Прежде всего, в республике необходимо увеличить налогооблагаемую базу налога на прибыль организаций.

По налогу на прибыль одним из резервов является обеспечение безубыточной деятельности налогоплательщиков, так как стабильный рост поступлений налога на прибыль в первую очередь связан с улучшением результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. И поэтому одним из источников его дополнительных поступлений является целенаправленная работа с убыточными организациями, которая приносит свои результаты.

Надо отметить, что в последнее время изменился подход Правительства РМЭ к убыточным предприятиям. Все чаще о причинах нерегулярного поступления налогов или их недоплате спрашивают не у руководителей этих предприятий, а у глав муниципалитетов, на территории которых предприятия находятся. В результаты этой деятельности за 2008 год доля поступлений налога на прибыль значительно возросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Такую работу необходимо проводить и впредь.

По данным, которыми располагает УФНС по РМЭ, количество убыточных организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль, за 2008 года сократилось с 1200 до 1054.

Доля организаций, исчисливших убыток в целях налогообложения прибыли, снизилась по сравнению с 01.01.2007 на 3,6 процентных пункта и составила на 01.01.2008 - 22%.

Налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2008 год увеличилась в сравнении с прошлым годом на 82,8%.

Структура убыточных организаций по видам экономической деятельности в Марий Эл выглядит следующим образом:

торговля - 34%;

обрабатывающие производства - 17%;

строительство - 7%;

коммунальная сфера - 4%;

транспорт и связь - 3%;

сельское и лесное хозяйство - 3%.

И если убытки при открытии бизнеса вполне объяснимы, то "хронически" убыточное состояние фирмы не свойственно основной цели предпринимательства, и налоговыми органами РМЭ должен проводится регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью выявления случаев неотражения оборотов от реализации. При этом особое внимание должно уделяться налогоплательщикам, заявляющим убытки на протяжении ряда лет, а также налогоплательщикам, заявляющим значительные суммы убытков.

Также необходимо принять меры по выведению в налоговое русло так называемой "теневой" экономики. Привлекаемые в развитие производства инвестиции также позволят создать новые рабочие места, увеличить выпуск продукции и получить дополнительные источники доходов. Для решения проблемы легализации зарплат нужно регулярно проводить выездные проверки. Вести разъяснительные работы с руководителями предприятий, которые платят своим сотрудникам зарплату ниже прожиточного минимума.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из самых значимых в РМЭ. За последнее время в республике появилось немало филиалов крупных российских фирм и корпораций, однако налог на прибыль уходит в Москву, Нижний Новгород, а республика недополучает десятки миллионов рублей. Этот вопрос тоже требует незамедлительного решения и Правительство должно работать в этом направлении.

С 1 января 2008 года по этому налогу были введены в действие поправки в Налоговый кодекс, которые привели к снижению сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет. И, следовательно, необходимо находить новые резервы для полноты его поступления в бюджет. И такие резервы имеются

Оплата труда - основная составляющая налоговой базы по НДФЛ и ЕСН, а также база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают компании, у которых официальная заработная плата ниже среднеотраслевого уровня и где, как правило, к такой заработной плате дополнительно выдаются скрытые от налогообложения денежные средства (как правило, это некрупные организации с численностью сотрудников до 100 человек). Методы работы с такими организациями разные. При выявлении фактов нарушения законодательства не исключено вмешательство правоохранительных органов.

Еще одним резервом дополнительных средств в бюджет является выявление случаев "серых" схем уклонения от уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда.

Так, в 2008 году в ходе налоговых проверок были выявлены схемы ухода от налогообложения с использованием аренды персонала (аутстаффинга). Суть этой схемы состоит в целенаправленном создании какой-либо организацией другой фирмы, зависимой от нее, по официальной версии занятой предоставлением персонала третьим лицам. На самом деле физические лица, заключив трудовые договора с новой фирмой, выполняли работы исключительно для первоначальной организации, т.е. фактически являлись ее работниками. А фирма, применяя упрощенную систему налогообложения, на "законных" основаниях не платила налог на прибыль, налог на имущество, НДС, ЕСН. Таким образом, "минимизируются" налоговые платежи на значительные суммы отдельными налогоплательщиками.

Налоговая служба РМЭ также должна уделить большое внимание на сбор транспортного налога, от которого многие предприятия также уклоняются под разными предлогами, а ведь от этого во многом зависит выполнение программы дорожного строительства.

Необходимо также вести работу по формированию информационного ресурса недвижимого имущества РМЭ, необходимого для исчисления налога на имущество физических лиц в Управлении ФНС по РМЭ, на основании сведений, представленных ГУП БТИ РМЭ и Главным управлением Федеральной регистрационной службы по РМЭ. В результате таких совместных усилий разных ведомств можно увеличились поступления земельного налога.

Еще один важный момент в повышение качества налогового администрирования - оценка правомерности применения налогоплательщиками специальных режимов налогообложения.

Ежегодно число налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, увеличивается на 25-33%. Упрощенную систему налогообложения в Республике Марий Эл применяют 20% от общего числа организаций. Упрощенная система налогообложения имеет очевидные преимущества перед общим режимом. Например, в результате освобождения от уплаты ряда налогов снижается налоговая нагрузка организации. Существенно облегчается налоговый учет доходов и расходов. Организации, применяющие УСН, не ведут бухгалтерский учет.д.ля применения этого режима Налоговый кодекс предусматривает ограничения, исходя из того, что этот специальный режим в налогообложении предусмотрен для "малого" бизнеса. Но отдельные налогоплательщики, которые не вправе применять УСН, предпринимают действия по "созданию" критериев соответствия статусу малых предприятий. Все это в результате сказывается на доходах бюджета.

