· â àïðåëå
Êîñòèöûíà Å.À. ïîëó÷èëà îò ÎÎÎ «Èíâåíòî» ïîäàðîê ñòîèìîñòüþ 10 000 ðóáëåé;
· â àâãóñòå
ïîëó÷åíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 20 000 ðóáëåé;
12 ìàðòà ÎÎÎ «Èíâåíòî» âûäàëî Êîñòèöûíîé Å.À.
áåñïðîöåíòíûé çàåì â ðàçìåðå 200 000 ðóáëåé ñðîêîì íà 5 ëåò íà
ïðèîáðåòåíèå ñàäîâîãî äîìèêà.
Óñëîâèÿìè Äîãîâîðà ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ, ÷òî çàåì
ïîãàøàåòñÿ åäèíîâðåìåííî ïî èñòå÷åíèè ïÿòè ëåò ñî äíÿ âûäà÷è çàåìíûõ ñðåäñòâ.
Âåëè÷èíà ïîëó÷åííîé ìàòåðèàëüíîé âûãîäû ïî èòîãàì 2005 ãîäà îïðåäåëÿåòñÿ â
ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ñòàòüåé 212 ÍÊ ÐÔ, èñõîäÿ èç ¾ äåéñòâóþùåé ñòàâêè
ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ íà äàòó ïîëó÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ, òî åñòü 9% (3/4 õ 12%) – Òåëåãðàììà ÖÁ ÐÔ îò
23.12.2005 ¹ 1643-Ó.
Òàêèì îáðàçîì, ñóììà äîõîäà â âèäå ìàòåðèàëüíîé
âûãîäû çà 2006 ãîä ñîñòàâèëà:
200 000 ðóá. õ 9% : 365äí. õ 295 äí. = 14 547 ðóá. 95
êîï.
Êîñòèöûíà Å.À. íå óïîëíîìî÷èâàëà ÎÎÎ «Èíâåíòî», âûäàâøåå åé
çàåìíûå ñðåäñòâà, áûòü íàëîãîâûì àãåíòîì è ó÷àñòâîâàòü â îòíîøåíèÿõ ïî óïëàòå
íàëîãà íà äîõîäû ñ ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîëó÷åííîé â âèäå ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ
çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñòâàìè. Ïîýòîìó óïëàòà íàëîãà áûëà ïðîèçâåäåíà
ñàìèì íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà îñíîâàíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, ïîäàííîé â
íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà.
ÎÎÎ «Èíâåíòî» ïî èòîãàì 2006 ãîäà ïðåäîñòàâèëî â íàëîãîâûé îðãàí
ñîîòâåòñòâóþùèå ñâåäåíèÿ íà Êîñòèöûíó Å.À. çà 2006 ãîä ïî ôîðìå 2-ÍÄÔË.
21 ìàÿ 2006 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïîëó÷èëà îò èíîñòðàííîãî
èçäàòåëüñòâà INTER LTD (ÑØÀ) âîçíàãðàæäåíèå â
ðàçìåðå 1 500 äîëëàðîâ ÑØÀ çà ñîçäàíèå åþ íàó÷íîãî òðóäà. Äåíüãè áûëè
ïåðå÷èñëåíû íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò Êîñòèöûíîé Å.À. â Ñáåðáàíêå Ðîññèè. Êóðñ äîëëàðà,
óñòàíîâëåííûé Áàíêîì Ðîññèè íà 21 ìàÿ 2006 ãîäà, - 26, 9987 ðóá./äîëë. ÑØÀ.
Äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå óïëàòó íàëîãà ñ ýòîãî âîçíàãðàæäåíèÿ, îòñóòñòâóþò.
 àâòîðñêîì äîãîâîðå ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ðàñõîäû,
ñâÿçàííûå ñ ñîçäàíèåì è ïóáëèêàöèåé íàó÷íîãî òðóäà, àâòîð îñóùåñòâëÿåò çà ñ÷åò
ëè÷íûõ ñðåäñòâ. Ïîñêîëüêó â äàííîì ñëó÷àå íàëîãîâûé àãåíò îòñóòñòâóåò,
Êîñòèöûíà Å.À. âîñïîëüçîâàëàñü ïðîôåññèîíàëüíûì íàëîãîâûì âû÷åòîì ñîãëàñíî ï.
