Списание
отгруженной продукции отражается по Д90-2 К43 (отгрузили!). Начисление бюджету
НДС на проданную продукцию Д 90-3 К68-НДС.
Списываются
коммерческие расходы, если они не включены в себестоимость: Д90 субсчет
коммерческие расходы К44. Иногда при нормативном методе учета затрат в
соответствие с приказом об учетной политики общественные расходы списываются на
проданную продукцию Д90 субсчет управленческие расходы К96. Результат от продаж
готовой продукции в конце месяца определяется и списывается на счет 99
проводкой Д90-9 К99 (прибыль от продаж), убыток – Д99 К90-9.
Поступление
платежей от покупателей за отгруженную продукцию по Д50/51 К62.
На сумму начисления
НДС до оплаты Д90-3 К76. После оплаты счетов-фактур Д76-НДС К76.
40. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ. (расходы
на продажу =РнП)
I. Состав РнП в промышл, с/х и торговых предприятиях
К расходам ан продажу относ. расх.
связ. С продажей продукции, работ, услуг, оплачиваемые поставщиком. РнП вместе
с производственной себестоимостью образуют полную стоимость проданной
продукции. Расх-ы, связ-ые с пордажей тов., раб., усл., учитываются на счете
Счет 44. «РнП».
1. В состав РнП в орг-х, осущ-щих промыш. или иную
деят-ть, включ:
- Расх на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции,
- Расх-ы на транспортировку продукции
- Комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые, сбытовым и
посредническим орг-ми в соответствии с договорами;
- Затраты на рекламу, включ. Расх. На объявления в печати и по ТВ,
проспекты, каталоги, буклеты, на участ. В выставках, ярмарках, ст-ть образцов
товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными
документами покупателями или посредническим орг-м бесплатно, и другие налог,
затраты;
2. В орг-х,
заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию (скота, птица, шерсть и т.
п.), на счете 44 «РнП» могут быть отражены опрерацион. и общезаготовительные
расходы, на содержание заготовительных и приемных пунктов, на содержание скота
и птицы на базарах и в приемных пунктах.
3. В
орг-х торговли на сч. 44 м. отраж. Расходы (изд-ки обращения) по перевозке
товаров, оплате труда, аренде, содержанию зданий, сооружений, помещ.,
инвентаря, хранению и переработке товаров, рекламе, представительск. расходам,
др. аналогичным по названию расходам.
В
соответствии с п.4 ст.264 главы 25 Нал.Код.РФ к расходам орг-ии на рекламу
относ:
- Расх-ы на рекл. Мериприятия через СМИ и телекоммуник-ые сети;
- Расх-ы на световую и иную наружн. Рекл, включая изгот-е рекл. Стендов и
рекл.щитов;
- Расх-ы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление
витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстр. залов, на уценку товаров,
полностью или частично потерявших свои первон. кач-ва при экспонировании
Указанные расх-ы на рекл. принимаются к вычету при определении нал.базы
к налогу на прибыль без ограничений при наличии документов, подтверждающих эти
расходы.
Расх-ы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям
во время проведения массовых рекл. кампаний, а также проч. Виды рекламы
принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % от выручки.
II. Учет
РнП.
Для учета
РнП исп.активн сч. 44 «РнП». По дебету (=Д) этого счета учитывают РнП с
кредита (=К) соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:
- Счет 10 «Материалы» - на ст-ть израсходованной тары;
- Счета 23 «вспом. произ-ва» - на ст-ть услуг по отправке продукции со
склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или склад покупателя
автотранспортом
- Счета 70 «расчеты с перс. по опл. Труда» - на оплату труда работников,
сопровождающих продукцию, и ДР, СЧЕТОВ
Аналитический
учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расх-в, расх-в буд-х
периодов и расх-в на продажу по указанным ранее статьям расх-в по видам и
статьям расх-в.
По истечении
каждого месяца РнП списывают на себест-ть проданной продукции. На отдельные
виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются
пропорционально их производственной себест-ти, объему проданной продукции по
оптовым ценам орг-ции или др. способом.
