В целом за исследуемый период наблюдается положительная динамика поступления налогов в местный бюджет, следует отметить, что наивысшие значения исчисления и поступления налогов наблюдалось в 2008 г., а в 2009 – произошло уменьшение поступлений по всем видам налогов. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов местного бюджета составляет НДФЛ – от 62,3% в 2007 г. до 64,92% в 2009 г. Следует отметить снижение доли налога на имущество с одновременным ростом доли земельного налога.

Отделом выездных проверок за 2009 год принимались следующие меры, направленные на повышение эффективности контрольной работы:

– при отборе налогоплательщиков в план ВНП, учитывается наличие имущества, за счет которого может взыскана задолженность по налогам;

– на стадии проведения проверки инспекторским составом разрешаются проблемные вопросы на рабочей группе, с участием специалистов юридических подразделений, что обеспечивает правовую проработку материалов проверок и формирование доказательственной базы;

– осуществляется системный анализ деятельности налогоплательщика с взаимозависимыми лицами (руководитель, учредители, бухгалтера);

– в качестве потенциальных «зон риска» определены сферы «строительство» и «оптово-розничная торговля».

– в 2009 г. проверялись 4 налогоплательщика – раздел «строительство». Дополнительно начислено в бюджет (с учетом решений ФНС по Брянской обл. и решений АС) 5335,7 тыс. руб., в т.ч. налогов 3767,8 тыс. руб.

По виду деятельности «оптово-розничная торговля» в отчетном периоде проведены выездные налоговые проверки 19 налогоплательщиков, дополнительно начислено в бюджет по результатам проверок 22846,7 тыс. руб., в том числе налогов 17187,2 тыс. руб. Кроме того, уменьшено возмещение НДС из бюджета в сумме 267,1 тыс. руб.;

– применяются такие инструменты налогового контроля как: инвентаризация – при проверке 2 организаций, осмотр помещений и территорий – 28 (при проверке 21 организации и 7 физ. лиц); выемка документов и предметов – у 2 организаций, допросы свидетелей – в 22 проверках (16 организаций и 6 физ. лиц), привлечение специалистов – при проверке 2 организаций; истребование у контрагентов документов о налогоплательщике – в 43 проверках (в 36 проверках организаций и в 7 проверках физических лиц);

– устраняются основания к росту сумм платежей, уменьшенных налоговыми органами по результатам контрольных мероприятий (за 2009 г. уменьшено 99,5 тыс. руб., за 2008 г. – 9 035,3 тыс. руб.);

– совместно с органами внутренних дел за 2009 год проведено 4 выездные налоговые проверки.

Дополнительно начислено в бюджет по результатам совместных проверок (с учетом решений УФНС по Брянской обл. и решений АС) 13 885,5 тыс. руб. поэтому проанализируем перечисление налогов Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области в местный бюджет в табл. 11.

Таблица 11 – Анализ перечисления налоговых доходов Межрайонную ИФНС №4 в местный бюджет за 2007–2009 гг., тыс. руб.

Как видно из табл. 11 наибольшая сумма налоговых доходов была получена местным бюджетом в 2008 г., а к 2010 г. прослеживается отрицательная динамика налоговых поступлений, что связано с общей экономической ситуацией. Представим данные табл. 11 в виде рисунка 4.

Рисунок 4 – Динамика доходов местного бюджета, 2007–2009 гг.

На основе сопоставления данных таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что начисление налогов, в основном НДФЛ, значительно превышает их сбор и перечисление, то есть необходимо улучшение контроля за сбором налогов.

2.3 Анализ недоимок по налогам

По результатам анализа отчетной формы 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ» можно составить следующую таблицу 12.

Таблица 12 – Анализ недоимки Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области за 2007–2009 гг.

Таким образом на основании анализа табл. 12 и оценки работы Межрайонной ИФНС №4 можно сделать следующие выводы:

1. Задолженность перед бюджетов за исследуемый период выросла на 1290827 тыс. руб. или в 7,3 раза., при этом более всего выросли суммы задолженности перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям.