3 ñò. 221 ÍÊ ÐÔ. Äëÿ ýòîãî îäíîâðåìåííî ñ íàëîãîâîé äåêëàðàöèåé åþ áûëî ïîäàíî
ïèñüìåííîå çàÿâëåíèå íà ïðåäîñòàâëåíèå ïðîôåññèîíàëüíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.
Êîñòèöûíà Å.À. âëàäååò àêöèÿìè ÇÀÎ «Ýäåëüâåéñ»,
ïî êîòîðûì â ôåâðàëå åé áûëè âûïëà÷åíû äèâèäåíäû çà 2006 ãîä â ðàçìåðå
40 000 ðóáëåé. Ïî ðàñ÷åòàì íàëîãîâîãî àãåíòà íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ
ëèö îáëàãàåòñÿ ñóììà 32 650 ðóáëåé, ñ êîòîðîé áûë íà÷èñëåí è óäåðæàí íàëîã
â áþäæåò ïî ñòàâêå 9%. Ñóììà íàëîãà ñîñòàâèëà 2 939 ðóáëåé (32 650 õ 9%).
-  ñåíòÿáðå 2006 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïðîäàëà ôèçè÷åñêîìó ëèöó
àâòîìîáèëü, íàõîäèâøèéñÿ â åå ñîáñòâåííîñòè áîëåå òðåõ ëåò, çà 250 000
ðóáëåé. Ñîãëàñíî ñòàòüå 228 ÍÊ ÐÔ ðàñ÷åò è óïëàòà íàëîãà ïî äàííîìó âèäó äîõîäà
äîëæíû ïðîèçâîäèòüñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî
ïåðèîäà ïðè ïîäà÷å íàëîãîâîé äåêëàðàöèè. Îäíîâðåìåííî ñ äåêëàðàöèåé Êîñòèöûíà
Å.À. ïîäàëàà çàÿâëåíèå íà ïðåäîñòàâëåíèå èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà,
ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.1 ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ.
- 13 àïðåëÿ 2006 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïðèîáðåëà â ñîáñòâåííîñòü äîì
ñòîèìîñòüþ 700 000 ðóáëåé. Îïëàòà áûëà ïðîèçâåäåíà ñ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà
ïîêóïàòåëÿ íà áàíêîâñêèé ñ÷åò ïðîäàâöà. Ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà äîì
çàðåãèñòðèðîâàíî 22 àïðåëÿ 2006 ãîäà, ÷òî ïîäòâåðæäàåòñÿ Ñâèäåòåëüñòâîì î
ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâà ñîáñòâåííîñòè.
Êîñòèöûíà Å.À. ïðåäîñòàâèëà â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà
íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ ñ çàÿâëåíèåì î ïðåäîñòàâëåíèè åé èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî
âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.2 ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ.
-  àâãóñòå 2006 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. îïëàòèëà îáó÷åíèå ñûíà â
âîçðàñòå äâàäöàòè ëåò íà äíåâíîé ôîðìå îáó÷åíèÿ â âûñøåì ó÷åáíîì çàâåäåíèè â
ñóììå 21 000 ðóáëåé. Â ñâÿçè ñ ýòèìè ðàñõîäàìè îíà âîñïîëüçîâàëàñü ïðàâîì
íà ïîëó÷åíèå ñîöèàëüíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.2 ï.1 ñò.219 ÍÊ
ÐÔ.
Òàêèì îáðàçîì, â 2005 ãîäó Êîñòèöûíà Å.À.
ïîëó÷èëà äîõîä èç-çà ðóáåæà, äîõîä â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû è äîõîä îò
ïðîäàæè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàâøåãî åé íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè. Â íàëîãîâûé
îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà åþ áûëà ïðåäîñòàâëåíà íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÔË, â
êîòîðîé áûëè îòðàæåíû âñå ïîëó÷åííûå â 2006 ãîäó äîõîäû, èñòî÷íèêè èõ âûïëàò,
íàëîãîâûå âû÷åòû, ñóììû íàëîãà, óäåðæàííûå íàëîãîâûìè àãåíòàìè, ñóììû íàëîãà,
ïîäëåæàùèå óïëàòå â áþäæåò è âîçâðàòó èç áþäæåòà.