Списание
РнП оформл.след.бух.записью: Д-90 «продажи»,К-44. Если в отчетном месяце
продается только часть выпущенной продукции, то сумму расх-в по продаже
распределяют между непроданной продукцией.
III.Способы распределения РнП между
видами отгруженной прод-ции при частичном списании расх-в на себест-ть
продукции
При частичном списании РнП подлежат
списанию (на сч 90) и распределению след.виды расх-в:
-
в орг-х,осущ-х промыш. и иную производств.
деят-ть, - расх-ы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами
отгруженной продукции ежемесячно., исходя из их веса, объема, производств.
себест-ти или др.соответств-м пок-лям);
- в орг-х, осущ-х торг. и иную посредническую деят-ть, - расх-ы на
транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого
месяца);
- в орг-х заготавливающих и перерабатывающих с/х прод., - в Д сч 15
«заготовл-е и приобр-е матер. ценностей» (расх-ы по заготовке с/х сырья) и в Д
сч.11 «Животн на выращ. и откорме» (расх-ы по заготовке птицы и скота)
Все остальн.
расх-ы, связ-е с продажей прод-ции,тов-в, раб-т, услуг, ежемесячно списывают на
ст-ть проданной прод-ции (тов-в,раб-т, услуг).
В торг.
орг-х сумма изд-к обращения и произ-ва, относящ. к остатку товаров на конец
месяца, исчисляется по среднему проценту изд-к обращения и произ-ва за отчетн.
месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1.суммируются
трансп. расх-ы на остаток товаров на начало месяца и произведнные в отчетном
месяце;
2.определяется
сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец
месяца;
3.отношением
определенной в п.1 суммы изд-к обращения и произ-ва к сумме реализованных
оставшихся товаров (п.2) определяется средний процент изд-к обращения и
произ-ва от общей ст-ти товаров;
4.умножением
суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расх-в
определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец
месяца.
IV.Раскрытие
инф-ции о РнП в бух отчетности
Свдения о
РнП за отчетный и предыдущие годы содержатся в Отчете о прибылях и убытках. В
составе инф-ции об учетной политике орг-ции в бух. отчетности подлежит
раскрытию порядок признания расх-в на продажу.
41. Порядок определения и учет
результатов от основной деятельности
Счет 90 – для учета доходов и расходов и определения результатов основной
деятельности (ОД), который в плане счетов предусматривает 9 субсчетов: четыре
первые имеют твердые наименования, а также 9 субсчет и между ними по
необходимости можно открывать другие субсчета. Счет 90 относится к счетам
хозяйственных процессов и их результатов (операционно-результатный). По кредиту
– доходы от ОД, по дебету – расходы: себестоимость, налоги и некоторые виды
расходов. На отдельных субсчетах итоги отражаются нарастающим итогом с начала года.
На первом субсчете выручка отражается проводками Д50 К90-1.(за наличный
расчет) При безналичном расчете выручка отражается – Д62 К90-1.
На втором
субсчете отражается при продаже готовой продукции
списание учетной стоимости Д90-2 К43. Если продаются товары из оптовой
организации Д90-2 К41-1. Если розница и они учитываются по продажным ценам
Д90-2 К41-2 на продажную розничную стоимость и в конце месяца, когда определена
расчетным путем торговая наценка Д90-2 К42 – методом красного сторно. В
производственных предприятиях, которые не изготавливают готовую продукцию,
работы или услуги, затраты по этим услугам списываются Д90-2 К20,23.
Третий субсчет – отражаем НДС, начисленный от выручки Д90-3 К68-НДС. Если к моменту
оплаты Д90-3 К76-НДС, а после оплаты счетов Д76-НДС К68-НДС. Тот кто продает
продукцию, с которой надо платить акцизы, начисляется налог на акцизы Д90-4
К68-акцизы. Тот кто продает за наличный расчет, начисляется НсП Д90-НсП
К68-НсП. Экспортные пошлины при продаже на экспорт Д90-5 К68/76.