Такая деятельность, не имеющая в качестве цели ничего, кроме "минимизации" налоговых обязательств, не может устраивать ни республиканские власти, ни государство в целом. И налоговые органы призваны бороться с такими явлениями

В связи с большим количеством изменений в налоговом законодательстве основной упор налоговых служб должен быть направлен не только на фискальный характер их работы, но и на информационно-образовательный. Условиями выполнения информационных функций являются не только и не столько технические и материальные ресурсы инспекций, сколько эффективно организованные партнерские взаимодействия между налогоплательщиками и работниками налоговых органов. Это, в свою очередь, может быть компетенцией только регионального и местного уровней управления, владеющих релевантной информацией для принятия адаптивных управленческих решений.

Введение любого закона по налогообложению или внесению в него изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением средств массовой информации; при этом информационная работа должна финансироваться из бюджета.

Данная мера необходима для формирования у налогоплательщиков высокой налоговой культуры - люди должны осознавать, на какие государственные нужды направляются уплачиваемые ими налоги, какая часть их платежей возвращается им обратно в виде повышения уровня их жизнедеятельности.

Существующая в настоящее время достаточно широкая программа публикации официальных документов не решает полностью проблемы информирования налогоплательщиков, так как печатные издания не могут полностью удовлетворить спрос налогоплательщиков. Поэтому необходимо для эффективной работы с существующим объемом нормативных и правовых актов, как органов налоговых служб, так и налогоплательщиков использование современных компьютерных технологий

Много внимания в РМЭ надо уделять повышению информатизации процесса налогообложения и электронного документооборота. Так, многие руководители и бухгалтеры предприятий республики часто не понимают, какие преимущества дает система представления отчетности через Интернет.

С целью проведения работы с налогоплательщиками специально для граждан по РФ развёрнуто и действует более 11 тыс. консультационных пунктов, специалисты центрального аппарата МНС России и на местах выступают по телевидению, радио и в печати.

Налоговыми службами РМЭ ведется активная деятельность по информированию налогоплательщиков о новшествах в законодательстве, о способах решения тех или иных проблем в области налогообложения. На протяжении ряда лет выходят в эфир Марийского радио два ведомственных радиоканала "Налоговая неотложка" и "Совершенно несекретно".

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы РМЭ в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в РМЭ.

Заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Одним из сдерживающих факторов повышения эффективности налоговой системы являются сложившиеся устаревшие методы налогового администрирования.

Организация налогового администрирования представляет собой комплексную деятельность по созданию специфического продукта (услуги), способного удовлетворять потребности общества в сборе налогов, что указывает на двухуровневый характер функций администрирования. С одной стороны, функции администрирования направлены на постановку целей, выбор средств, мотивирование, координацию и контроль персонала непосредственно налоговых органов, а с другой стороны, они направлены на активизацию и побуждение налогоплательщиков к эффективному взаимодействию с государством. Таким образом, миссия налоговых органов формулируется как максимизация собираемости налогов при минимизации ее издержек, обеспечивающих приоритетное обслуживание налогоплательщиков

Практика реформирования деятельности налоговых органов показала эффективность адаптивного управления налоговыми отношениями и формирования налогового потенциала с учетом специфики конкретного региона, в том числе опыта модернизации структур налоговых органов и внедрения современных информационных технологий работы с налогоплательщиками.

Такое положение требует углубления исследований с целью уточнения функций и разработки механизма налогового администрирования, адаптированного к рыночным условиям хозяйствования и интегрированного в региональную систему налогообложения. При этом применение зарубежного опыта объективно осложнено спецификой трансформационных процессов в российской экономике и своеобразием экономико-политических условий.

При переходе к рыночным отношениям налоговые органы существенно видоизменяются, но при этом у многих политиков и экономистов остается соблазн решать налоговые проблемы привычными жесткими административными методами. Этим, в частности, можно объяснить обилие проектов структурной реорганизации налоговых органов в России и их неэффективность.

Налоговые органы - это властные органы. Их властные полномочия должны осуществляться в рамках строгих правовых процедур, детально регламентированных. Отсутствие таких процедур - один из самых крупных недостатков налогового законодательства, которое в этом отношении чревато откровенным произволом. Наблюдается явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков. Да, можно обратиться в суд, но ведь и наша судебная система далека от совершенства, особенно по своим материально-техническим возможностям.

Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если на налоговый или другой государственный орган возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие последствия наступят, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа.

Также на государственные налоговые инспекции возложена огромная нагрузка по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и их попытками уклониться от налогообложения, поэтому в настоящее время необходимо совершенствовать контрольную работу налоговой инспекции, а именно налоговую проверку.

Принимая во внимание, что слово "контроль" означает проверка, а также "наблюдение с целью проверки", основной составляющей работы налоговой инспекции является налоговая проверка юридических и физических лиц, которых с каждым годом становится все больше и больше, вследствие проводимой государством политики по поддержке малого бизнеса.

В Кодексе отсутствует определение выездной налоговой проверки. Однако из ее описания следует, что это - проверка, проводимая по решению руководителя налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиком в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации, имеющейся у налоговых органов.

Для более успешной работы налоговые инспекции должны установить с налогоплательщиками партнерские взаимоотношения. Нужно добиться такого положения, чтобы людям было выгоднее уплатить налоги, чем уклонятся от них, чтобы налоговая инспекция не искала плательщика. Только тогда можно рассчитывать на налоговую дисциплину.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10