Íà îñíîâàíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, ïðåäñòàâëåííîé
Êîñòèöûíîé Å.À. ïî ôîðìå 3 –ÍÄÔË (Ïðèëîæåíèå 3), åþ áûëè ïîëó÷åíû ñëåäóþùèå
âû÷åòû:
· ïðîôåññèîíàëüíûé
íàëîãîâûé âû÷åò â ïðåäåëàõ íîðìàòèâà çàòðàò (20%) çà ñîçäàíèå íàó÷íûõ òðóäîâ è
ðàçðàáîòîê (ï.3 ñò.221 ÍÊ ÐÔ);
· èìóùåñòâåííûé
íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ïðîäàæåé àâòîìîáèëÿ, ïðèíàäëåæàùåãî íà ïðàâå
ñîáñòâåííîñòè (ïï.1ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ);
· èìóùåñòâåííûé
íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ïðèîáðåòåíèåì â ñîáñòâåííîñòü æèëîãî äîìà (ïï. 2 ï.1
ñò.220 ÍÊ ÐÔ);
· ñîöèàëüíûé
íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ðàñõîäàìè ïî îïëàòå îáó÷åíèÿ ðåáåíêà (ïï.2 ï.1 ñò.219
ÍÊ ÐÔ).
3.2. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö.
Â
ÎÎÎ «Èíâåíòî» áóõãàëòåðñêèé ó÷¸ò âåäåòñÿ ïî ñìåøàííîé ôîðìå ó÷åòà
(àâòîìàòèçèðîâàííîé - ñ ïðèìåíåíèåì êîìïüþòåðíîé òåõíèêè è æóðíàëüíî-îðäåðíîé).Äëÿ
ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì èñïîëüçóåòñÿ æóðíàëüíî-îðäåðíàÿ ôîðìà ïðè êîòîðîé
ó÷åòíûå äàííûå ñèñòåìàòèçèðóþòñÿ â ñïåöèàëüíûõ ðåãèñòðàõ - æóðíàëàõ-îðäåðàõ.
Æóðíàëû-îðäåðà ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ñâîáîäíûå ëèñòû áîëüøîãî ôîðìàòà ñî
çíà÷èòåëüíûì êîëè÷åñòâîì ðåêâèçèòîâ.  æóðíàëû-îðäåðà ïðîèçâîäÿòñÿ òîëüêî êðåäèòîâûå
çàïèñè òîãî ñèíòåòè÷åñêîãî ñ÷åòà, îïåðàöèè êîòîðîãî ó÷èòûâàþòñÿ â äàííîì
æóðíàëå. Ïðè òàêîé ôîðìå ó÷åòà èñêëþ÷àåòñÿ ìíîãîêðàòíîñòü çàïèñåé è ïðîèñõîäèò
îáúåäèíåíèå ñèíòåòè÷åñêîãî è àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòîâ.
Îáîáùåíèå èíôîðìàöèè î ðàñ÷åòàõ ñ áþäæåòàìè ïî íàëîãàì è
ñáîðàì, óïëà÷èâàåìûõ ÎÎÎ «Èíâåíòî», è íàëîãàõ, óäåðæàííûõ ñ ðàáîòíèêîâ ýòîé
îðãàíèçàöèè, ïðîèçâîäèòñÿ íà ñ÷åòå 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì», íà êîòîðîì
âåäåòñÿ ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò äàííîãî îáúåêòà áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.
Ñ÷åò
68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" êðåäèòóåòñÿ íà ñóììû, ïðè÷èòàþùèåñÿ
ïî íàëîãîâûì äåêëàðàöèÿì (ðàñ÷åòàì) êî âçíîñó â áþäæåòû (â êîððåñïîíäåíöèè ñî
ñ÷åòîì 99 "Ïðèáûëè è óáûòêè" - íà ñóììó íàëîãà íà ïðèáûëü, ñî ñ÷åòîì
70 "Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà" - íà ñóììó ïîäîõîäíîãî
íàëîãà è ò.ä.).
