Приведенные выше расчеты позволяют составить
калькуляцию себестоимости единицы продукции при производстве 150 трубок модели
А, 75 трубок модели Б и 75 трубок модели В в месяц(табл. 2.17.).
Таблица 2.17 Калькуляция
себестоимости (с/с) и цены реализации единицы продукции
Вид затрат
|
Трубки модели А
|
Трубки модели Б
|
Трубки модели В
|
Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
Сырье и материалы
|
7,20
|
8,45
|
3,84
|
3,69
|
5,45
|
4,78
|
Затраты на оплату труда
|
39,89
|
46,84
|
79,77
|
76,79
|
79,77
|
69,95
|
РСЭО
|
0,40
|
0,47
|
0,21
|
0,21
|
0,30
|
0,27
|
Общепроизводственные затраты
|
16,96
|
19,92
|
9,04
|
8,70
|
12,84
|
11,26
|
Административные расходы
|
17,67
|
20,75
|
9,41
|
9,06
|
13,37
|
11,73
|
Затраты на сбыт
|
3,04
|
3,57
|
1,62
|
1,56
|
2,30
|
2,02
|
Полная с/с
|
85,16
|
100,00
|
103,89
|
100,00
|
114,04
|
100,00
|
Размер прибыли (15% от с/с)
|
12,77
|
|
15,58
|
|
17,11
|
|
С/с + прибыль
|
97,93
|
|
119,47
|
|
131,15
|
|
НДС
|
19,59
|
|
23,89
|
|
26,23
|
|
Цена реализации
|
117,52
|
|
143,37
|
|
157,38
|
|
2.8 Операционный анализ
Операционный анализ
предназначен для определения суммы прибыли, полученной предприятием от основной
деятельности, так как чистая прибыль в "Отчете о финансовых
результатах" является совокупным результатом основной, финансовой и
инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии.
Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы
предприятия.
Для проведения
операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели:
1. порог безубыточности;
2. порог рентабельности;
3. запас финансовой прочности;
4. коэффициент операционного рычага.
Однако, необходимо
разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные
(табл. 2.18.).
Таблица 2.18 Разделение затрат на
переменные и постоянные
Вид затрат
|
Трубка модели А
|
Трубка модели Б
|
Трубка модели В
|
Переменные затраты:
|
Сырье и материалы, грн/ед.
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
Итого переменные затраты
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
Постоянные прямые затраты:
|
Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем
|
5982,9
|
5982,9
|
5982,9
|
РСЭО, грн/весь объем
|
60,39
|
16,08
|
22,86
|
Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем
|
2544,19
|
677,63
|
962,9
|
Постоянные косвенные затраты:
|
Общепроизводственные затраты, грн/весь объем
|
2544,19
|
677,63
|
962,9
|
Административные затраты, грн/весь объем
|
2650,44
|
705,92
|
1003,12
|
Затраты на сбыт, грн/весь объем
|
455,98
|
121,45
|
172,58
|
Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем
|
5650,61
|
1505
|
2138,6
|
Расчет показателей для анализа производится по
следующим формулам:
1. Порог безубыточности — это такая выручка от
реализации (продаж), которая покрывает переменные затраты и постоянные прямые
затраты. Он определяется в стоимостном и натуральном выражении по формулам:
N безуб. (грн.) = Постоянные прямые затраты /
Коэф.в.м.
N безуб. (шт.) = Постоянные прямые затраты /
(Цена - Перем. на ед.)
Коэф.в.м. = ВР - Переменные затраты на весь
выпуск / ВР
2. Порог рентабельности — это такая сумма выручки
от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты,
но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты.
N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв.
затраты / Коэф.в.м.
N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты
/ (Цена - Перем. на ед.)
3. Запас финансовой прочности показывает на
сколько предприятие может уменьшить объем производства не перешагнув точку
безубыточности.
ЗФП (грн.) =
ВР - N рент.(грн.)
ЗФП (%) = (ВР
- N рент.(грн))/ ВР
Далее представим
распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и
расчет показателей безубыточности (табл. 2.19).
Таблица 2.19 Распределение
затрат с использованием развитого директ-костинга и расчет показателей
безубыточности
№
|
Показатель
|
Трубка А
|
Трубка Б
|
Трубка В
|
Всего
|
Разделение затрат с использованием директ-костинга
|
1
|
Объем реализации, шт.
|
150
|
75
|
75
|
300
|
2
|
Цена за 1 шт. продукции
|
117,52
|
143,37
|
157,38
|
418,26
|
3
|
Выручка от реализации
|
17627,98
|
10752,45
|
11803,29
|
40183,72
|
4
|
Переменные затраты на единицу, грн.
