К2 - устанавливаемый на календарный год
коэффициент – дефляторов, учитывающий изменение потребительских цен на товары в
РФ в предшествующем периоде Коэффициент – дефлятор определяется Правительства
РФ.
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К-1, К-2.
Корректирующий коэффициент К-1 определяется в зависимости от кадастровой
стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности
налогоплательщиком. Коэффициент К-1 при расчете суммы налога за период с 2004 -
2006 годов не использовался. При определении величины базовой доходности
субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую
доходность на корректирующий коэффициент К-2 - корректирующий коэффициент
базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения
предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ,
услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и
электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или)
полиграфической наружной рекламы и иные особенности. Значения корректирующего
коэффициента К-2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами
Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от
0,005 до 1 включительно. Законом Карачаево-Черкесской Республики К-2 установлен
в размерах, которые мы привели в таблице 2.2.
Таблица 3.2
Значения корректирующего коэффициента К-2 в муниципальных
образованиях КЧР в 2004 - 2005 гг.
Виды предпринимательской
деятельности
|
г.Черкесск
|
г.Карачаевск
|
г.Усть-Джегута
|
Районные центры
|
Оказание бытовых услуг
|
0,40
|
0,32
|
0,28
|
0,24
|
Оказание ветеринарных
услуг
|
0,30
|
0,24
|
0,21
|
0,18
|
Оказание услуг по
тех.обслуживанию и мойке автотранспортных средств
|
0,30
|
0,24
|
0,21
|
0,18
|
Розничная торговля,
осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые
залы (реализация прочих товаров)
|
0,20
|
0,16
|
0,14
|
0,12
|
Согласно ст. 346.32 п. 2 Налогового кодекса РФ сумма единого
налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на
сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое
в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же
период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам,
занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается
единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей,
уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму
выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
При этом
сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Розничная торговля –
торговля товарами на основе розничной купли – продажи.
Стационарная торговля
сеть – торговая сеть, расположенная в специально оборудованных для ведения
торговли в зданиях и строениях. К данной категории относятся магазины,
павильоны и киоски.
Нестационарная торговля
сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной
торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к
стационарной торговли сети.
Площадь торгового зала –
площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для
торговли или организации общественного питания, определяемая на основе
инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Магазин – специально
оборудованное стационарное здание, предназначенное для продажи товаров и
оказаний услуг покупателям, а также помещения для приема, торговли товаров.
Киоск – строение,
немеющее торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.
Бытовые услуги – платные
услуги, оказываемые физ. Лицами, за исключением услуг ломбардов и услуг по
ремонту, тех обслуживания и мойке автотранспорта.
Система налогообложения в
виде ЕНВД может применяться в следующих случаев:
1.
оказание бытовых
услуг;
2.
оказание
ветеринарных услуг;
3.
оказание услуг по
ремонту автотранспорта;
4.
розничной
торговли;
5.
оказание услуг
общественного питания;
6.
оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
7.
оказание услуг по
хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
8.
распространение и
размещение печатной и полиграфической наружной рекламы;
9.
распространение и
размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло.
При осуществлении
нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД,
учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по
каждому виду деятельности.
Налогоплательщикам
являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на
территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, виды предпринимательской
деятельности предусмотренные гл. 26 НК РФ и законом субъекта РФ.
Объектами налогообложение
является вмененный доход. Налоговой базой признается величина вмененного
дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному
виду предпринимательской деятельности и величины физ. показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
Налоговым периодом по
ЕНВД является квартал.
Ставка устанавливается в
размере 15% вмененного дохода. Уплата налога производится не позднее 5 числа
месяца, следующего за отчетным периодом.
Для исчисления суммы ЕНВД
в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются указанные в
таблице физ. показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность
умножается на коэффициенты К1 и К2.
Изменение суммы ЕНВД,
происшедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно
только с начала следующего налогового периода.