Ïî äåáåòó ñ÷åòà 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì"
îòðàæàþòñÿ ñóììû, ôàêòè÷åñêè ïåðå÷èñëåííûå â áþäæåò, à òàêæå ñóììû íàëîãà íà
äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, ñïèñàííûå ñî ñ÷åòà 19 "Íàëîã íà äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì".
Àíàëèòè÷åñêèé
ó÷åò ïî ñ÷åòó 68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" âåäåòñÿ ïî âèäàì
íàëîãîâ.
Ñ÷åò
68 "Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì" êîððåñïîíäèðóåò ñî ñ÷åòàìè:
ïî
äåáåòó
19
Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì
50
Êàññà
51
Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà
52
Âàëþòíûå ñ÷åòà
55
Ñïåöèàëüíûå ñ÷åòà â áàíêàõ
66
Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì
67
Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì
ïî
êðåäèòó
08
Âëîæåíèÿ âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû
10
Ìàòåðèàëû
11
Æèâîòíûå íà âûðàùèâàíèè è îòêîðìå
15
Çàãîòîâëåíèå è ïðèîáðåòåíèå ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé
20
Îñíîâíîå ïðîèçâîäñòâî
23
Âñïîìîãàòåëüíûå ïðîèçâîäñòâà
26
Îáùåõîçÿéñòâåííûå ðàñõîäû
29
Îáñëóæèâàþùèå ïðîèçâîäñòâà è õîçÿéñòâà
41
Òîâàðû
44
Ðàñõîäû íà ïðîäàæó
51
Ðàñ÷åòíûå ñ÷åòà
52
Âàëþòíûå ñ÷åòà
55
Ñïåöèàëüíûå ñ÷åòà â áàíêàõ
70
Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà
75
Ðàñ÷åòû ñ ó÷ðåäèòåëÿìè
90
Ïðîäàæè
91
Ïðî÷èå äîõîäû è ðàñõîäû
98
Äîõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ
99
Ïðèáûëè è óáûòêè
Ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò ïðîèçâîäèìûõ â ÎÎÎ «Èíâåíòî» ðàñ÷åòîâ ñ
áþäæåòîì âåäåòñÿ â æóðíàëå - îðäåðå ¹8 ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68, à àíàëèòè÷åñêèé
ó÷åò - â âåäîìîñòè ¹7 ïî äåáèòó è ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68.
Ìåñÿ÷íûå
èòîãè æóðíàëà-îðäåðà ïîêàçûâàþò îáùóþ ñóììó êðåäèòîâîãî îáîðîòà ñ÷åòà 68 è
ñóììû äåáåòîâûõ îáîðîòîâ êàæäîãî êîððåñïîíäèðóþùåãî ñ íèì ñ÷åòà. Õîçÿéñòâåííûå îïåðàöèè
çàïèñûâàþòñÿ â æóðíàë-îðäåð ïî ìåðå èõ ñîâåðøåíèÿ è îôîðìëåíèÿ äîêóìåíòàìè.
Ïîýòîìó ñèñòåìàòè÷åñêàÿ çàïèñü â æóðíàëàõ ÿâëÿåòñÿ îäíîâðåìåííî è
õðîíîëîãè÷åñêîé çàïèñüþ.
Âåäîìîñòü ¹7 îòêðûâàåòñÿ íà êàæäûé ìåñÿö. Äëÿ ýòîãî ê
âåäîìîñòè ïðåäóñìîòðåíû âêëàäíûå ëèñòû äëÿ êàæäîãî ìåñÿöà. Äëÿ êàæäîãî
äåáèòîðà (êðåäèòîðà) â âåäîìîñòÿõ îòâîäÿòñÿ îïðåäåëåííîå êîëè÷åñòâî ñòðîê.
Çàïèñè â âåäîìîñòÿõ ïðîèçâîäÿòñÿ, êàê ïðàâèëî, èç êîíêðåòíûõ ïåðâè÷íûõ
äîêóìåíòîâ.
