p> | |банка. |документов, подготовленных| | | |в организации. | |---+--------------------------------+---------------------------| | 4.|Неоприходование и присвоение |Опрос, получение письменных| | |поступивших от различных |подтверждений, проверка| | |физических и юридических лиц по |документов, подготовленных| | |приходным ордерам денежных |в организации, документов,| | |средств. |полученных от третьих лиц| | | |(проверка чековой книжки| | | |организации на полноту,| | | |оприходования денежных| | | |средств в кассу| | | |организации, полученных из| | | |банка по чеку). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 5.|Неоприходование и присвоение |Получение письменных| | |поступивших от различных |подтверждений, проверка| | |физических и юридических лиц по |документов, подготовленных| | |доверенностям денежных средств. |в организации| | | |(своевременность расчетов| | | |сотрудников организации по| | | |командировочным расходам,| | | |средствам, выданным на| | | |хозяйственные нужды,| | | |соответствие приходных| | | |кассовых ордеров записям в| | | |журнале регистрации| | | |приходных кассовых ордеров,| | | |одновременность оформления| | | |кассовых ордеров и движения| | | |денег по ним). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 6.|Повторное использование одних и |Наблюдение за выполнением| | |тех же документов для списания |хозяйственных или| | |денег по кассе. |бухгалтерских операций,| | | |проверка документов,| | | |подготовленных в| | | |организации (правильность| | | |первичных приходных,| | | |расходных кассовых| | | |документов, приложенных к| | | |отчету кассира). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 7.|Неправильный подсчет итогов в |Проверка документов,| | |кассовых документах и кассовых |подготовленных в| | |отчетах. |организации, арифметических| | | |расчетов (совпадение| | | |входящего остатка по кассе| | | |на каждый день с конечным| | | |остатком по кассе за| | | |предыдущий день, итоги| | | |кассовых отчетов). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 8.|Списание денежных средств сумм |Проверка документов,| | |без оснований или по подложным |подготовленных в| | |документам. |организации, документов,| | | |полученных от третьих лиц| | | |(совпадение расходных| | | |кассовых ордеров и| | | |информации о них,| | | |содержащейся в журнале| | | |регистрации расходных| | | |кассовых ордеров,| | | |достоверности первичных| | | |документов, обоснованности| | | |включения лиц в| | | |расчетно - платежные| | | |ведомости). | |---+--------------------------------+---------------------------| | 9.|Подлог в законно оформленных |Проверка документов,| | |документах с увеличением суммы |подготовленных в| | |списания. |организации, арифметических| | | |расчетов (полноты| | | |регистрации платежных| | | |(платежно - расчетных)| | | |ведомостей в журнале| | | |регистрации платежных| | | |(расчетно - платежных)| | | |ведомостей, проверка| | | |соответствия данных| | | |аналитического и| | | |синтетического учета по| | | |расчетам с персоналом). | |---+--------------------------------+---------------------------| |10.|Присвоение (отсутствие) денежных|Проверка документов,| | |средств, начисленных разным |подготовленных в| | |лицам и организациям. |организации (проверка| | | |соответствия платежных| | | |(расчетно - платежных)| | | |документов реестрам| | | |депонированных сумм;| | | |своевременности сдачи в| | | |банк депонированных сумм и| | | |их оприходования на| | | |расчетный счет;| | | |соответствия данных| | | |синтетического и| | | |аналитического учета| | | |денежных средств;| | | |соответствия выписанных| | | |расходных кассовых ордеров| | | |журналу регистрации| | | |депонентов). Получение| | | |письменных подтверждений| | | |(проверка достоверности| | | |доверенностей от других| | | |предприятий). | |---+--------------------------------+---------------------------| |11.|Расчеты наличными деньгами, |Проверка документов,| | |превышающими предельный размер, |подготовленных в| | |с другими юридическими лицами. |организации (соблюдение| | | |установленного банком| | | |лимита остатка кассы,| | | |соблюдение организацией| | | |предельных сумм расчетов| | | |между юридическими лицами| | | |наличными денежными| | | |средствами, поступающими в| | | |кассу, своевременность| | | |постановки на учет| | | |контрольно - кассовых машин| | | |в налоговом органе). | |---+--------------------------------+---------------------------| |12.|Некорректное отражение кассовых |Проверка документов,| | |операций в регистрах |подготовленных в| | |синтетического учета. |организации (соответствие| | | |контировки, проставленной| | | |на первичных кассовых| | | |документах, записям в| | | |журнале - ордере N 1| | | |"Касса"). | ------------------------------------------------------------------ В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Ценные бумаги учитываются на субсчете 50-3 "Денежные документы" в журнале - ордере N 3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". На расчетном счете организации сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые из банка, и др. С расчетного счета производятся платежи организации при расчетах с поставщиками, погашении задолженности бюджету, получении денег в кассу и т.д. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства организации по документам других организаций (перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, суммы удовлетворенных исков, проценты за пользование ссудами банка, за выполненные банком услуги и др.). Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит на основании документов специальной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. Проверяющим необходимо установить число расчетных счетов организации (информация запрашивается в соответствующей инспекции МНС России, а также непосредственно у организации). При наличии нескольких расчетных счетов ведение аналитического и синтетического учета проверяют по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах, поэтому следует проверять подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая сверка должна сочетаться с контролем сущности проведенных операций по банковским документам. При этом проверяющие могут выявить: - неправильное перечисление авансов при отсутствии дебиторов; - перечисление денежных средств в качестве предоплаты по бестоварным счетам и другим сомнительным операциям; - расчеты с дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров; - отсутствие в первичных документах штампов банков; - неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой (продажей) валюты; - другие нарушения ведения банковских операций. На первое число первого месяца каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме по строке 262 баланса (форма N 1). Следует также обращать внимание на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса" и на обратную операцию. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 "Расчетный счет". Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер N 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и контролируются ведомостью N 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складывают и записывают в журнал - ордер и в ведомость итогами. Основные регистры учета при использовании журнально - ордерной формы учета должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и Главной книгой. При ведении компьютерного учета сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью). Если в выписке банка будут установлены неоговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку, затребовав документы в банке. При проведении проверок операций по валютному счету следует учитывать следующее. Операции в валюте учитываются на счете 52, записи операций на котором ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на дату поступления (списания) средств. При проверке необходимо обратить внимание на следующее: - наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения Банка России; - валютная выручка, подлежащая переводу в Россию и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с внешнеэкономической операцией, по которой получена выручка. Организация может использовать счет 55 "Специальные счета в банках", по которому могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки", 55-3 "Депозитные счета" и другие. При проведении проверки по указанным счетам в банках следует обратить внимание на следующее: - правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов; - правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и документов к ним;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|