
11494,8
|
0
|
1494,324
|
10000,476
|
|
6
|
Сергеева С.С.
|
Мастер
|
8439
|
22
|
8439
|
1687,8
|
10126,8
|
0
|
1316,484
|
8810,316
|
|
7
|
Гаврилов Г.Г.
|
Рабочий
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
0
|
1155,804
|
7734,996
|
|
8
|
Александрова А.А.
|
Рабочий
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
0
|
1155,804
|
7734,996
|
|
9
|
Алексеев А.А.
|
Рабочий
|
7389
|
22
|
7389
|
1477,8
|
8866,8
|
0
|
1152,684
|
7714,116
|
|
10
|
Федорова Ф.Ф.
|
Рабочий
|
7389
|
22
|
7389
|
1477,8
|
8866,8
|
0
|
1152,684
|
7714,116
|
|
Итого
|
|
|
86660
|
|
86660
|
17332
|
103992
|
0
|
13518,96
|
90473,04
|
Итого начислена и
уплачена заработная плата в пятом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Таблица 2.9
Начисление заработной
платы в шестом месяце
|
№
|
ФИО
|
Должность
|
Оклад
|
Отработанное время (22 раб. дня)
|
Итого начислено за отработанное
время
|
Районный коэффициент 20%
|
Итого начислено
|
НДФЛ
|
Сумма выплаченной заработной платы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
10
|
11
|
|
1
|
Иванов И. И.
|
Директор
|
10769
|
22
|
10769
|
2153,8
|
12922,8
|
1627,964
|
11294,836
|
|
2
|
Петров П. П.
|
Заместитель директора
|
10659
|
22
|
10659
|
2131,8
|
12790,8
|
1610,804
|
11179,996
|
|
3
|
Сидоров С.С.
|
Главный бухгалтер
|
10209
|
22
|
10209
|
2041,8
|
12250,8
|
1540,604
|
10710,196
|
|
4
|
Степанова С.С.
|
Заведующий складом
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
1103,804
|
7786,996
|
|
5
|
Семенов С.С.
|
Начальник цеха
|
9579
|
22
|
9579
|
1915,8
|
11494,8
|
1442,324
|
10052,476
|
|
6
|
Сергеева С.С.
|
Мастер
|
8439
|
22
|
8439
|
1687,8
|
10126,8
|
1264,484
|
8862,316
|
|
7
|
Гаврилов Г.Г.
|
Рабочий
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
1103,804
|
7786,996
|
|
8
|
Александрова А.А.
|
Рабочий
|
7409
|
22
|
7409
|
1481,8
|
8890,8
|
1103,804
|
7786,996
|
|
9
|
Алексеев А.А.
|
Рабочий
|
7389
|
22
|
7389
|
1477,8
|
8866,8
|
1100,684
|
7766,116
|
|
10
|
Федорова Ф.Ф.
|
Рабочий
|
7389
|
22
|
7389
|
1477,8
|
8866,8
|
1100,684
|
7766,116
|
|
Итого
|
|
|
86660
|
|
86660
|
17332
|
103992
|
12998,96
|
90993,04
|
Итого начислена и
уплачена заработная плата в пятом месяце 103992 руб.
НДФЛ в четвертом месяце –
13518,96 руб.
Таблица 2.10
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, второй квартал
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, квартал
|
|
1
|
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
|
271939,12
|
|
2
|
Приобретены материалы
|
|
|
Без НДС
|
318627
|
|
НДС
|
57351
|
|
3
|
На изготовление продукции уходит материалов
|
618627
|
|
4
|
Фактическая себестоимость готовой продукции
|
584955
|
|
5
|
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
|
|
|
Без НДС
|
978630
|
|
НДС
|
176153,4
|
|
6
|
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
|
375978
|
|
7
|
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
|
38996,88
32754,01
118800
22250,16
81111
|
ЕСН за второй квартал
составит:
ЕСН = Начисленная
заработная плата * 0,26
ЕСН = 81111 руб.
Рассчитаем налог на
имущество, для этого необходимо рассчитать остаточную стоимость объектов.
Таблица 2.11
Остаточная стоимость ОС
|
Итого, руб.
|
Амортизация, руб.
|
Остаточная стоимость на 01.04, руб.
|
Остаточная стоимость на 01.05
|
Остаточная стоимость на 01.06
|
Остаточная стоимость на 01.07
|
|
2222
|
1993334
|
1991112
|
1988890
|
1986668
|
|
1282
|
996154
|
994872
|
993590
|
992308
|
|
6944
|
979168
|
972224
|
965280
|
958336
|
|
1667
|
94999
|
93332
|
91665
|
89998
|
|
12115
|
4063655
|
4051540
|
4039425
|
4027310
|
Среднегодовая стоимость
составит:
Среднегодовая стоимость =
(4063655 + 4051540 + 4039425 + 4027310)/4 = 4045483 руб.
Налог на имущество =
4045483 руб./4*2,2% = 22250,16 руб.