Если в соответствии
с приказом об учетной политики принято, что общехозяйственные расходы не
включаются в себестоимость продукции, то они будут списаны на проданную
продукцию Д90-Управленческие расходы К26
В производственных
и торговых предприятиях мы списываем расходы на продажу со счета 44 Д90-расходы
на продажу К44.
Составляем
кредитовый и дебетовый оборот на счете 90. Ежемесячно определяется и
списывается доход от ОД Д90-9 К99. Ежемесячно счет 90 закрывается и сальдо не
имеет, но итоги по субсчетам накапливаются нарастающим итогом с начала года. В
конце года субсчета к счету 90 закрываются. Субсчет 1 закрывается Д90-1 К90-9,
Д90-9 К90-2…8.
43. Порядок определения и учет
финансовых результатов
Фр-ты регулируются
ПБУ 9,10 (9-доходы, 10-расходы), утвержденный приказом Минфина от 6,05,99 №33 в
редакции от 30.03.01 №27. Необходимо знание НК гл.25 и плана счетов и
инструкцию по их применению. Для учета ФР план счетов предусматривает счета
раздела 8: 90,91,94,96,97,98,99 (предназначен для выявления конечных ФР).
Счет 90 – для учета доходов и расходов и определения результатов основной
деятельности (ОД), который в плане счетов предусматривает 9 субсчетов: четыре
первые имеют твердые наименования, а также 9 субсчет и между ними по
необходимости можно открывать другие субсчета. Счет 90 относится к счетам
хозяйственных процессов и их результатов (операционно-результатный). По кредиту
– доходы от ОД, по дебету – расходы: себестоимость, налоги и некоторые виды
расходов. На отдельных субсчетах итоги отражаются нарастающим итогом с начала
года. На первом субсчете выручка отражается проводками Д50 К90-1. При
безналичном расчете выручка отражается – Д62 К90-1.
На втором субсчете
отражается при продаже готовой продукции списание учетной стоимости Д90-2 К43.
Если продаются товары из оптовой организации Д90-2 К41-1. Если розница и они
учитываются по продажным ценам Д90-2 К41-2 на продажную розничную стоимость и в
конце месяца, когда определена расчетным путем торговая наценка Д90-2 К42 –
методом красного сторно. В производственных предприятиях, которые не
изготавливают готовую продукцию, работы или услуги, затраты по этим услугам
списываются Д90-2 К20.
Третий субсчет –
отражаем НДС, начисленный от выручки Д90-3 К68-НДС. Если к моменту оплаты Д90-3
К76-НДС, а после оплаты счетов Д76-НДС К68-НДС. Тот кто продает продукцию, с
которой надо платить акцизы, начисляется налог на акцизы Д90-4 К68-акцизы. Тот
кто продает за наличный расчет, начисляется НсП Д90-НсП К68-НсП. Экспортные
пошлины при продаже на экспорт Д90-5 К68/76.
Если в соответствии
с приказом об учетной политики принято, что общехозяйственные расходы не
включаются в себестоимость продукции, то они будут списаны на проданную
продукцию Д90-Управленческие расходы К26
В производственных
и торговых предприятиях мы списываем расходы на продажу со счета 44 Д90-расходы
на продажу К44.
Составляем
кредитовый и дебетовый оборот на счете 90. Ежемесячно определяется и
списывается доход от ОД Д90-9 К99. Ежемесячно счет 90 закрывается и сальдо не
имеет, но итоги по субсчетам накапливаются нарастающим итогом с начала года. В
конце года субсчета к счету 90 закрываются. Субсчет 1 закрывается Д90-1 К90-9,
Д90-9 К90-2…8.
