Налоговые полномочия – законодательно оформленные
права того или иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать
налоговые доходы и администрировать налоги. В соответствии с этими тремя позициями могут быть
выделены и 3 составляющих налоговых полномочий:
– законодательные полномочия – вводить те
или иные налоги, устанавливать налоговые ставки, уточнять налоговую базу и
корректировать иные элементы законов о налогах;
– доходные полномочия – формировать доходы
бюджета за счет тех или иных налогов. Причем не обязательно в бюджет какого-то
уровня будут поступать только те налоги, в отношении которых этот уровень
власти имеет установленные законодательные полномочия;
– административные полномочия – администрировать и
собирать налоги.
Налоговый контроль проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок,
получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков
сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,
предусмотренных НК РФ.
Особенности осуществления налогового контроля при
выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой 26 НК РФ.
В России термин «налоговое администрирование» был
внесен в теорию и методологию налоговых отношений с переходом на рыночную
экономику. В настоящее время он нашел широкое применение в научных работах,
выступлениях российских ученых, должностных лиц и политических деятелей. Однако
ни в Налоговом Кодексе РФ, ни в других законодательных актах, регулирующих
налоговые отношения легального толкования научного понятия, которое выражается
данным термином, не существует.
В условиях реформирования экономики России, когда
совершенствованию налогового администрирования со стороны государства придается
значение одного из основных направлений развития налоговых отношений, вопрос
толкования терминологии, используемой в процессе постановки цели и задач,
является одним из приоритетных [25, с. 30–39].
В Концепции долгосрочного социально-экономического
развития РФ (2008–2020 гг.) говорится о необходимости усиления
стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при
одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.
Таким
образом, для активизации налоговой политики России необходимо:
1)
разработать и принять федеральный закон «О налоговой деятельности в России»,
регламентирующий составные части налоговой политики страны;
2) упростить
в перспективе налоговую систему страны, используя для ее построения три главных
элемента налоговой базы – собственность, прибыль, рентные платежи, при этом
существенно снизить налоговое бремя;
3) освободить
от налогообложения часть прибыли, направляемой на цели развития производства и
освоение новой техники, а также на научные исследования и разработки;
4) ввести
необлагаемый налогом минимум заработной платы в начале в размере прожиточного
минимума, а затем по мере развития экономики страны в размере минимального
потребительского бюджета подобно тому, как это практикуется в США;
5) снизить
уровень косвенных налогов на товары первой необходимости и тем самым привести
уровень цен по ним в соответствие с их стоимостью;
6) внести
изменения в механизм амортизации, облегчающие ускоренную амортизацию и, прежде
всего, в машиностроительном комплексе;
7)
разработать научно обоснованную методологию расчета таможенных платежей и
усилить таможенную политику в целях защиты и развития национальной экономики.
Реализация
предложенных мер могла бы способствовать обеспечению устойчивого экономического
роста и, следовательно, решению многих экономических, научно-технических и
социальных проблем России.
Механизмы налоговой политики, в том числе
администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой
системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением
налогового законодательства. В плане мероприятий ФНС России по реализации
концепции административной реформы в Российской Федерации на 2008 год ставятся
задачи модернизации системы информационного обеспечения органов исполнительной
власти, оптимизация функций органов исполнительной власти и противодействие
коррупции [42].
Налоговое администрирование в зависимости от его
целей и задач, определенных государственной политикой в области налоговых
отношений в основном определяют как: потенциальный резерв снижения налоговой
нагрузки, основу повышения собираемости налогов, основой развития международных
экономических процессов, что является составляющими налоговой политики
государства.
В рамках налоговой системы Российской Федерации
административная компонента налоговых полномочий в полном объеме
сконцентрирована на федеральном уровне. Именно Министерство по налогам и сборам
и его структурные территориальные подразделения осуществляют в основном все
административные действия по сбору налогов федеральных, субъектов Федерации и
местных. Значительную часть налоговых платежей администрирует Государственный
таможенный комитет, который также является институтом федеральной составляющей
государственной власти.
Поэтому во второй части работы будут в основном
рассмотрены два первых аспекта налоговых полномочий – законодательный и
доходный [42].
2. Анализ
формирования доходов муниципального бюджета на примере межрайонной инспекции
ФНС №4 по брянской области
2.1 Состав,
структура, задачи и функции Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области
В рамках налоговой системы Российской Федерации
административная компонента налоговых полномочий в полном объеме
сконцентрирована на федеральном уровне. Именно Министерство по налогам и сборам
и его структурные территориальные подразделения осуществляют в основном все
административные действия по сбору налогов федеральных, субъектов РФ и местных.
Межрайонная Инспекция ФНС №4 по Брянской области является территориальным
органом ФНС и входит в единую централизованную систему органов ФНС. Инспекция
находится в непосредственном подчинении Управления МНС России по Брянской
области.
