3.2 Расчеты по обязательным платежам

Отношения предприятия с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка, кредитными организациями, страховыми компаниями, инвестиционными фондами и компаниями и т.п..

Рассмотрим структуру уплачиваемых организацией налогов (таблица 6).

Таблица 6

Структура уплачиваемых налогов

Анализируя данные, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре налогов занимает ЕСН. На протяжении трех лет заметна тенденция к увеличению в структуре налогов данного вида отчислений. Это связано прежде всего с увеличение численности работников и, соответственно, с ростом заработной платы. Значимым по величине налоговым платежом является налог на прибыль. Доля его в поцентном отношении за анализируемый период увеличилась с 9,6% до 10,1%. Изменение вызвано снижением себестоимости изделий по причине качественных материалов и внедрения новых технологий и как следствия увеличения нормы прибыли, поэтому рассматривать его надо как положительное.

Небольшую часть всех налоговых платежей составляет налог на имущество организаций. Это связано с небольшой ставкой процента и большим износом основной части оборудования, именно поэтому удельный вес его снизился с 4,6% до 2,5%.

С 0,3% до 0,4% увеличились платежи по налогу на добавленную стоимость. Незначительный размер платежей связан с большим долгом бюджета перед ОАО «Ново-Вятка».

Как отмечалось ранее, единый социальный налог составляет более 80% всех налоговых платежей. Поэтому необходимо изучить состав и структуру данного вида отчислений.

Таблица 7

Состав и структура отчислений во внебюджетные фонды

Рассматривая данные, отметим, что структура налога на протяжении 2002-2004гг. была постоянна. Наибольший удельный вес занимают отчисления в пенсионный фонд, так как он непосредственно влияет на формирование будущей пенсии работников. Фонды социального и обязательного медицинского страхования занимают примерно равные доли, но являются значимыми для для всего персонала, так как дают гарантии бесплатного медицинского и социального обслуживания. На изменение сумм в большую сторону повлиял рост уровня заработной платы.

При постановке на учет в органы социального страхования каждому предприятию присваивается класс профессионоального риска и размер тарифа страхового взноса. ОАО «Ново-Вятка» имеет 06 класс которому соответствует тариф в размере 0,7%. Данный тариф не менялся втечении трех лет, но сумма платежей по нему увеличилась на 1137 тыс. руб.

Возвращаясь к финансовой службе, необходимо уточнить, что в состав их обязанностей входит составление налогового платежного календаря.

Налоговый платежный календарь является плановым документом, разрабатывается по предприятию в целом и содержит только один раздел – «график налоговых платежей» (возвратные платежи по налоговым перерасчетам денежных средств включаются обычно в календарь инкассации дебиторской задолженности). В составе этого платежного календаря отражаются суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налоговых платежей каждого вида. На ОАО «Ново-Вятка» все перечисления осуществляются до 10 числа каждого месяца, что подтверждено таблицей 8.

Таблица 8

Платежный налоговый календарь

4. Оценка оперативной работы финансового отдела в отношении прогнозирования расчетов по обязательным платежам

Чтобы грамотно управлять работой финансовой службы, финансовому директору необходимо знать признаки плохой работы финансового отдела. К ним относят:

1. Длительное закрытие отчетных периодов. Квалифицированный персонал должен закончить подготовку отчетности через десять дней после окончания расчетного периода, а семи дней достаточно для подготовки предварительной отчетности менеджменту компании.

Объемы операций и их сложность - не причина для задержек. Благодаря информационным технологиям даже гиганты с многомиллионными оборотами демонстрируют сегодня скорость подготовки консолидированных квартальных отчетов в течение 4-5 дней и стремятся к публикации в Интернете основных показателей своей деятельности в режиме реального времени. Принцип «чем быстрее - тем лучше» не соревнование, а конкурентное преимущество в современном бизнесе.

2. Чрезмерно большая плата за аудит. Увеличение платы за аудиторские услуги, связанное с ростом количества и сложности учитываемых данных, аргументируется сотрудниками финансовых отделов как естественное, хотя здесь может скрываться желание перенести часть своей работы на внешнего сотрудника. Не эффективно платить аудитору с международной квалификацией $200 в час за исправление ошибок в журнале операций.