Счет 91 на нем отражаются 2 группы доходов и расходов: операционные (1) и
внереализационные (2). Аналитический учет должен быть построен по статьям
доходов и расходов каждой группы. К 1 относятся: продажа имущества, валюты,
материалов, а также проценты полученные и уплаченные Д62 К91-1, списываем
остаточную стоимость Д91-2 К01-выбытие, предъявляем НДС бюджету Д91-2 К68. К 2
можно отнести: излишки товаров и материальных ценностей, штрафы, пени,
недостачи и т.д. В конце месяца счет 91 закрывается, если прочие доходы >
прочие расходы Д91-9 К99, если убыток Д99 К91-9. К концу года субсчета к счету
91 закрываются: 1 Д91-1 К91-9, 2 Д91-9 К91-2.
Счет 96 предназначен для отражения начисления резервов тех видов расходов,
которые в учете должны быть отражены в текущем месяце, но фактически выявлены в
будущих отчетных периодах (например, резерв под ремонт основных средств). Для
выявления доходов в данном отчетном периоде, которые относятся к будущему,
отражаются по К98 на соответствующих субсчетах. Для определения конечных ФР
предназначен активно-пассивный счет 99. На кредите счета собираются
нарастающим итогом с начала года все доходы, а на дебете все расходы. При этом
ежемесячно доходы от ОД списываются со счета 90 Д90-1 К99. На счет 99
непосредственно в течение всего отчетного периода учитываются чрезвычайные
доходы и расходы Д99 К -разные счета (если потери), Д - разные счета К99 (если
доходы). На счет 99 относятся суммы начисленных штрафов и пени, которые
подлежат уплате в бюджет по налогам и сборам Д99 К68/69. Конечный ФР отражается
на счете 99 как разность между всеми доходами и расходами. Сальдо 99 кредитовое
и показывает чистую прибыль предприятия, дебетовое сальдо показывает убыток от
всей деятельности. В конце года счет 99 закрывается и сальдо счета 99
перечисляется на счет 84. Идет реформация баланса Д99 К84, если убыток Д84 К99.
В балансе предприятия прибыль показывается в третьем разделе как
нераспределенная прибыль отчетного года, а нераспределенный убыток – то же
самое только с минусом.
44. Учет
капитала
Учет уставного кап.
Кап – вложение собственников, а также
прибыль, накопленная за все время деят-ти орг-ии. При опред фин положении
величина кап опред как разница м/у суммой всех активов орг-ии и суммой
обязательств орг-ии. Основу собственного кап сост уставный кап, зафиксированный
в уставных учредительных документах. Устав кап явл необход условием образ-ия и
функц-ия любого юр лица. Уст кап в соответствие с Гражд Кодексом м выступать
как: А)складочный кап в полныхъ товариществах и тов на вере
Б) паевой или неделимый фонд в производ
кооперативе, артели
В) уст фонд в унитарных гос и муниципал
предприятиях
Но для целей Б.У. орг-ии, прошедшие гос
регистрацию все опред сводятся к понятию устав кап. Устав кап опред-ся суммой
вкладов, первоначально инвестированных учредителями в имущ-во предпр.
Устав кап отраж на
синтетическом сч 80. Сч пассивный, источник собственных средств, по К отраж сумма
устав кап при образовании орг-ии – это отраж проводкой: Д75/1 К80. Фактическое
внесение вкладов учредителями отраж: Д50 (51, 52, 55) К75/1, если материалами:
Д10 К75/1, товарами Д41 К75/1
Уст кап м увеличиваться за счет присоед
нераспред прибыли по решению учредителей: Д75/1 К80 и одновременно: Д84 К75/1
Уст кап м увелич за счет присоед добавочного
кап: Д75/1 К80 и Д83/доб кап К75/1 М.б. увелич за счет присоед резервного кап:
Д75/1 К80 и Д82 К75/1
Уменьшения устав кап м.б. произвед в
результате выхода учредит из состава орг-ии: Д80 К75/1, фактическая выплата:
Д75/1 К50 (51, 52, 10, др) Любое изменение уст кап требует перерегистрации
учредит документов.
Учет добавочного капитала.
