Бесплатный Банк Рефератов - Налог на доходы физических лиц

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Налог на доходы физических лиц
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется всем налогоплательщикам и действует до того месяца, в котором их доход с начала года, исчисленный работодателем, предоставившим вычет, превысил 20 000 рублей. Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2004 г. № 203-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2005 г. увеличен размер стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет – для учащихся и студентов дневной формы обучения, с 300 руб. до 600 руб. При этом указанный налоговый вычет удваивается, в частности, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом. Кроме того, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет положен в двойном размере. Вычет действует до того момента, пока налог налогоплательщика с начала года, исчисленный работодателем, представившим вычет, не превысит 40 000 рублей. В случае если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов; это не относится к вычетам на ребенка, которые применяются независимо от других вычетов. Налогоплательщикам, начавшим свою работу у работодателя не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляются по указанному месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по прежнему месту работы. Сумма полученного физическим лицом дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ. Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года. Таблица 2.3 Социальные налоговые вычеты
Вид социального вычета	Размер вычета
1. Суммы из доходов налогоплательщика, перечисляемые на благотворительные цели	Фактически произведенные расходы но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
2. Расходы налогоплательщика на свое обучение в образовательных учреждениях в налоговом периоде	Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей
3. Расходы налогоплательщика родителя на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях	Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей
4. Расходы налогоплательщика на свое лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет	Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей (вместе с расходами на медикаменты)
5. Расходы налогоплательщика на приобретение медикаментов для себя, супруга (супруги), своих родителей, своих детей в возрасте до 18 лет	Фактически уплаченная сумма по дорогостоящим видам лечения
	Фактически уплаченная сумма, но не более 50 000 рублей (вместе с расходами на лечение)

Согласно статье 220 НК РФ, плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на имущественные вычеты при определении налоговой базы по доходам, подлежащим обложению налогом по ставке 13 процентов.

Имущественные вычеты предоставляются только налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче декларации за истекший налоговый период (календарный год).

Можно выделить две группы имущественных вычетов:

· Вычеты, применяемые к доходам, полученным от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика

· Группа Вычеты, связанные с приобретением налогоплательщиком объектов недвижимости.

Таблица 2.4

Имущественные вычеты

Вид имущества, доход от продажи которого получил налогоплательщик

Срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика до момента продажи

Размер предоставляемого вычета

Жилой дом

Квартира

Дача

Садовый домик

Земельный участок

Комната

Менее 3 лет

Сумма, полученная от продажи, но не более 1 000 000 рублей

3 года и более

Сумма, полученная от продажи

Любой срок

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от продажи имущества

Иное имущество, кроме ценных бумаг

Менее 3 лет

Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей

3 года и более

Сумма, полученная от продажи

Любой срок

Ценные бумаги

Менее 3 лет

Сумма, полученная от продажи, но не более125 000 рублей

3 года и более

Сумма, полученная от продажи

Любой срок

Совокупная сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг*

*Примечание. Если налогоплательщик приобрел (получил) ценные

бумаги в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой,

то в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение

(получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен

и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг

Гражданин РФ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении дохода от проданных до 1 января 2007 года ценных бумаг, если они находились в его собственности более трех лет. Вычет предоставляется независимо от того, может налогоплательщик подтвердить расходы на приобретение этих ценных бумаг или нет. Об этом Минфин России сообщает в письме от 18.01.2007 № 03-04-05-01/4.

Такая возможность у граждан появилась в связи с поправками, внесенными в статью 214.1 Налогового Кодекса Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ. Имущественный вычет может быть предоставлен как налоговым агентом при расчете и уплате налога в бюджет, так и налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Согласно статье 222 НК РФ, законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать иные размеры имущественных вычетов с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров, установленных Налоговым Кодексом.

Особенности исчисления налога на доходы от продажи налогоплательщиком собственного имущества:

· если физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, продает собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, то источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) определение налоговой базы не производит и НДФЛ не исчисляет. Он лишь представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ с указанием произведенных выплат по видам доходов. Сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

· если физическое лицо, продавшее собственное имущество российской организации или индивидуальному предпринимателю, не является налоговым резидентом Российской Федерации, то источник выплаты дохода обязан удержать налог со всей суммы выплаченного дохода по ставке 30 процентов;

· при реализации имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности между ними (в случае общей совместной собственности).

Имущественные вычеты не предоставляются индивидуальному предпринимателю по доходам, полученным от продажи принадлежащего ему имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Вторая группа вычетов предоставляется налогоплательщику один раз и только по одному объекту в следующих размерах:

· в сумме, фактически израсходованной на строительство на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;

· в сумме, фактически израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 1 000 000 рублей;

· в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному налогоплательщиком в банке Российской Федерации и фактически израсходованному на строительство или приобретение указанных объектов.

С 1 января 2001 года принимаются расходы, связанные с погашением процентов только по ипотечным кредитам, то есть полученным в банках под залог недвижимости.

Из объектов недвижимости, по которым можно получить налоговый вычет, законодательством исключены с 1 января 2001 года садовые домики и дачи.

Законодательством предусмотрен ряд существенных условий, ограничивающих применение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья:

· вычет по расходам на приобретение жилья предоставляется только после государственной регистрации права собственности на приобретенный объект. Порядок регистрации прав на недвижимое имущество регулируется Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";

· при приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или с их письменным заявлением (в случае приобретения имущества в общую совместную собственность);

· имущественный вычет не предоставляется, если приобретение или строительство жилья для налогоплательщика оплачено за счет средств работодателя или иных лиц;

· имущественный вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми;

· повторное предоставление налогоплательщику рассматриваемого имущественного вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования вычета.

Профессиональные вычеты предоставляются различным группам налогоплательщиков. Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ, представлен в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5

Порядок представления профессиональных вычетов

Налогоплательщик

Основа-ние для вычета

Кто предос-тавляет вычет

Когда предоставляется вычет

Индивидуальный предпринима-тель:1.Гражданин, осуществляющий предпринимательскую дея-тельность без образования юридического лица

2. Частный нотариус

3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив)

Письмен-ное заявление

Налоговый

орган

При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период

Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера

Письмен-ное заявление

Налоговый агент

При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода

Налоговый

орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом

При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период

Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданскопра-вового характера, заключенному с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом |

Письмен-ное заявление

Налоговый

орган

При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период

Автор:1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение

2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства

3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение

Письменное заявление

Налоговый агент

При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода

Налоговый

орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом

При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период

У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13%. Законодательством предусмотрены два варианта определения размера профессионального налогового вычета:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

Новости

Мои настройки

Наверх