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
16,49
|
5
|
Переменные затраты на весь объем реализации, грн.
|
1080,00
|
287,65
|
408,75
|
1776,40
|
6
|
Валовая маржа 1, грн.(3-5)
|
16547,98
|
10464,80
|
11394,54
|
38407,32
|
7
|
Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.
|
2544,19
|
677,63
|
962,90
|
4184,72
|
8
|
Валовая маржа 2, грн. (6-7)
|
14003,79
|
9787,17
|
10431,64
|
34222,60
|
9
|
Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.
|
5650,61
|
1505,00
|
2138,60
|
9294,21
|
10
|
Прибыль, грн. (8-9)
|
8353,18
|
8282,17
|
8293,04
|
24928,39
|
Расчет показателей безубыточности
|
|
11
|
Коэффициент валовой маржи (6/3)
|
0,94
|
0,97
|
0,97
|
|
12
|
Порог безубыточности (N безуб):
|
|
грн (7/11)
|
2710,24
|
696,26
|
997,44
|
|
шт (7/(2-4))
|
23,06
|
4,86
|
6,34
|
|
13
|
Порог рентабельности (N рент):
|
|
грн ((7+9)/11)
|
8729,63
|
2242,62
|
3212,76
|
|
шт. ((7+9)/(2-4))
|
74,28
|
15,64
|
20,41
|
|
14
|
Запас финансовой прочности (ЗФП):
|
|
грн (3-13)
|
8898,35
|
8509,82
|
8590,53
|
|
% (14/3)
|
50,48%
|
79,14%
|
72,78%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Графически порог
безубыточности и рентабельности представлен на рис. 2.1. и рис. 2.2.
Рис. 2.1. Порог
безубыточности и рентабельности при производстве футболок
Рис. 2.2. Порог
безубыточности и рентабельности при производстве ковриков для мыши
Рассчитанный показатель
порога безубыточности свидетельствует о том, что предприятие сможет покрыть
свои переменные и прямые постоянные затраты при производстве 23 трубок модели
А, 5 трубок модели Б и 6-7 трубок модели В. Покрытие всех постоянных затрат
(прямых и косвенных) возможно при выпуске 75 трубок модели А, 16 трубок модели
Б и 21 трубки модели В.
Показатель запаса
финансовой прочности показывает насколько объем получаемой выручки от
реализации превышает порог рентабельности, т.е. насколько предприятие ушло от
состояния, когда оно не получает прибыль и не несет убытки. Его значение при
производстве 150 трубок модели А составляет 50,48%, при производстве 75 трубок
модели Б – 79,14%, а при выпуске 75 трубок модели В – 72,78%.. Это значит, что
предприятие может снизить объем производства трубок модели А на 50,48%, модели
Б – на 79,14%, а модели В – на 72,78% и при этом не нести убытки.
Таким образом, все
показатели операционной деятельности свидетельствуют об эффективности и
прибыльности выбранного вида деятельности.
РАЗДЕЛ 3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Прогнозирование показателей
финансовой деятельности предприятия включает:
1. Прогнозирование потоков денежных
средств
2. Прогнозирование показателей отчета о
финансовых результатах
3. Прогнозирование показателей баланса
4. Прогнозирование отчета о движении
денежных средств
3.1 Прогнозирование потоков денежных средств
Прогнозирование потоков
денежных средств осуществляется в форме платежного графика календаря. В этом
графике отражены суммы за определенный период времени, поступающие и
выплачиваемые с расчетного счета предприятия. Этот график целесообразно
составлять отдельно по притокам и оттокам, т.е. разбивать на такие графики:
А. График регулярных
поступлений (притоков) денежных средств
Б. График регулярных
платежей (оттоков) денежных средств
В. График нерегулярных
платежей (оттоков) денежных средств
Г. График чистых денежных
потоков и остатков денежных средств
Для составления платежных
графиков необходимо определить планируемые объемы выпускаемой продукции в
месяц. На основе этих объемов будет рассчитываться стоимость отгруженной
продукции, а также стоимость ТМЦ, необходимых для производства. Плановый объем
производства продукции представлен в табл. 3.1.
Главным источником
поступления денежных средств на расчетный счет предприятия является оплата
стоимости отгруженной продукции – выручка от реализации (табл. 3.2.). В нашем
случае 40% произведенной продукции отгружается в кредит, остальные 60%
оплачиваются при покупке. Инкассация дебиторской задолженности производится
через 1 месяц в размере 70% от стоимости продукции, отгруженной в кредит, и 30%
– через 2 месяца.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|