• Главная
• Биология и химия
• Иностранные языки и языкознание
• История и исторические личности
• Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника
• Краеведение и этнография
• Кулинария и продукты питания
• Маркетинг реклама и торговля
• Мировая экономика МЭО
• Не Российское законодательство
• Немецкий
• Неопределено
• Нотариат
• Общениеэтика семья брак
• Основы права
• Охрана окружающей среды экология
• Философия
• Финансовое право
• Финансовый менеджмент финансовая математика
• Финансы деньги кредит
• Французский
• Хозяйственное право
• Цифровые устройства
• Этика эстетика
• Блог
• Карта сайта

Налог на доходы физических лиц

Доходы от продажи имущества

500 руб

Расходы на строительство и приобретение жилья

Вознаграждения за выполне-ние трудовых и иных обязан-ностей, работ, услуг, действий (компенсационные, норматив-ные, введенные законами)

400 руб

300 руб на каждого ребенка

Материальная помощь,пенсии, пособия,алименты,ЧС и суммы иных аналогичных выплат от государства  или работодателя; не более2000 руб по каждому из оснований: вознаграждения, медикаменты,призы, подарки

Социальные

Профессиональные

Расходы на благотво-рительные цели

Расходы по до-говорам граж-данско- право-вого характера

Страховые взносы и страховые выплаты

Гуманитарная помощь (от организаций по перечню Правительства РФ)

Расходы на обучение

Расходы по ав-торским возна-граждениям

Выигрыши и призы, по-лучаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях  с целью рекламы (не более2000р)

Расходы на лечение

Расходы по изв-лечению доходов

В Налоговом Кодексе РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

·       дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России;

·       доходы, полученные в РФ от авторских или смежных прав;

·       доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ;

·       доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг в РФ, долей в уставном капитале российских организаций и другого имущества;

·       вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненные работы или услуги, полученное в РФ;

·       пенсии, пособия и иные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством;

·       другие доходы, полученные в результате деятельности в РФ. Расшифровка доходов физических лиц, полученных от российских и иностранных источников, дана в статье 208 НК РФ.

К российским источникам относятся:

·     российские организации любых форм собственности;

·     российские индивидуальные предприниматели;

·     иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).

К источникам за пределами Российской Федерации относятся иностранные организации, не имеющие постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями являются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации.

Перечень доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, аналогичен перечню, приведенному выше, но включает доходы, полученные от иностранных организаций, находящегося за пределами России имущества и другой деятельности, осуществляемой вне страны. [14, c.155].

Законодательством предусматривается возможность ситуации, когда трудно однозначно отнести источник дохода к российскому или иностранному. В таких случаях отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ (п.4 ст.208 НК РФ).

Вопрос, связанный с определением налоговой базы очень емкий, содержит в себе множество нюансов и требует отдельного изучения. Поэтому остановимся лишь на некоторых аспектах ее исчисления.

Дивидендом в целях налогообложения (статья 43 НК РФ) признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям). Она распределяется пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

·       выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

·       выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность [9,c.190].

Таблица 2.1.

Налогообложение дивидендов

Источник  дохода

Ставка

налога

Порядок

исчисления

налога

Порядок

уплаты налога

Российская организация в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

Налог  исчисляется со всей  суммы полученных  дивидендов

Налоговый агент перечисляет в бюджет  налог при каждой выплате дивидендов       

Иностранная  организация, находящаяся в  государстве, с которым заключен договор  (соглашение) об  избежании двойного налогообложения в отношении российских организаций

15%

Сумма исчисленного налога уменьшается на  сумму  налога, уплаченного по месту нахождения источника дохода

Налогоплательщики уплачивают  самостоятельно по каждой выплате дивидендов       

Иностранная  организация, находящаяся в  государстве, с которым не  заключен договор  (соглашение)  об избежании   двойного налогообложения в отношении российских организаций

15%

Налог  исчисляется со всей  суммы полученных  дивидендов

Налогоплательщики уплачивают самостоятельно по каждой выплате дивидендов

Российская организация в отношении российской организации и физических лиц – резидентов РФ

6%

Налог  исчисляется со всей суммы выплаченных  дивидендов   отдельно  по каждому налогоплательщику  применительно  к   каждой выплате

Налоговый агент перечисляет в бюджет  налог при каждой выплате дивидендов       

Постоянное представительство иностранной  организации,  действующее в  Российской Федерации в отношении российской организации и физических лиц – резидентов РФ