Политика управления запасами
представляет собой часть общей политики управления оборотными активами
предприятия, заключающейся в оптимизации общего размера и структуры запасов
товарно-материальных ценностей, минимизации затрат по их обслуживанию и
обеспечении эффективного контроля за их движением.
Разработка политики управления
запасами охватывает ряд последовательно выполняемых работ, основными из которых
являются следующие [1]:
- анализ запасов
товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде;
- определение целей
формирования запасов;
- оптимизация размера основных
групп текущих запасов;
- оптимизация общей суммы
запасов товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов;
- построение эффективных систем
контроля за движением запасов на предприятии;
- реальное отображение в
финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей в условиях
инфляции.
С точки зрения высшего
менеджмента, управление запасами - это балансирование между двумя целями,
взаимоисключающими друг друга в своих полярных точках: сокращение совокупных
затрат, направленных на содержание запасов, и обеспечение максимальной
надежности производственного процесса. Данное утверждение позволяет выделить
полезное правило управления запасами: увеличение запасов целесообразно до тех
пор, пока предполагаемая экономия превышает затраты по содержанию
дополнительных запасов и отвлечение оборотных средств. В нестабильной экономике
с большой вероятностью невыполнения условий первоначальных контрактов или
возникновением непредвиденных заказов, приведенное выше правило следует также
скорректировать на затраты, связанные с отсутствием необходимых материалов или
готовой продукции.
В данной курсовой работе будет подробно
рассмотрен каждый из элементов управления запасами.
2.1 Анализ
запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде
Основной задачей
анализа товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде является
выявление уровня обеспеченности производства соответствующими запасами и оценка
эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов
запасов.
На первом этапе
анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов товарно-материальных ценностей
– темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов и т.п[1].
На втором этапе
анализа изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп,
выявляются сезонные колебания их размеров.
На третьем этапе
анализа изучается эффективность использования различных видов и групп запасов и
их объема в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости.
На четвертом
этапе анализа изучаются объем и структура текущих затрат по обслуживанию
запасов в разрезе отдельных видов этих затрат.
Ретроспективный анализ производственных и
товарных запасов может выполняться с использованием жестко детерминированных факторных моделей. В частности, одна из моделей,
наиболее распространенных в анализе товарных запасов, имеет вид [6,7] :
=**, (2.1)
где b – время обращения в днях i-й товарной группы;
b - среднее время обращения
всех товарных групп;
m – однодневный товарооборот i-й товарной группы.
Разности между
числителем и знаменателем результативного и факторных признаков связаны
следующей зависимостью:
ΔIN = ΔIN +ΔIN+ ΔIN,
(2.2)
где ΔIN = - - характеризует общее изменение товарных запасов за период;
ΔIN = - - характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения оборачиваемости по
отдельным товарным
группам;
ΔIN = -- характеризует
изменение товарных запасов под влиянием
изменения структуры товарооборота;
ΔIN = - - характеризует изменение товарных запасов под влиянием изменения объема
товарооборота.
2.2 Определение целей
формирования запасов.
Запасы товарно-материальных
ценностей, включаемых в состав оборотных активов, могут создаваться на
предприятии с разными целями [1]:
- обеспечение текущей
производительной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);
- обеспечение текущей сбытовой
деятельности (текущие запасы готовой продукции);
- накопление сезонных запасов,
обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы
сырья, материалов и готовой продукции) и т.п.
В процессе формирования
политики управления запасами они соответствующим образом классифицируются для
обеспечения последующей дифференциации методов управления ими.
2.3 Оптимизация размера
основных групп текущих запасов.
Оптимизация размера основных
групп текущих запасов связана с предварительным разделением всей совокупности
запасов товарно-материальных ценностей на два основных вида – производственные
запасы (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов) и запасы готовой продукции.
В разрезе каждого из этих видов выделяются запасы текущего хранения – постоянно
обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно
потребляемых в процессе производства продукции или ее реализации покупателям.
Для оптимизации размера текущих
запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых
наибольшее распространение получила «Модель экономического размера заказа». Она
может быть использована для оптимизации размера как производственных запасов,
так и запасов готовой продукции.
2.3.1 Использование модели с фиксированным
объемом заказа
Принцип действия системы с фиксированным объемом
заказа основан на определении конкретного момента времени, когда нужно
размещать заказ, соответствующий определенному уровню
запаса (точке заказа), — R, а также размера этого заказа Q. Точка заказа R — это всегда совершенно
определенное количество материала. Заказ размером Q размешается в тот
момент, когда уровень запаса достигает
точки R. Уровень запаса определяется как
остаток материалов перед прошлой поставкой, плюс количество полученных
материалов при прошлой поставке, минус израсходованное количество.