3. Продолжительный период поступления платежей от клиентов. Дебиторская задолженность - любимый контрольный показатель топ-менеджеров. Собственники бизнеса также могут легко рассчитать среднее время поступления платежей от клиентов на основании предоставленной им отчетности, даже если этот показатель продуманно не показан. Период зачисления денежных средств клиента на расчетный счет предприятия с момента выставления ему счета зависит от отрасли и, что забавно, от земной широты: чем севернее страна, тем выше культура расчетов и меньше период его проведения. Так, например, в Финляндии, как правило, вам заплатят в тот же день, а в странах Ближнего Востока надо будет не раз напомнить о долге. Хороший финансовый руководитель должен вовремя «поднимать флаг» роста дебиторской задолженности и контролировать работу подразделений, ответственных за расчеты с клиентами.

4. Ошибочные платежи. Иногда поставщики получают одну и ту же оплату дважды? Ошибка - с кем не бывает. А может быть беспроцентный кредит?! Так или иначе, это серьезный «прокол» в управлении денежными потоками компании, особенно, если он происходит регулярно.

5. «Ручные» правки в отчетности. Даже крупнейшие компании, в которых успешно функционируют современные и дорогостоящие системы учета и планирования ресурсов, предпочитают готовить отчетность «в карандаше», чтобы исправить резинкой, если что-то не так. Бывает, исправляют прямо перед тем как ее передать и не вносят соответствующие изменения в компьютерную систему. В результате появляются несоответствия, которые «всплывают» со временем. При этом теряется контроль над процессом учета, появляется нежелательная путаница, и финансовая база данных становится бесполезной.

Методика финансового учета и отчетности должна быть понятной и простой как для внешних, так и для внутренних пользователей. Когда механизм подготовки отчетов сложен или неполон, появляется неоднозначность, что влечет за собой недоверие и задержки в подготовке отчетов, о чем было сказано ранее.

6. Нечеткая структура. Функции сотрудников финансового отдела слегка «перекрываются» для обеспечения эффективной командной работы. Конкуренция или значительное дублирование вредны. Бывают ситуации, когда генеральному директору компании попадают отчеты о прибылях и убытках главного бухгалтера и финансового директора за один расчетный период. Управление по принципу «Разделяй и властвуй!» здесь не эффективно.

7. «Текучесть» кадров. Бывает, что учет хозяйственных операций не производится в информационной системе ежедневно и нагрузка на сотрудников в момент формирования ежемесячной отчетности резко возрастает. Никто не захочет заниматься «большой чисткой», особенно, если в рабочем расписании кроме этого ничего нет. Когда такое случается, сотрудники, обладающие аналитическим складом ума и предрасположенностью к четкости, «сгорают» от текущей работы, либо страдают от слабого менеджмента, поскольку они теряют ритмичность и стабильность рабочего процесса. В результате организацию покидают хорошие сотрудники.

Все вышеперечисленные ситуации основательно проработаны на предприятии, поэтому работа финансовой службы является нужной и что немаловажно – эффективной. Конечно, случаются «заминки», но на основных показателях работы они никак не отражаются.

Важным аспектом успешной работы организации является планирование соответствующих показателей, в том числе и налоговых, которые отражаются в налоговом платежном календаре.

Основой для составления прогноза обязательных платежей является предполагаемая выручка организации и себестоимость изготавливаемой продукции. Поэтому спрогнозируем данные показатели в таблице 9, беря в расчет инфляцию в размере 12% и увеличение темпов роста производства и реализации продукции на 30%.

Таблица 9

Прогнозируемые показатели на 2006г

Исследуя прогнозные показатели можно сказать следующее:

Несмотря на то, что выручка от продаж увеличилась на 30%, прибыль от продаж возросла более чем в три раза. Данный скачок обусловлен снижением себестоимости за счет повышения производительности труда, фондоотдачи, а так же существенным снижением ставки ЕСН.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5