Âî âñåõ ñëó÷àÿõ ñóììû îáîðîòîâ ïî êðåäèòó ñ÷åòà 68 îòðàæàþòñÿ
â êîððåñïîíäåíöèè ñ äåáåòóåìûìè ñ÷åòàìè.  êîíöå ìåñÿöà ïî äåáèòó ñ÷èòûâàþòñÿ
èòîãè çà ìåñÿö è ñàëüäî íà íà÷àëî ñëåäóþùåãî ìåñÿöà ïî îïðåäåëåííûì äåáèòîðàì
(êðåäèòîðàì) è â öåëîì ïî âåäîìîñòè.
Îáîðîòû
ïî êðåäèòó ñ÷åòîâ çà ìåñÿö â ðàçðåçå êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ ïåðåíîñÿòñÿ â
æóðíàë îðäåð ¹8.
Ñèíòåòè÷åñêèé ó÷åò ïî ñ÷åòó 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì»
âåäåòñÿ â îáîðîòíîì áàëàíñå, êóäà çàïèñûâàþòñÿ îñòàòêè è îáîðîòû èç îáîðîòíîé
âåäîìîñòè ïî àíàëèòè÷åñêèì ñ÷åòàì. Èòîãè îáîðîòíîé âåäîìîñòè ïî àíàëèòè÷åñêèì
ñ÷åòàì ñâåðÿþò ñ èòîãàìè ñîîòâåòñòâóþùåãî ñèíòåòè÷åñêîãî ñ÷åòà – îíè
îáÿçàòåëüíî äîëæíû áûòü ðàâíû. Ïîñëå çàïèñè îáîðîòîâ è ñàëüäî ïî âñåì
ñóáñ÷åòàì, âêëþ÷àåìûì â îáîðîòíî-ñàëüäîâóþ âåäîìîñòü, èòîãîâîå ñàëüäî ïî ñ÷åòó
68 ïåðåíîñèòñÿ â Ãëàâíóþ êíèãó.
Ïðè
ñîñòàâëåíèè áàëàíñà äåáåòîâûé îñòàòîê ïî ñ÷åòó 68 îòðàæàåòñÿ â åãî àêòèâå, à
êðåäèòîâûé — â ïàññèâå.
Êðåäèòîâûé îáîðîò ïî ñ÷åòó 68 ïîêàçûâàåò íà÷èñëåíèå
çàäîëæåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ áþäæåòó ïî íàëîãàì, à äåáåòîâûé îáîðîò
ñâèäåòåëüñòâóåò îá óïëàòå íàëîãîâ â áþäæåò.
Êðåäèòîâîå
ñàëüäî íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïî ñ÷åòó 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì»
âåäåòñÿ ïî âèäàì íàëîãîâ. Òàê, ê ñ÷åòó 68 â ÎÎÎ «Èíâåíòî» îòêðûò ñóáñ÷åò 68-2 -
«Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÔË». Íà ïðåäïðèÿòèè ïî êàæäîìó ñóáñ÷åòó ñ÷åòà 68 âåäóòñÿ íàêîïèòåëüíûå
âåäîìîñòè, â êîòîðûõ óêàçûâàåòñÿ îñòàòîê íà íà÷àëî îò÷åòíîãî ïåðèîäà ïî äåáåòó
èëè êðåäèòó, îáîðîòû ïî ñ÷åòó ñ óêàçàíèåì êîððåñïîíäèðóþùèõ ñ÷åòîâ, ïîäâîäÿòñÿ
èòîãè ïî äåáåòó è êðåäèòó è âûâîäèòñÿ îñòàòîê.