В своей
деятельности инспекция руководствуется Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ,
федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации,
нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, нормативными
правовыми актами органов власти Брянской области и органов местного
самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и
сборов и правовыми актами Министерства. Межрайонная Инспекция №4 является
учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и
осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках
предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком
в суде.
Финансирование
расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств федерального
бюджета, целевого бюджетного фонда ФНС и Федеральной службы налоговой полиции
Российской Федерации, а также за счет иных источников, предусмотренных
федеральными законами.
Рассмотрим
задачи и функции Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области.
Основными
задачами ИФНС №4 являются:
– Контроль за соблюдением законодательства о
налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных
обязательных платежей.
– Контроль за соблюдением законодательства
Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного
контроля.
– Контроль за соблюдением крупнейшими
налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления,
полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов
и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и
нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в
пределах их компетенции.
– Государственная регистрация юридических
лиц и ведение единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) на
территории Бежицкого района г. Брянска.
На Инспекцию
могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Межрайонная
Инспекция ФНС №4 по Брянской области организует и осуществляет контроль за
соблюдением всеми налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а
также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Осуществляет
государственную регистрацию юридических лиц при их создании, реорганизации и
ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы.
Ведет единый
государственный реестр юридических лиц.
Бесплатно
информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о
законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы
законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков,
полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Проводит
разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности,
порядку исчисления и уплаты налогов и сборов.
Составляет,
анализирует и представляет в установленном порядке в Управление МНС России по
Брянской области налоговую отчетность по формам, утверждаемым Министерством.
Контролирует
своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций,
бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты
налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным
законодательством Российской Федерации.
Осуществляет
возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и
сборов, пеней и штрафов. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по
налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о
взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о
налогах и сборах.
Также
инспекция ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин
налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при
осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за
соблюдением условий работы с денежной наличностью. Осуществляет контроль за
производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной
продукции, а также за оборотом табачной продукции.
Проводит
совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по
контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Направляет в
установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса
о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих
предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах,
содержащего признаки состава преступления.
Привлекает к
административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений,
организаций, а также граждан в случаях, установленных законодательством
Российской Федерации.
Ведет
оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм
налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также
сумм пени, налоговых санкций и административных штрафов.
Выполняет
функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом.
Представляет
в установленном порядке бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой
данных об имущественном и финансовом положении Инспекции о результатах ее
финансово-хозяйственной деятельности, а также статистическую отчетность.
Инспекция
анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок,
подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов,
инструкций, методических указаний и других документов по применению
действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его
совершенствованию и предупреждению правонарушений.
Информирует
соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных
нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Создает базы
данных в порядке, определяемом Управлением. Осуществляет меры по внедрению
информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств
автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.
Ведет
делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой
отчетности.
А также осуществляет иные функции,
предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными
правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.
Инспекция как
налоговый орган и ее должностные лица как государственные служащие наделены
всеми правами и несут все обязанности в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации и иными федеральными законами.
Руководство
деятельностью Инспекции осуществляет руководитель Инспекции, который
назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя
Управления по согласованию с Министерством.
Руководитель
Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых, определяются
должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции. Заместители
руководителя Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности
приказом руководителя Управления по представлению руководителя Инспекции.
Руководитель
Инспекции:
– Организует
и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за
деятельностью Инспекции.
– Без
доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее
интересы, совершает сделки от имени Инспекции.
– Представляет
на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету на ее содержание, несет
ответственность за расходование выделенных бюджетных средств.
– Утверждает
в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное
расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных
подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции.
– Издает
приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции,
обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции.
– Проводит
работу по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществляет
мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению
квалификации.
– Привлекает
в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной
ответственности должностных лиц Инспекции за нарушения, допущенные ими в
работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная
ответственность.
– Назначает
на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции – по
согласованию с Управлением, и других работников Инспекции.
– Представляет
в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной
работе за соответствующий отчетный период.
– Несет
персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач, за
соблюдение пропускного и внутриобъектного режима, государственной, налоговой и
служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.
С 15 ноября
2005 г. на основании приказа УФНС по Брянской области №ЕН-14–03/279-лс
утверждена предельная численность работников (без персонала по охране и
обслуживанию зданий) Инспекции ФНС №4 по Брянской области в количестве 282
штатных единицы.
Структура Межрайонной
Инспекции ФНС №4 по Брянской области строится на нескольких базовых блоках,
которые в свою очередь состоят из различных отделов. Отделы занимаются в первую
очередь работой с налогоплательщиками, а также решением внутренних вопросов,
касающихся непосредственно инспекции. Далее приведем в виде рисунка структуру
инспекции и связь отделов между собой (рис. 2).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|