2. Как положительный факт в работе Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области следует отметить уменьшение безнадежной недоимки по федеральным налогам на 849093 тыс. руб. за 2007–2009 гг. и безнадежной недоимки по региональным и местным налогам на 118954 тыс. руб. соответственно. Это свидетельствует о росте эффективности контроля за исчислением и сборов налогов со стороны Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области.

3. Как негативный момент следует отметить рост задолженности по предприятиям, находящимся в процедуре банкротства, на 169769 тыс. руб. По результатам процедуры банкротства у предприятий не всегда есть возможность погасить задолженность перед персоналом по заработной плате и государством по налогам и сборам, т.е. в случае этих сумм присутствует высокая степень риска недополучения бюджетом этих средств.

4. Соотношение видов платежей в структуре доначислений по результатам контрольной работы за 2009 год выглядит следующим образом:

– налоги (взносы, сборы) – 95928 тыс. руб. или 59,5%. от общей суммы доначислений. По отношению к 2007 г. их удельный вес увеличился на 0,4%.

– пени по актам – 11346 тыс. руб. или 7,1%, что выше данного показателя 2008 года на 2,0%. Рост в абсолютной величине по отношению к соответствующему периоду 2008 года – 1007 тыс. руб.

– пени, начисленные на текущую задолженность – 28403 тыс. руб. или 17,6%. По отношению к соответствующему периоду прошлого года их доля в общем объеме начислений снизилась на 11,7%. Снижение в абсолютной величине по отношению к соответствующему периоду 2008 г. – 30209 т. руб., основной причиной послужило списание задолженности по предприятиям – банкротам.

– налоговые санкции – 24764 тыс. руб. или 15,4%, что выше данного показателя 2008 года на 9,2%.

Рассмотрим результаты камеральных проверок, проведенных Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области на примере налога на доходы физических лиц.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц введен с 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Порядок налогообложения установлен в главе 23 НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах физических лиц по форме утвержденной МНС России (Справка формы №2-НДФЛ), а также суммах начисленных и удержанных налогов. После чего, составляется список налоговых агентов, представивших Справки формы №2-НДФЛ позднее установленного срока, который используется для привлечения налоговых агентов к налоговой ответственности в соответствии со статьей 126 НК РФ.

Список налоговых агентов, не представивших Справки формы №2-НДФЛ формируется на 01.04.2009, 01.05.2009, 01.08.2009, 01.11.2009, а также на иную дату для целей осуществления оперативного контроля.

Налоговый орган обязан принять меры для получения Справок формы №2-НДФЛ от всех налоговых агентов, обязанных их представить. Кроме этого, налоговым органом должны быть применены меры налоговой (статья 126 НК РФ) и (или) административной ответственности (статья 15.6 Кодекса об Административных правонарушениях Российской Федерации).

Информация, содержащаяся в «Списках налоговых агентов, распределивших физическим лицам дивиденды», в частности, используется в целях осуществления контроля за полнотой отражения в Справках формы №2-НДФЛ доходов в виде дивидендов, для контроля за полнотой представления налоговыми агентами Справок формы №2-НДФЛ.

Если по данным декларации по налогу на прибыль сумма начисленных дивидендов в пользу физических лиц больше суммы дивидендов в Сводной справке, то налоговому органу следует проверить полноту представления налоговым агентом Справок формы №2-НДФЛ и правильность отражения в них суммы выплаченных дивидендов.

По состоянию на 1 сентября 2009 года количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ от продажи недвижимого имущества составило 2570.

Продекларировали свои доходы от продажи недвижимого имущества 2393 физических лица, что составляет 93,1% от количества обязанных представить налоговую декларацию.

Количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ от продажи транспортных средств составило 4942. Продекларировали свои доходы от продажи транспортных средств 4413 физических лиц, что составляет 89,3% от количества обязанных представить налоговую декларацию. Количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ по доходам от сдачи в аренду или найма любого имущества на основе заключенных договоров гражданско-правового характера составило 352. Продекларировали свои доходы от сдачи в аренду или внаем любого имущества 245 физических лиц, что составляет 69,6% от количества обязанных представить налоговую декларацию.

Таблица 13 – Поступление НДФЛ за 2009 год в Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11