Рис.
4.1. Основные показатели деятельности ОАО «Мясокомбинат «Пятигорский за
1997-2000гг.
Как видно из данных таблицы 4.1. на предприятии после снижения
показателей в 1997-98 гг. наблюдается увеличение объемов производства. Наиболее
быстрыми темпами увеличивается выручка от реализации товаров и услуг, в 2. 8
раза в 2000 году по сравнению с 1996 годом. В 1997 –99 гг. отсутствуют
капитальные вложения, что является результатом снижения объемов и темпов
производства. Предприятие только в 2000 году имело возможность обновлять
основные фонды на сумму 3,6 млн. руб. На производстве происходило снижение
численности персонала, но несколько увеличился фонд оплаты труда и средняя
заработная плата, которая составила в 2000 году 1 337 рублей в месяц, что
больше на руб. уровень 1996 года – 706 руб.
5. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия
5.1.
Прибыль, порядок ее
распределения и использования
Оценка прибыли или
убытков проводится на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и
убытках».
Прибыль отчетного года
представляет собой сумму прибыли от продажи товарной продукции, товаров, услуг,
реализации основных средств предприятия, прочих внереализационных доходов за
вычетом внереализационных расходов.
Для анализа составим
таблицу о составе и динамике прибыли.
Таблица
5.1
Состав и динамика прибыли за
1996-2000гг.
Показатель
|
1996
|
1997
|
1998
|
1999
|
2000
|
Выручка от реализации
|
64897
|
59679
|
21008
|
73062
|
186598
|
Себестоимость
|
60989
|
56311
|
21828
|
73563
|
189446
|
Коммерческие расходы
|
258
|
2132
|
1263
|
-
|
-
|
Прочие операционные расходы
|
-
|
-
|
-
|
967
|
83
|
Внереализационные доходы
|
38
|
14
|
208
|
22
|
47
|
Внереализационные расходы
|
564
|
480
|
46
|
1039
|
2162
|
Прибыль (убыток)
до налогообложения
|
3124
|
770
|
-1921
|
-1142
|
-4957
|
Налог на прибыль
|
600
|
209
|
-
|
-
|
-
|
Прибыль (убыток)
от обычной деятельности
|
2524
|
561
|
-1921
|
-1142
|
-4957
|
Отвлеченные средства
|
2524
|
561
|
-
|
-
|
-
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
года)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Как видно из таблицы 5.1, начиная с 1998 года,
предприятие имело убыток: 1921 тыс. руб. в 1998г.; 1142 тыс. руб. в 1999г. и
4957 тыс. руб. - в 2000г.
Это обусловлено
убыточностью основного вида деятельности - реализации продукции мясокомбината.
С 1998 года объем денежных поступлений, вырученных от реализации товарной
продукции, не покрывает себестоимости.
На величине прибыли
мясокомбината за анализируемый период сказывается влияние динамики расходов по
статье «Внереализационные расходы». За период с 1996 по 2000г. удельный вес
этого показателя возрос с 0,05% до 1,15% (с максимальным значением – 1,5% в
1999г.).
Убыток последних лет
(1998-2000гг.) не позволит предприятию пополнять имеющиеся фонды: фонд
потребления и другие
Для анализа использования прибыли за период
1996-1997гг. составим аналитическую таблицу.
Таблица
5.2
Анализ
использования прибыли
ПОКАЗАТЕЛИ
|
Норматив
отчислений
%
|
Сумма
тыс. руб.
|
Изменения
|
1996
|
1997
|
Абсол.
(+;-)
|
Относит.
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Чистая прибыль
|
100
|
2524
|
561
|
- 1963
|
22
|
1. Резервный фонд
|
25
|
631
|
140
|
-491
|
22
|
2. Отчисления на образование фонда
социальной сферы
|
15
|
378
|
84
|
-294
|
22
|
3. Фонд потребления
|
25
|
631
|
140
|
-491
|
22
|
4. Отчисления на благотворительные
цели
|
5
|
126
|
28
|
- 98
|
22
|
5. Отчисления в фонд накопления
|
30
|
754
|
168
|
586
|
22
|
6.
|
|
|
|
|
|
Как видно из данных
таблицы 5.2 предприятие производит следующие отчисления в фонды по
установленным нормативам:
-
отчисления в
резервный фонд установлены отраслевыми документами - 25%.
Остальные отчисления определяются советом директоров:
-
отчисления на
образование фонда социальной сферы - 15%;
-
фонд потребления
- 25%;
-
отчисления на
благотворительные цели - 5%;
-
отчисления в фонд
накопления - 30%.
Поскольку
прибыль 1997 года значительно снизилась по сравнению с 1996 годом, то
отчисления были незначительными.
