Бюджет продаж является входной информацией для составления бюджета расходов. Бюджет расходов включает в себя следующие бюджеты:

1. Бюджет аппарата управления включает заработную плату управленческого персонала, затраты на связь, канцелярские расходы, транспортные расходы и т.п.

2. Бюджет коммерческих расходов, напрямую связан с бюджетом продаж. Сюда включаются затраты на упаковку, доставку, рекламу и т.п.

3. Бюджет административного обеспечения включает заработную плату административного персонала, затраты на связь, канцелярские расходы, транспортные расходы и т.п.

4. Бюджет управленческого обеспечения включаются расходы, осуществляемые финансовой службой: налоги, отчисления во внебюджетные фонды, проценты по кредитам. Финансовая служба совместно с бухгалтерией прорабатывает план финансовых расходов, обслуживание займов и кредитов. Отдельно намечаются мероприятия по оптимизации налогов и штрафных санкций (налоговое планирование).

Для удобства всю информацию по центрам ответственности сведем поквартально. В итоге бюджет расходов будет выглядеть следующим образом (таблица 12):

Таблица 12. Бюджет расходов

На основании бюджета продаж строится прогноз поступления денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции. Прогноз поступления денежных средств рассчитывается исходя из условия оплаты за товары: предоплата, оплата по факту получения товаров и продажа с временной отсрочкой платежа (кредит). Все расчеты будут сведены в таблицу 13.

Таблица 13. Бюджет движения денежных средств

На основании сделанных расчетов прогнозная выручка составит 929000 тыс. руб., себестоимость реализуемых товаров составит 732700 тыс.руб., продукции прогнозная прибыль от продаж составит 196300 тыс. руб.

3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий

Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов. Все расчеты сведем в таблицу 14.

Таблица 14. Бюджетный счет прибылей (убытков)

На основании предложенных мероприятий и расчетов далее необходимо рассчитать эффективность от предложенных мероприятий.

Завершающим этапом разработки финансового плана является построение прогнозного баланса. Основой построения прогнозных балансов на периоды реализации программы являются данные о прогнозируемых финансовых результатах (таблица 14), денежных поступлениях и выплатах (таблица 13), объемах расходования различных ресурсов, прогнозируемой оборачиваемости активов по группам и средств в расчетах (таблица 11).

Логика построения прогнозного баланса сводится к следующему. Рассматривается исходный баланс активов и пассивов и их оборачиваемость в отчетном периоде. По соотношению периодов оборота текущих активов и пассивов, с учетом рассчитанной величины собственного оборотного капитала, определяется предельная величина обязательств предприятия. Таким образом задаются параметры для формирования прогнозных остатков по статьям текущих активов. Расчеты приведены в таблицах 15.

Таблица 15. Бюджет по балансовому листу

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10