Рассмотрим определение оптимальной
величины заказа, используя упрошенную модель, приведенную
на рисунке
2.1, и следующие допущения [13,16]:
- потребность в материале постоянна и равномерно распределена по всему периоду;
- время выполнения заказа (время с момента выдачи
заказа до получения заказанных материалов)
неизменно;
- цена единицы
материалов постоянна;
- издержки хранения запасов рассчитываются по
средней величине запаса;
- затраты на размещение заказа и пуско-наладочные
затраты постоянны.
- для закупок любых количеств материала имеются необходимые ресурсы и исключается возможность
невыполнения заказа.
Текущий запас меняется, как показано на рисунке
2.1, изменяются по «пиле» и, при его снижении до уровня R, размещается повторный
заказ. Заказанные изделия будут получены через интервал времени i, который в данной модели остается неизменным.
Вначале для разработки модели управления запасами
необходимо установить функциональную взаимосвязь между интересующими нас
переменными.
Рис. 2.1 – Основная модель системы с
фиксированным объемом
В данном случае нас интересуют общие затраты на
создание запасов,
которые можно выразить следующим уравнением
[8, 13]:
TC = DC+S+H, (2.3)
где TC — суммарные годовые
затраты;
D — годовая потребность в материале;
С — цена единицы закупаемого материала;
Q — количество материала, которое необходимо заказать.
S — затраты на размещение одного заказа;
R — точка повторного заказа;
L — период выполнения заказа;
H¾годовые издержки
хранения единицы среднего запаса материала. Зачастую затраты на хранение определяются
как процент от цены материала, т.е. H = iC, где i — процент от цены С.
DC в
правой части уравнения представляет собой стоимость закупки годовой потребности
материала; (D/Q)S — годовые затраты на
размещение заказов (фактическое количество размешенных заказов D/Q, умноженное на затраты
на размещение одного заказа S), а (Q/2)H — годовые
издержки хранения (средний запас Q/2, умноженный на годовые издержки хранения
одного изделия H).
Рис. 2.2 – Зависимости различных составляющих затрат на создание
запасов от размера заказа
Затем для разработки модели управления запасами необходимо определить ту величину заказа Qopt, при которой суммарные затраты
минимальны. На рис. 2.2 суммарные затраты достигают минимума в точке, где
тангенс угла наклона кривой суммарных годовых затрат равен нулю. Для нахождения
точки минимальных затрат возьмем производную от суммарных годовых затрат по Q и приравняем ее к нулю.
Для рассматриваемого здесь уравнения эти преобразования
будут иметь следующий вид [13]:
TC = DC+S+H;
=0+ +=0;
Qopt=.
(2.4)
Поскольку эта простая модель предполагает, что потребность и время
выполнения заказа являются постоянными величинами, резервный (буферный) запас
не требуется, и точка повторного заказа, R,
определяется как:
R=dav*L, (2.5)
где dav — средняя
дневная потребность в материале (постоянная
величина);
L — время выполнения заказа в днях (постоянная величина).
2.3.2 Использование модели с фиксированным периодом
В системе управления запасами с фиксированным
периодом запас подсчитывается только в определенные моменты времени, например
раз в неделю или раз в месяц. Подсчет величины запаса и размещение заказов на
периодической основе желательны в ситуациях,
когда поставщики с определенной периодичностью навешают своих
потребителей и принимают у них заказы на полную номенклатуру своей продукции
либо когда покупатели пытаются комбинировать (объединять) заказы для экономии
транспортных расходов. Многие фирмы
предпочитают модель управления запасами с фиксированным периодом времени, поскольку она облегчает задачу планирования и учета
запасов.
Модели с фиксированным периодом времени выдают размеры заказов,
разные для различных циклов (в зависимости
от нормы потребления). Это, вообще говоря, требует более высокого уровня
резервного запаса, чем в системе с фиксированным объемом заказа. Система с фиксированным объемом заказа предполагает
непрерывный подсчет наличного запаса,
причем заказ размешается сразу же по достижении точки
очередного заказа. В отличие от таких
систем, в моделях с фиксированным периодом предполагают, что запас подсчитывается
только в так называемые контрольные моменты
времени. При этом возможно, что исключительно высокое потребление сведет
весь запас к нулю сразу же после того, как заказ будет выполнен, и эта ситуация
может оставаться незамеченной вплоть до наступления следующего контрольного
момента. В таком случае можно оказаться без запаса изделий до поступления
очередной партии заказанных изделий (т.е. в течение
практически всего контрольного периода Т, плюс время выполнения заказа L). Таким образом,
резервный запас должен защищать нас от дефицита изделий не только в течение
контрольного периода, но и в течение времени
выполнения заказа — с момента размещения заказа до момента получения изделий по этому заказу.