5.2.
Анализ изменения затрат
Необходимым условием получения прибыли является определение степени
развития производства, обеспечивающая выручки от реализации над затратами по ее
производству и сбыту.
Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть
представлена схемой:
Проанализируем затраты предприятия по
экономическим элементам.
Таблица 5.3.
Анализ структуры затрат предприятия
за 1997-2000гг.
Показатели
|
1997
|
1998
|
1999
|
2000
|
Отклонения
|
сумма
|
уд.
вес
|
сумма
|
уд.
вес
|
сумма
|
уд.
вес
|
сумма
|
уд.
вес
|
1999/
1997
|
1997/
2000
|
Материальные затраты
|
35474
|
86
|
17985
|
78
|
63796
|
86
|
168469
|
88
|
28322
|
132995
|
Затраты на оплату труда
|
2440
|
5
|
2158
|
9
|
2638
|
4
|
6750
|
4
|
198
|
4310
|
Отчисления на социальные нужды
|
951
|
2
|
842
|
4
|
1041
|
2
|
2632
|
1
|
90
|
1681
|
Амортизация
|
953
|
2
|
630
|
3
|
149
|
0,2
|
738
|
0,4
|
-804
|
-215
|
Прочие затраты
|
2209
|
5
|
1476
|
6
|
5939
|
8
|
10854
|
6
|
3730
|
8645
|
Итого
по элементам затрат
|
41169
|
100
|
23091
|
100
|
7356
|
100
|
189446
|
100
|
32394
|
148277
|
Из таблицы 5.3 следует, что
наряду с общим ростом затрат в 1999г. на +32394 тыс. руб., произошло их
увеличение почти по всем статьям. В наибольшей степени увеличились материальные
затраты в 2000 году, хотя в предыдущем (1999) темпы их роста замедлились. В
2000 году вес материальных затрат составил 89,4%
5.3.
Анализ эффективности
использования основных средств
Вложение капитала в нематериальные активы является новым
объектом наблюдения учета и управления в Российской Федерации. Удельный вес их
в имущественной массе всех активов предприятие настолько низок, что не
выдерживает сравнение с аналогичными показателями предприятий в разных странах
с развитой рыночной экономикой.
На ОАО
«Мясокомбинат «Пятигорский» нематериальные активы отражены только в балансовых
отчетах начиная с 1999 года. Стоимость их на конец 1999 года составила 9151
руб., на конец 2000г. – 7081 руб. Эффективность использования основных средств
требует анализа.
Фондоотдача основных средств -
один из факторов, влияющих на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия.
В свою очередь фондоотдачу
оказывает воздействие структура и динамика основных средств. Основные средства
и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и
разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
При анализе необходимо дать оценку
показателей движения основных средств и характеристику их технического
состояния.
Для характеристики
движения основных средств используем следующие показатели: коэффициенты
поступления, обновления, выбытия и прироста основных средств.
В качестве примера рассмотрим движение основных средств по
состоянию за 2000 год, представленное в таблице.
Как видно из данных таблицы 5.4, за
2000 год не изменилась стоимость зданий. Удельный вес снизился на 6%. В
результате приобретений повысилась стоимость транспортных средств на 0,1%
Обновлено оборудование, в результате отклонение по этой статье составило 45% от
первоначальной стоимости.
Общая величина основных средств на
конец года увеличилась на 3582 тыс. руб. Все изменения произошли в группе
производственных основных фондов.
Таблица 5.4
Динамика состава и структуры основных средств за 2000 год
Виды
основных средств
|
Номер
строки
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
(+,-)
|
|
сумма
тыс. руб.
|
удельный
вес,
%
|
сумма
тыс.
руб.
|
удельный
вес,
%
|
тыс.
руб.
|
|
Здания
|
01
|
27653
|
72,5
|
27653
|
66,3
|
0
|
Сооружения
|
02
|
679
|
1,8
|
679
|
1,6
|
0
|
Машины и
оборудование
|
03
|
7495
|
19,6
|
10841
|
26,0
|
3
346
|
Транспортные средства
|
04
|
2065
|
5,4
|
2300
|
5,5
|
235
|
Производственный и хоз. инвентарь
|
05
|
2
|
0,0
|
2
|
0,0
|
0
|
Другие виды основных средств
|
06
|
250
|
0,7
|
250
|
0,6
|
0
|
Итого
основные средства
|
07
|
38144
|
100
|
41726
|
100
|
3
582
|
в
т.ч. производственные
|
08
|
37700
|
98,8
|
41282
|
98,9
|
3
582
|
не производственные
|
09
|
444
|
1,2
|
444
|
1,1
|
0
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|