-
ориентироваться на увеличение количества клиентов с целью уменьшения риска
неуплаты монопольным клиентам.
В
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты
между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного
срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае
задолженность считается просроченной.
Для
оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных,
приведенных в форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим
аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа
«Спасские ворота» за 2008 год (таблица 8).
Таблица
8
Анализ
движения дебиторской задолженности за 2008 год
Показатели
|
Остаток на начало года
|
Остаток на конец года
|
Темп остатка,%
|
Сумма, тыс.руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
|
Дебиторская задолженность, всего
|
4702960
|
100,0
|
5120556
|
100,0
|
108,87
|
из нее
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования,
всего
|
3333264
|
70,87
|
3304864
|
64,54
|
99,14
|
Из нее
Дебиторская задолженность по страховым премиям по страхованию иному,
чем страхование жизни
|
2382921
|
50,66
|
2342660
|
45,75
|
98,31
|
Из стр. 410 задолженность платежи по которой ожидаются в течение трех
месяцев после отчетной даты, не являющаяся просроченной
|
594261
|
12,63
|
1472414
|
28,75
|
247,77
|
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования
|
433963
|
9,22
|
491024
|
9,58
|
113,14
|
Из нее
задолженность платежи по которой ожидаются в течение трех месяцев
после отчетной даты, не являющаяся просроченной
|
98135
|
2,08
|
313339
|
6,11
|
319,29
|
Прочая дебиторская задолженность:
Краткосрочная, всего
|
935731
|
19,89
|
1274866
|
24,89
|
136,24
|
Из нее
задолженность по ОСАГО
|
450
|
0,01
|
159
|
0
|
35,3
|
прочее
|
935281
|
19,88
|
1274707
|
24,89
|
136,29
|
Долгосрочная дебиторская задолженность, всего
|
2
|
0
|
49802
|
0,97
|
В 24901 раз
|
из нее:
прочее
|
2
|
0
|
49802
|
0,97
|
В 24901 раз
|
Данные,
приведенные в таблице 8, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 8,87%. В
структуре дебиторской задолженности преобладает дебиторская задолженность по
операциям страхования, сострахования, на долю которой приходится 64,54% общей задолженности. Ее
доля в общей величине дебиторской задолженности за год уменьшилась на 0,86%: с
3333264 тыс. рублей на начало года до 3304864 тыс. рублей на конец года. В результате доля дебиторской задолженности
по операциям
перестрахования
увеличилась с 9,22% на 9,58% на конец года.
В
общей структуре дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские
ворота» на долю краткосрочной задолженности приходится 24,89%. За год эта доля
увеличилась на 36,24 процентных пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность
также возросла во множество раз по сравнению с остатком на начало года. Также
стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения по
операциям страхования, сострахования свыше 3 месяцев увеличился в 2,5 раза; а
по операциям перестрахования – в 3,2 раза.
Средняя
оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2008 году составила:
где
О дз – оборачиваемость дебиторской задолженности ;
Вр
– выручка от реализации (стр.010 + стр. 080 отчета о прибылях и убытках) ;
ДЗ1,
ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого
периода.
Таким
образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2008 году
составила :
О
дз =19067177 / ((4702960 + 5120556) / 2) = 3,88 оборота
Теперь
рассчитаем средний срок погашения (период погашения) дебиторской задолженности:
Тогда,
средний срок погашения дебиторской задолженности составит:
ППдз
= 360 дней / 3,88 = 92,78 дней.
Учитывая,
что в 2007 году средний срок погашения дебиторской задолженности составляла
79,82 дней, можно говорить о том, что в 2008 году наблюдается замедление
оборачиваемости дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские
ворота», следовательно, предприятие продлевает кредит, предоставляемый клиентам.
Для
более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов.
Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
где
У дз – доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов;
ДЗ
– дебиторская задолженность;
А
тек – текущие активы.
Полученные
данные сведем в аналитическую таблицу 9.