Таблица 3.3
Физические
показатели и базовая доходность по видам предпринимательской деятельности ЕНВД
№
|
Виды предпринимательской деятельности
|
Физические показатели
|
Базовая доходность в мес. (руб)
|
1.
|
Оказание бытовых услуг
|
Количество работников
|
7500
|
2.
|
Оказание ветеринарных услуг
|
Количество работников
|
7500
|
3.
|
Оказание услуг по ремонту, тех. Обслуживанию и мойке
автотранспорта.
|
Количество работников
|
12000
|
4.
|
Розничная торговля ч\з объекты имеющие торговые залы.
|
Площадь торгового зала (м²)
|
1800
|
5.
|
Розничная торговля ч\з объекты не имеющие торговых залов
|
Торговое место
|
9000
|
6.
|
Общественное питание
|
Площадь зала обслуживающих посетителей (м²)
|
1000
|
7.
|
Оказание автотранспортных услуг
|
Количество транспортных средств, используемых для перевозов
|
6000
|
8.
|
Разносная торговля
|
Количество работников
|
4500
|
9.
|
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств.
|
Площадь стоянки (м²)
|
50
|
В этом году произошли
изменения и в налоговом законодательстве относительно ЕНВД. С 1 января 2006
года существенно меняется правовое регулирование специального налогового режима
в виде ЕНВД. Изменения в главу 26 п.3 НК РФ, о котором пойдет речь, содержатся
в Федеральных законах от 29.07.2004 г., от 18.06.2005г., №64-ФЗ и от 27.07.2005
г., № 101–ФЗ. Итак, согласно указанным ФЗ с 01.01.2006 года меняется порядок
ведения ЕНВД. Действующий на момент порядок предусматривает введение ЕНВД
законами субъектов РФ.
Для исчисления суммы
единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности
используются физические показатели, представленные в таблице 3.3.
На налог на вмененный доход возлагаются большие надежды, причем в
первую очередь, в части формирования местных бюджетов. Поступление единого
налога на вмененный доход в бюджет в целом по России можно рассмотреть на
примере таблицы 3.4.[3]
Увеличение поступлений единого налога на вмененный доход было
также зафиксировано во всех федеральных округах, из них в наибольшей степени
показатели возросли в Уральском и Северо-Западном федеральных округах.
Таблица 3.4
Поступление единого налога на вмененный доход в Российской
Федерации за 2004 - 2006 гг.
Федеральные
округа
|
За 2006
год,
тыс. руб.
|
2006 г.
к 2005 г, %
|
2005 г.
к 2004 г., %
|
РФ
|
28 397 449
|
154,7
|
57,5
|
Центральный
|
6 707 211
|
144,8
|
77,7
|
Северо-Западный
|
3 099 513
|
203,8
|
50,4
|
Южный
|
3 310 047
|
148,8
|
41,8
|
Приволжский
|
5 715 022
|
140,5
|
68,5
|
Уральский
|
3 048 718
|
217,9
|
42,2
|
Сибирский
|
4 391 409
|
147,5
|
53,8
|
Дальневосточный
|
2 125 529
|
136,5
|
54,8
|
По итогам 2005 г. увеличение поступлений единого налога на
вмененный доход произошло в 86 регионах, в то время как за аналогичный период
прошлого года рост наблюдался всего в 11 регионах. Максимальный рост показателя
был зафиксирован в Санкт-Петербурге (в 1417,7 раза). Более чем в 1,9 раза
выросли налоговые поступления в Коми-Пермяцком (в 45,4 раза) и Усть-Ордынском
Бурятском (в 11,3 раза) автономных округах, Удмуртской Республике (в 5,2 раза)
и Курской области (в 2,2 раза). Более чем на 70% показатель увеличился в
Смоленской области (на 94,4%), Республике Ингушетия (на 91,4%), Алтайском крае
(на 91,1%), Курганской (на 83,9%) и Волгоградской (на 78,7%) областях.
Наибольшее сокращение поступлений единого налога на вмененный доход наблюдалось
в Эвенкийском АО (на 35,4%). Кроме того, в Свердловской области зафиксирован
отрицательный объем поступлений.
Заметно (в 1,5 раза) в рассматриваемом периоде увеличились как
поступления единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения,
так и поступления единого налога на вмененный доход. Более того, можно
констатировать, что по итогам 2005 г. проявляется тенденция к выравниванию
поступлений по двум режимам налогообложения: на 1 января 2006 г. поступления единого налога по упрощенно системе налогообложения и единого налога на вмененный
доход составили 28 858 517 и 28 397 449 рублей соответственно. Это обусловлено
изменением законодательства, регулирующего специальные режимы налогообложения
для малого бизнеса, с 1 января 2003 г.
Единый налог на вмененный налог - на первый взгляд, кажется самым
благоприятным. Жесткое требование к обязательному переходу на уплату единого
налога на вмененный доход лишает налогоплательщика выбора, а применение льгот дело
добровольное. Кроме того, налог исчисляется от суммы базовой доходности, и на
его величину не влияют ни численность промышленного персонала, ни размер
полученной выручки, ни иные показатели деятельности предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|