В системе с фиксированным периодом очередные
заказы размешаются в контрольные моменты через время Т, а резервный
запас, который необходимо иметь, равен zsT+L. В этом случае потребность характеризуется
случайным распределением со средним
значением dav
[13]:
Q=dav(T+L)+zsT+L-I,
(2.6)
где q — размер очередного заказа;
Т - число дней между контрольными моментами;
L — время выполнения заказа в днях (с момента размещения заказа до
момента получения изделий по этому заказу);
dav — прогнозируемая
средняя дневная потребность;
z — число стандартных
отклонений для заданного уровня обслуживания;
sT+L — стандартное
отклонение потребности в течение контрольного периода и периода выполнения заказа;
I— текущий уровень запаса (включает уже имеющиеся изделия).
Величину z можно
получить по Е(z), которое определяется по
формуле:
E(z)= dav *Т(1-Р)/ sT+L,
(2.7)
где E(z) ―
ожидаемая величина дефицита изделий;
Р— требуемый уровень обслуживания, выраженный долей единицы;
dav — средняя дневная
потребность;
Т— количество дней;
sT+L — стандартное отклонение потребности в течение контрольного периода и
периода выполнения заказа.
2.3.3 Специальные модели управления запасами
Рассмотренные модель с фиксированным объемом заказа
и модель с фиксированным периодом времени, основанные на равных исходных
посылках, все же имеют две общие характеристики — стоимость изделий остается
постоянной при любом объеме заказа; процесс очередного размещение заказа
предсказуем, т.е. изделия заказывались и помешались в запас в расчете на то,
что потребность сохранится.
В этом разделе будут
представлены две другие модели. Первая иллюстрирует изменение величины заказа в
случае, когда цена единицы изделия меняется в зависимости от объема заказа. Вторая, называемая однопериодной
моделью, или иногда статической моделью, представляет собой задачу, в
которой определение размера заказа при каждой закупке требует поиска
компромиссного варианта. Для этой модели решение отыскивается на основе анализа
предельных показателей.
Модель со ступенчатой
(переменной) ценой учитывает то, что в действительности отпускная цена изделия зависит
от объема заказа, причем зависимость цены от размера закупки обычно не прямо
пропорциональная, а ступенчатая. Оптимальный
объем заказа определяют по наименьшим общим затратам на создание запасов для
всех значений ЕOQ и Q при которых происходит скачок цены. Для этого составляется таблица, в которой
для всех возможных значении объема заказа (все EOQ и размеры закупок Q, при которых установлен скачок цены) рассчитывают все элементы
затрат на создание запаса и находят общие затраты на создание запасов. По
минимуму общих затрат определяется
оптимальный объем закупки. При этом нужно учитывать, что не все значения
EOQ имеют смысл, так
как могут находиться в диапазонах
цен, отличных от тех, по которым они рассчитаны.
Один из практических
выполов для моделей со ступенчатыми ценами состоит и том, что ценовые скидки
для крупных закупок часто делают
экономически оправданным заказ
изделий в количествах, превышающих Qopt. Таким образом, применяя данную модель, мы должны особенно тщательно следить за тем, чтобы получить
правильный выбор с учетом
увеличения потерь от устаревания продукции и затрат, связанных со складированием и хранением. На рисунке 2.3
показана зависимость суммарных затрат на создание запасов в ситуации с тремя
уровнями цен.
Рис. 2.3 - Зависимости
суммарных затрат на создание запасов в ситуации с тремя уровнями цен
В управлении запасами
возникают ситуации, связанные с размещением заказов для покрытия потребности
лишь на протяжении одного периода (цикла) Такие задачи, иногда называемые задачами одного периода, или "задачами уличного
разносчика газет" (Сколько газет должен заказывать каждый день уличный
разносчик газет?), можно решать на основе классического экономического подхода
— анализа предельных показателей. В соответствии анализом предельных
показателей оптимальная величин запаса соответствует точке, в которой выгоды,
извлекаемые от доставки на склад
очередного изделия, оказываются больше возможных потерь из-за отсутствия
этого изделия. Разумеется, набор конкретных выгод и затрат зависит от конкретной задачи.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|