Доб кап учит на сч 83. Доб кап образ в случае
прироста ст-ти имущ-ва за счет переоценки, в частности за счет суммы дооценки
ОС. На сумму дооценки ОС: Д01 К83, одновременно производ дооценка аморт. На
сумму дооценки аморт: Д83 К02. В результате доб кап увелич на остаточную ст-ть
дооценки. Доб кап м.б. увелич за счет эмиссионного дохода или увеличения
номинальной ст-ти акций. Доб кап м уменьш на сумму уценки ОС. При уценки ОС:
Д83 К01 и уценка амортизации: Д02 К83. Доб кап м.б. уменьш за счет
присоединения его части к уст кап: Д83 К75/1 и Д75/1 К80. Доб кап при
ликвидации орг-ии распред м/у учредителями орг-ии: Д83 К75
Учет резервного капитала.
Резерв кап – страховой кап предназначенный
для возмещения убытков от хоз деят-ти и для выплаты доходов инвесторам,
кредиторам, если не хватает прибыли. Средства резерв кап – этогарантия бесперебойной
работы предпр и соблюдения интересов 3-их лиц. Образ резерв кап м.б.
обязательным в АО и добровольным. В АО резерв кап созд в размере не менее 15%
от уст кап и формируется путем ежегодных отчислений в размере 5% от чистой
величины прибыли опред уставом общ-ва. Ист формир резерв кап явл-ся только
нераспределенная прибыль. Формир резерв кап Д84 К82. Средства резерв кап
направляются, если были убытки, на покрытие убытков: Д82 К75. При ликвидации
предпр доля резевр кап распред м/у собственниками: Д82 К75. Резерв кап м.б.
присоединен к уст кап: Д82 К75/1 и Д75/1 К80.
45. Бух. отчетность и характеристика основных ее форм.
Текущий бух. учет заканчивается составлением бух. отчетности. Бух.
отчетность - это система показателей финансово-хозяйственной деятельности и
имущественного положения предприятия. Бух.(финансовая) отчетность имеет большое
значение для внутренних и внешних пользователей. Внутренние пользователи
(руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ
финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее совершенствованию,
повышению рентабельности, финансовой устойчивости. Внешние пользователи
используют отчетность предприятия при заключении договоров для определения
платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К внешним
пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, налоговые
органы и другие. За 2000 г. годовая бух. отчетность включает: бух. баланс —
форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала
— форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4; приложение к бух.
балансу — форма № 5; -пояснительной записки. В пояснительной записке может быть
приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются,
широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация
организации; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста;
уровень эффективности использования ресурсов организации и др. Для того, чтобы
правильно составить отчетность МФ РФ утверждает инструкцию о порядке ее
заполнения. В балансе предприятия отражаются остатки средств предприятия и их
источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало года и
на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы установить,
какие произошли изменения со средствами предприятия. В отчете о прибылях и
убытках указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы
от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат
деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток. В отчете о движении ден.
средств отражается остаток денежных средств на начало и конец года, поступление
ден.средств.В приложениях отражается движение собственного капитала, заемных
средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие.
46. Учет нераспределенной прибыли. (Непокрытого
убытка)
Нераспред прибыль
учит на сч 84. В конце года 31 дек сч 99 закрывается, и прибыль со сч
перечисляется на сч 84 (перечисление – реформация баланса) проводкой: Д99 К84 –
списывается нераспред прибыль. Если сущ непокрытый убыток: Д84 К99. В балансе
непокрытый убыток показ со знаком «-» в разделе «Капитал»
Нераспред прибыль
отраж по К84 и этой нераспред прибылью распоряжаются учредители. Согласно
протоколу собрание учредителей производ распред нераспределенной прибыли. В
первую очередь нераспред прибыль направляется на покрытие убытков: Д84
«Нераспред прибыль» К84 «Непокрытый убыток». Часть прибыли направл на создание
резервного капитала: Д84 К82. Начисление дивидендов: Д84 К 75/2. Если
учредителями явл работники предпр.: Д84 К70. Удерживается налог на дивиденды:
Д75/1 (70) К68
Часть нераспред
прибыли м.б. направл на соц нужды: Д84 К51 (50, др.)
Часть прибыли м.
остаться на сальдо сч 84
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|