 ñîîòâåòñòâèè ñ Èíñòðóêöèåé ïî ïðèìåíåíèþ Ïëàíà ñ÷åòîâ
íà÷èñëåíèå çàðàáîòíîé ïëàòû ñîòðóäíèêàì îðãàíèçàöèè îòðàæàåòñÿ áóõãàëòåðñêîé
ïðîâîäêîé Äåáåò ñ÷åòà 20 – Êðåäèò ñ÷åòà 70. Ê 68 ñ÷åòó îòêðûòû ñóáñ÷åòà ïî
âèäàì íàëîãîâ
Óäåðæàííàÿ ñóììà ÍÄÔË îòðàæàåòñÿ ïî äåáåòó ñ÷åòà 70 â êîððåñïîíäåíöèè ñ
êðåäèòîì ñ÷åòà 68 «Ðàñ÷åòû ïî íàëîãàì è ñáîðàì» â ïîñëåäíèé äåíü êàæäîãî
ìåñÿöà. Ïåðå÷èñëåíèå íàëîãà â áþäæåò (ïðîâîäêà ïî äåáåòó ñ÷åòà 68, ñóáñ÷åò- 2
"Ðàñ÷åòû ïî ÍÄÔË", è êðåäèòó ñ÷åòà 51) ïðîèçâîäèòñÿ â äåíü, âûäà÷è
äåíåã íà ðóêè ïåðñîíàëó.
3.3.
Âåäåíèå áóõãàëòåðñêîé è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè ÍÄÔË.
 ÎÎÎ «Èíâåíòî» ó÷åò äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò íåãî ðàáîòíèêàìè
ïðåäïðèÿòèÿ, âåäåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 230 ÍÊ ÐÔ.
Äëÿ
ýòîé öåëè èñïîëüçóþòñÿ äâå ñïåöèàëüíûå ôîðìû, óòâåðæäåííûå ïðèêàçîì ÌÍÑ Ðîññèè
îò 01.11.2000 ˜ÁÃ.3.08/379:
· ôîðìà ˜1-ÍÄÔË «Íàëîãîâàÿ
êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö›;
· ôîðìà ˜2-ÍÄÔË «Ñïðàâêà î
äîõîäàõ ôèçè÷åñêîãî ëèöà».
Ïåðâè÷íûì
äîêóìåíòîì íàëîãîâîãî ó÷åòà ïî ÍÄÔË íà îñíîâàíèè ïðèêàçà ÌÍÑ ÐÔ îò 1 íîÿáðÿ
2000 ã. ¹ ÁÃ-3-08/379 "Îá óòâåðæäåíèè ôîðì îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó íà äîõîäû
ôèçè÷åñêèõ ëèö" ÿâëÿåòñÿ "Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è
íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö", ñîñòàâëÿåìàÿ ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË.
Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ñîäåðæèò ïåðñîíàëüíóþ èíôîðìàöèþ î
ôèçè÷åñêîì ëèöå - ïîëó÷àòåëå äîõîäà, íåîáõîäèìóþ äëÿ ïðàâèëüíîãî èñ÷èñëåíèÿ
íàëîãà è ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå îðãàíû ñâåäåíèé î äîõîäàõ òàêîãî ëèöà.
 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå îòðàæàþòñÿ äîõîäû, ïîäëåæàùèå ó÷åòó ïðè
îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû, âêëþ÷àÿ äîõîäû, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ïðåäóñìîòðåíû
íàëîãîâûå âû÷åòû. Äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ãëàâû 23
"Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" Íàëîãîâîãî êîäåêñà êàê äîõîäû, íå
ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàåìûå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ) íåçàâèñèìî îò
ñóììû òàêèõ äîõîäîâ, â Íàëîãîâîé êàðòî÷êå íå îòðàæàþòñÿ. Èñ÷èñëåíèå
íàëîãîâîé áàçû è ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ áåç ó÷åòà äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ
íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò äðóãèõ íàëîãîâûõ àãåíòîâ, è óäåðæàííûõ äðóãèìè íàëîãîâûìè
àãåíòàìè ñóìì íàëîãà.
Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ
âåäåíèÿ ó÷åòà ïåðñîíàëüíî ïî êàæäîìó íàëîãîïëàòåëüùèêó:
· äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â
íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå, êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìàõ èëè ïðàâî
íà ðàñïîðÿæåíèå êîòîðûìè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçíèêëî, à òàêæå ïîëó÷åííûõ â
âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîäëåæàùèõ âêëþ÷åíèþ â íàëîãîâóþ áàçó äëÿ èñ÷èñëåíèÿ
ñóìì íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö;
· íàëîãîâîé áàçû îòäåëüíî ïî
êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè;
· ñóììû íàëîãîâûõ âû÷åòîâ,
óìåíüøàþùèõ íàëîãîâóþ áàçó;
· ñóìì èñ÷èñëåííîãî è
óäåðæàííîãî íàëîãà ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû
ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè, è îáùóþ ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî çà
íàëîãîâûé ïåðèîä;
· ñóìì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ
íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî åìó íà ïðàâå
ñîáñòâåííîñòè, íåçàâèñèìî îò âèäà òàêîãî èìóùåñòâà è ñóììû ïîëó÷åííîãî äîõîäà;
· ñóìì íàëîãîâûõ ëüãîò,
ïðåäîñòàâëåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêó, çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè;
· ðåçóëüòàòîâ ïåðåðàñ÷åòà
íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ïðîøëûå íàëîãîâûå ïåðèîäû,
ïðîèçâåäåííîãî â îò÷åòíîì íàëîãîâîì ïåðèîäå.
Åñëè
èç äîõîäà íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî åãî ðàñïîðÿæåíèþ, ïî ðåøåíèþ ñóäà èëè èíûõ
îðãàíîâ ïðîèçâîäÿòñÿ êàêèå-ëèáî óäåðæàíèÿ, òî îíè íå óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó
(ï.1 ñò.210 ÍÊ ÐÔ) è ïðè çàïîëíåíèè íàëîãîâîé êàðòî÷êè íå ó÷èòûâàþòñÿ.
 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå
âñå ñóììîâûå ïîêàçàòåëè îòðàæàþòñÿ â ðóáëÿõ è êîïåéêàõ ÷åðåç äåñÿòè÷íóþ òî÷êó,
çà èñêëþ÷åíèåì ñóìì íàëîãà íà äîõîäû. Ñóììû íàëîãà èñ÷èñëÿþòñÿ è îòðàæàþòñÿ â
ïîëíûõ ðóáëÿõ. Ñóììà íàëîãà ìåíåå 50 êîïååê îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîïååê è áîëåå
îêðóãëÿþòñÿ äî ïîëíîãî ðóáëÿ.
Äîõîäû (ðàñõîäû,
ïðèíèìàåìûå ê âû÷åòó) íàëîãîïëàòåëüùèêà, âûðàæåííûå (íîìèíèðîâàííûå) â
èíîñòðàííîé âàëþòå, ïåðåñ÷èòûâàþòñÿ â ðóáëè ïî êóðñó Öåíòðàëüíîãî áàíêà
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óñòàíîâëåííîìó íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ (íà
äàòó ôàêòè÷åñêîãî îñóùåñòâëåíèÿ ðàñõîäîâ).
Íàëîãîâûé ó÷åò ïî ÍÄÔË â
ÎÎÎ «Èíâåíòî» èìååò îäíîóðîâíåâóþ ñòðóêòóðó, ò. å. âåäåòñÿ òîëüêî â ôîðìå
ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ íàëîãîâîãî ó÷åòà, äàííûå èç êîòîðûõ çàòåì â àíàëèòè÷åñêèõ
ðåãèñòðàõ íàëîãîâîãî ó÷åòà íå îáîáùàþòñÿ.
Íà
ïðåäïðèÿòèè ÎÎÎ «Èíâåíòî» ðàñ÷åò ñóììû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö,
ïîäëåæàùåé óïëàòå â áþäæåò çà ìåñÿö, îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
1. Íà îñíîâàíèè òàáåëåé ó÷åòà
ðàáî÷åãî âðåìåíè, ðàñïîðÿæåíèé ðóêîâîäèòåëÿ, ëèñòêîâ âðåìåííîé
íåòðóäîñïîñîáíîñòè è äðóãèõ àíàëîãè÷íûõ äîêóìåíòîâ íà÷èñëÿåòñÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà
ðàáîòíèêàì ñïèñî÷íîãî ñîñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ. Ñóììû íà÷èñëåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû è
äðóãèõ âûïëàò îòðàæàþòñÿ â ëèöåâîì ñ÷åòå êàæäîãî ðàáîòíèêà è â ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé
âåäîìîñòè.
Ñòðàíèöû: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|