Таблица
9
Анализ
оборачиваемости дебиторской задолженности
ЗАО
«Страховая группа «Спасские ворота» за 2007-2008 годы
Показатели
|
2007 год
|
2008год
|
Абсолютное изменение
|
Сумма результатов страховых премий (нетто) по страхованию жизни и
страховых премий (нетто) по страхованию иному, чем жизнь
(стр. 010 + стр. 080)
|
20613489
|
19067177
|
- 1546312
|
Оборотные активы, тыс. рублей
|
12093169
|
6074282
|
- 6018887
|
Дебиторская задолженность, тыс. рублей
|
4702960
|
5120556
|
+ 417596
|
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования
|
3333264
|
3304864
|
- 28400
|
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования
|
433963
|
491024
|
+ 57061
|
Прочая дебиторская задолженность
из нее: краткосрочная
|
935731
|
1274866
|
+ 339135
|
долгосрочная
|
2
|
49802
|
+ 49800
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов
|
4,51
|
3,88
|
- 0,63
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней
|
79,82
|
92,78
|
+ 12,96
|
Отношение дебиторской задолженности к сумме результатов страховых
премий (нетто) по страхованию жизни и страховых премий (нетто) по страхованию
иному, чем жизнь
|
0,161
|
0,268
|
+ 0,107
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %
|
38,8
|
26,8
|
- 12
|
Приведенные
в таблице 2.9 данные показывают, что состояние расчетов с клиентами в 2008 году
по сравнению с 2007 годом несколько ухудшилось: возросла с 4,51 до 3,88
оборотов оборачиваемости дебиторской задолженности. Средний период погашения
дебиторской задолженности увеличился почти на 13 дней, на что в первую очередь
повлияло ухудшение состояния расчетов по дебиторской задолженности по операциям
страхования, сострахования, занимающей наибольшую долю в общем объеме
дебиторской задолженности ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота». Доля
дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров увеличилась
с 16,1% до 26,8%.
Для определения состояния
обязательств в исследуемой организации ЗАО «Страховая группа «Спасские ворота»
необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и
рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным
оборотным средствам заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме
выгодно иметь кредиторскую задолженность. В табл. 10 рассмотрим состав и
структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.
Таблица 10
Состав и структура
краткосрочных обязательств ЗАО «Страховая группа «Спасские
ворота» за 2007-2008 г.
Виды пассивов
|
2007 г.
|
2008 г.
|
Отклонение (+,-)
|
сумма, тыс.руб.
|
уд. вес,
%
|
сумма,
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
сумма,
тыс. руб.
|
уд. вес,
%
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Займы и кредиты
|
0
|
0
|
623792
|
23,34
|
623792
|
-
|
2. Кредиторская задолженность в т.ч.
|
4180901
|
100
|
2048474
|
76,66
|
- 2132427
|
49
|
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования
|
271722
|
6,49
|
200668
|
7,50
|
- 71054
|
73,85
|
В т.ч. страхователи
|
191987
|
4,59
|
157612
|
5,90
|
- 34375
|
82,09
|
Страховые агенты
|
56239
|
1,35
|
29670
|
1,11
|
- 26569
|
52,75
|
Прочие кредиторы
|
23518
|
0,56
|
13386
|
0,50
|
- 10132
|
56,91
|
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования
|
570255
|
13,63
|
998300
|
37,35
|
428045
|
175
|
Прочая кредиторская задолженность
В т.ч.
|
3338902
|
79,86
|
197645
|
7,40
|
- 3141257
|
Уменьшилась в
11 раз
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Задолженность перед персоналом
|
122
|
0
|
775
|
0,03
|
653
|
В6,35раз
|
Задолженность по налогам и сборам
|
21099
|
0,05
|
23642
|
0,88
|
2543
|
112,05
|
Прочие кредиторы
|
3317552
|
79,35
|
173228
|
6,48
|
- 3144324
|
5,22
|
Итого:
|
4180901
|
100
|
2672266
|
100
|
- 1508635
|
63,91
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|