Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Модель будет иметь следующий вид: ГЗПперс = Д х П х ЧЗП Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда заработной платы, и результаты поместим в таблицу. Таблица 14 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Категории работников |
Среднегодовая з/п, Т. рублей |
Отклонение от плановой среднегодовой з/п рабочего, т. рублей |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
План |
Факт |
ВСЕГО |
в т.числе за счет изменения |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Кол-ва отработ. дней |
Продолжит. смены |
Средней часовой з/п |
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Рабочие сдельщики |
32,35 |
42,41 |
+10,06 |
-0,25 |
+0,12 |
+10,19 |
||||||||||||||||||||||||||||
|
Рабочие повременщики |
31,50 |
41,29 |
+9,79 |
-0,248 |
+0,118 |
+9,92 |
||||||||||||||||||||||||||||
Из данной таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями.
Установим соответствие между темпами роста з/п и производительностью труда. Рассчитаем индекс производительности и труда ( Jгв):
Jгв = ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117
Изменение среднего заработка работающих (Jсз):
Jcз = СЗф / СЗпл = 41698,37 / 39212,01 = 1,063
Данные показывают, что на данном предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (Коп) = Jгв / Jсз = 1,117/1,063 = 1,0508
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношения темпа роста производительности труда и его оплаты используют формулу:
Э = ФЗПф х Jсз –Jгв = 1,063 - 1,117 х 788245 = - 40042,53 тыс.р
Jсз 1,063
На данном предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на 40042,53 тыс. рублей.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Производство средств производства и предметов потребления связано с большими затратами. В состав издержек включаются:
- стоимость продукта, созданного трудом, которая находит
выражение в выплаченной заработной плате;
- стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизация основных средств и т.д.);
- стоимость продукта, созданного для общества и идущего на удовлетворение его потребностей.
Общественные издержки производства составляют стоимость товара. Себестоимость продукции - есть часть издержек производства, выраженная в денежном измерении и которая возмещает затраты предприятия или отрасли промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим затратам относятся:
- стоимость потребленных средств производства и сумма
начисленной заработной платы.
Планирование и учет себестоимости - это есть определение уровня затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции находят отражение все стороны деятельности предприятия (степень технической вооруженности и использования оборудования и механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда, уровень организации труда).
Себестоимость является одним из необходимых условий
осуществления хозяйственного расчета на предприятии.
Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие задачи:
- определить выполнение плана по себестоимости в целом по предприятию,
- выявить факторы отклонения от плановой себестоимости по элементам и статьям расходов,
- выявить резервы предприятия по снижению себестоимости,
- разработать мероприятия по устранению причин, которые привели к отклонению от плановой себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль товарной продукции;
- анализ себестоимости сравниваемой товарной продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
отдельные элементы и статьи затрат.
Таблица 15
Анализ структуры затрат на производство продукции
Статьи затрат
Сумма, тыс. рублей
Отклонение
+,-
Структура затрат, %
План
Факт
План
Факт
Отклонение
Материальные затраты:
5142912
5964865
+821953
66,21
67,03
+0,82
Расходы на оплату труда
627000
788245
+161245
8,08
8,86
+0,78
Отчисления в соц.фонды
307969
336000
+28031
3,96
3,77
-0,19
Амортизация осн. Средств
168001
169907
+1906
2,16
1,91
-0,25
Прочие затраты
1522014
1640020
+118006
19,59
18,43
-1,16
Итого по элементам затрат (полная себестоимость),в т.ч.:
7767896
8899037
+1131141
100,00
100,00
-
Переменные расходы
5115936,4
5859125,9
+743189,5
65,86
65,84
-0,02
Постоянные расходы
2651959,6
3039911,1
+387951,5
34,14
34,16
+0,02
Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат:
- увеличилась доля материальных затрат,
- доля заработной платы.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов на общую сумму затрат:
Таблица 16
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат
Обьем выпуска продукции
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:
∑(VВПiпл*bпл)+Апл
7767896,0
План
План
План
План
По плану пересчитанный на фактический обьем производства при сохранении плановой структуры:
∑(VВПiпл*bпл)Квп+Апл
8018576,7
Факт
План
План
План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
∑(VВПiф*bпл)+Апл
8800049,6
Факт
Факт
План
План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
∑(VВПiф*bф)+Апл
8511085,5
Факт
Факт
Факт
План
Фактические:
∑(VВПiф*bф)+Аф
8899037,0
Факт
Факт
Факт
Факт
В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат увеличилась на:
(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась на:
(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило:
(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:
(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из причин увеличения суммы затрат.
Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:
(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том числе:
- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и
изменения ее структуры она повысилась на:
(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;
-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:
(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г. 
Наверх