Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Решение задачи № 3 «Составление отчета об изменениях капитала ОАО «Вендетта» (форма №3)» Фома отчета об изменениях капитала ОАО «Вендетта» представлена в Приложении 10. Графа 3 «Уставный капитал». По строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывают кредитовый остаток по счету 80 на 31 декабря 2003 г. (300000 руб.). В строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» нужно отразить сумму уставного капитала (30 000 руб.). Графа 4 «Добавочный капитал». По строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» отражается сумма добавочного капитала на 31 декабря 2003 г. Она равна сальдо по кредиту счета 83 на эту дату (100000 руб.). По строке 072 «Результат от переоценки объектов основных средств» нужно указать увеличение или уменьшение добавочного капитала за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2004 года. Дооценка отражается по кредиту счета 83 за вычетом доначисленной амортизации (5100-100=5000). В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» следует отразить сумму добавочного капитал организации на 1 января 2004 г. Она равна кредитовому сальдо по счету 83 на эту дату (100000+ 5000=105000 руб.). В строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо по кредиту счета 83 на 31 декабря 2004 г. (105000 руб.). Графа 5 «Резервный капитал» По строке 030 «Остаток на 1 января предыдущего года» указывается остаток по кредиту счета 82 на 1 января 2003г. (25000 руб.). Кредитовый оборот по счету 82 за 2003 г. отражают по строке 040«Отчисления в резервный фонд» (5000 руб.). В строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по счету 82 на 31 декабря 2003 г. Эту же сумму нужно показать по строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» (30000 руб.) Кредитовый оборот по счету 82 за 2004 г. отражают по строке 110 «Отчисления в резервный фонд» (10000). В строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывается кредитовый остаток по счету 82 по состоянию на 31 декабря 2004 г. (40000 руб.) Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» В строке 030 «Остаток на 1 января предыдущего года» нужно отразить сумму нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2003 г. Она равна кредитовому остатку по счету 84 «Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)» на эту дату (20000 руб.). По строке 032 «Чистая прибыль» показывается сумма нераспределенной прибыли, полученной в 2003 г. (33000 руб.). Она уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд – строка 040 (5000 руб.) В строке 070 «Остаток на 31 декабря предыдущего года» указывается сальдо по кредиту счета 84 на 31 декабря 2003 г. (20000+33000-5000=48000 руб.). В строке 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 84 на 1 января 2004г. (48000 руб.). По строке чистая прибыль организация отражает сумму нераспределенной прибыли, полученной в 2004 г. (80000 руб.). Она также уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд (10000 руб.). Кредитовое сальдо счета 84 на 31 декабря 2004 г. показывается по строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года». (48000+80000-10000=118000 руб.). Графа 7 «Итого» Суммы этих строк должны быть определены как алгебраическая сумма строк «Отчета об изменениях капитала».() Раздел II «Резервы». В графе 3 раздела отражается остаток резерва на 1 января 2003 г. и на 1 января 2004 г. (кредитовое сальдо счета 82 на эти даты). В графе 4 указываются суммы средств, которые были направлены на формирование резерва в 2003 – 2004 гг. Они равны кредитовым оборотам счета 82 за эти периоды. В графе 5 нужно показать сумму резерва, направленного в 2003 – 2004 гг. на покрытие тех или иных расходов (дебетовые обороты по счету 82 за эти периоды). Решение задачи № 4 «Составление отчета о движении денежных средств» ОАО «Хлебушек» (форма № 4). Форма Отчета о движении денежных средств ОАО «Хлебушек» представлена в Приложении 11. Показатель строки 010 «Остаток денежных средств на начало года» определяется как сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года (75000 руб.). Строка 011 заполняется путем суммирования значений в строках 020,021,050 (1812000+480000+301000=2593000 руб.). Строка 020 «Средства, полученные от покупателей и заказчиков», представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 (1800000+12000=1812000 руб.). Строка 021 «Авансовые платежи» заполняется на основе данных счета 62/1 «авансы, полученные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (480000 руб.). «Прочие доходы» строка 050 отражает общую сумму прочих денежных поступлений (1000+300000 руб.). Строка 100 «Денежные средства, направленные» формируется путем сложения значений строк 150,160,170,180,185,190 (1344000+150000+150000+360000+42000+8000=2046000 руб.). Строка 150 «на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение сырья, товаров, работ, услуг и представляют собой оборот по дебету счетов 60 и 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (960000+24000+360000=1344000 руб.). Строка 160 «на оплату труда» представляют собой оборот по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (150000 руб.). Строка 170 «на выплату дивидендов, процентов», что отражает сумму выплаченных дивидендов и процентов и соответствует обороту по дебету счетов 75 и (или) 70 и кредиту счетов учета денежных средств (150000 руб.). Строка 180 «на расчеты по налогам и сборам» отражают общую сумму оборотов по дебету счета 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (360000 руб.). Строка 185 «на расчеты с внебюджетными фондами» отражают общую сумму оборотов по дебету счета 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (42000 руб.). Строка 190 «на прочие расходы» содержит все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях (8000 руб.). Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в форме №4 по строке 200 «Чистые денежные средства от текущей деятельности» (539000 руб.). Строка 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности (84000 руб.). Строка 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которым были проданы объекты финансовых вложений, учитываемые на счете 58 (10000 руб.). Строка 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» представляет собой оборот по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением этих активов (350000+35000+120000+84000=589000 руб.). Строка 300 «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» отражает оборот по дебету счета 58 и кредиту счетов. На которых учитываются денежные средства (60000+15000+33000=108000). «Проценты по кредитам и займам» строка 320 представляет собой оборот по дебету счета 91/2 и кредиту счета учета денежных средств (200000 руб.). Строка 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» - разница между различными видами доходов по инвестиционной деятельности и различными видами расходов по инвестиционной деятельности (403000 руб.). Строка 360 «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 и 67 (250000+350000=600000). Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности (600000 руб.). Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности (736000 руб.). Показатель строки 430 «остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период (811000). Выводы и предложения Главная задача в области консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимо установить обязательное составление консолидированной финансовой отчетности по МСФО, а также обязательный аудит и публикацию ее. Консолидированная финансовая отчетность согласно требованиям международных нормативных документов представляет собой объединение финансовой отчетности двух или более юридически самостоятельных компаний, действующих совместно в экономическом и финансовом отношении. Объединение в группу взаимосвязанных организаций для отдельных организаций имеет определенные преимущества. Оставаясь юридически самостоятельными, входящие в группу организации получают возможность стать более конкурентоспособными, получить доступ к новым технологиям, расширить сферу своей деятельности, поднять рентабельность и технологический уровень производства, приобрести кредитные и другие преимущества. В целях консолидации финансовой отчетности необходимо распространить единые правила учета операций (учетную политику) на все компании, входящие в группу. Данная процедура может быть легко реализована при наличии контроля над дочерними компаниями. Единые правила учета операций благотворно скажутся на управляемости в «едином корпоративном духе». Консолидированная отчетность имеет большое значение как для руководства компании, так и для инвесторов. Ведь зачастую проанализировать финансово-экономическое положение и результаты деятельности группы предприятий в целом важнее, чем показатели отдельных фирм. Переход на МСФО выступит важным стимулом для иностранных инвесторов. Однако руководство групп, принявших решение о подготовке консолидированной отчетности в соответствии с МСФО, могут столкнуться с некоторыми методологическими проблемами. Эти проблемы могут быть вызваны, например, недостаточной квалификацией финансовых служб, суждениями в отношении наличия контроля над компаниями группы, а также в отношении способа консолидации, техническими сложностями при расчете гудвилла и доли меньшинства. Для решения соответствующих задач на начальном этапе целесообразно привлечение специалистов аудиторских фирм, поскольку у сотрудников компании может не быть достаточного опята в области консолидации финансовой отчетности. В дальнейшем после приобретения необходимого опята прохождения обучения по МСФО сотрудники компании подготовку консолидированной отчетности смогут выполнять своими силами. Приводя аргументы в пользу представления консолидированной отчетности, необходимо отметить и некоторые ограничения ее возможностей. Если прибыль компании в значительной степени определяется какой-то одной производственно-технологической линией или отдельной региональной единицей, а аналитические расшифровки в отчете отсутствуют, консолидированная отчетность не раскрывает эту особенность данной компании. Точно также по сводной отчетности невозможно выявить, если в корпорации убыточные подразделения, в каких производственных и финансовых отношениях находятся дочерние компании. Именно по этой причине годовые отчеты становятся все более содержательными, и дополнительно в них приводятся разнообразные аналитические данные. Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14 |
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Методы составления консолидированной финансовой отчетности 
Наверх