Расчет заработной платы в
последующих месяцах аналогично шестому месяцу.
Таблица 2.12
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, третий квартал
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, квартал
|
|
1
|
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
|
271939,12
|
|
2
|
Приобретены материалы
|
|
|
Без НДС
|
318627
|
|
НДС
|
57351
|
|
3
|
На изготовление продукции уходит материалов
|
618627
|
|
4
|
Фактическая себестоимость готовой продукции
|
584955
|
|
5
|
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
|
|
|
Без НДС
|
978630
|
|
НДС
|
176153,4
|
|
6
|
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
|
375978
|
|
7
|
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
|
38996,88
32802,01
118800
22050,16
81111
|
Налог на имущество
составит:
Таблица 2.13
Остаточная стоимость
|
Итого, руб.
|
Остаточная стоимость на 01.07
|
Остаточная стоимость на 01.08
|
Остаточная стоимость на 01.09
|
Остаточная стоимость на 01.10
|
|
1986668
|
1984446
|
1982224
|
1980002
|
|
992308
|
991026
|
989744
|
988462
|
|
958336
|
951392
|
944448
|
937504
|
|
89998
|
88331
|
86664
|
84997
|
|
4027310
|
4015195
|
4003080
|
3990965
|
Среднегодовая стоимость =
(4027310+4015195+4003080+3990965)/4= 4009138 руб.
Налог = 4009138
руб./4*2,2% = 22050,26 руб.
Таблица 2.14
Ежемесячные операции,
осуществляемые на предприятии, четвертый квартал
|
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, квартал
|
|
1
|
Начислена и выплачена из кассы максимально возможная
заработная плата работникам
|
271939,12
|
|
2
|
Приобретены материалы
|
|
|
Без НДС
|
318627
|
|
НДС
|
57351
|
|
3
|
На изготовление продукции уходит материалов
|
618627
|
|
4
|
Фактическая себестоимость готовой продукции
|
584955
|
|
5
|
Реализована вся произведенная продукция с получением
денежных средств на расчетный счет
|
|
|
Без НДС
|
978630
|
|
НДС
|
176153,4
|
|
6
|
Оплачена задолженность поставщику за поставленные материалы
|
375978
|
|
7
|
Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет по
каждому налогу:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добавленную стоимость;
- налог на имущество организаций;
- единый социальный налог.
|
38996,88
32850,05
118800
21850
81111
|
Налог на имущество
составит:
Таблица 2.15
Остаточная стоимость
|
Итого, руб.
|
Остаточная стоимость на 01.10
|
Остаточная стоимость на 01.11
|
Остаточная стоимость на 01.12
|
Остаточная стоимость на 01.01
|
|
1980002
|
1977780
|
1975558
|
1973336
|
|
988462
|
987180
|
985898
|
984616
|
|
937504
|
930560
|
923616
|
916672
|
|
84997
|
83330
|
81663
|
79996
|
|
3990965
|
3978850
|
3966735
|
3954620
|
Среднегодовая стоимость =
(3990965+3978850+3966735+3954620)/4 = 3972793 руб.
Налог = 3972793
руб./4*2,2% = 21850 руб.
1.
Люсов А.Н.
Налоговая система России. Налогообложение банков / Учебный центр “Банкцентр”. -
М., 2004.
2.
Налоги: Учебное
пособие / Под ред. Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2007.
3.
Налоговый
вестник // С. Н. Холева, Н. И. Осетрова. О налоговом кодексе // П 9, 2007.
4.
Налоговый
вестник // О. А. Фомина. Налогообложение добавленной стоимости // И. А.
Перонко, А. И. Дородникова, П. Т. Сопкин. О налоге на добавленную стоимость //
П 1, 2007.
5.
Пепеляев С.Г.
Законы о налогах: элементы структуры. - М.: СВЕА, 2006.
6.
Подоходный налог
с физических лиц / Составитель и автор комментариев А.А. Лапина; Международный
центр финансово-экономического развития. - М., 2007.
7.
Пепеляев С.Г.
«Основы налогового права», Учебник для вузов., М.: ИНФРА – М, 2003. – 320 с.
8.
Слесарева Т.А.
Развитие налогового администрирования в России // Социология власти, Москва, №
4, 2006.- 156 с.
9.
Харламов М.Ф.
Понятие и значение налогового администрирования в условиях реформирования
системы налогообложения в Российской Федерации // Современное право. — 2007. —
№ 9.
[1]
Харламов М.Ф. Понятие и значение налогового администрирования в условиях
реформирования системы налогообложения в Российской Федерации // Современное
право. — 2007. — № 9.
[2]
Слесарева Т.А. Развитие налогового администрирования в России // Социология
власти, Москва, № 4, 2006
[3]
Пепеляев С.Г. «Основы налогового права»,
Учебник для вузов.,М.: ИНФРА – М, 2003.
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Организация налогового администрирования в РФ
Наверх