Операцию
по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства
и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет
счета 20 «Основное производство»;
Дебет
счета 23 «Вспомогательные производства»;
Дебет
счета 25 «Общепроизводственные расходы»;
Дебет
счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
Дебет
других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);
Кредит
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начисления
оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением
производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных
вложений, отражают по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.
Пособия
по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов
социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.
Начисленные
суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам,
производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения
внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91
«Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевое
финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При
начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что
начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного
месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае
перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни
сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету
счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в
состав фонда заработной оплаты труда и обычно отражают записью по начислению
отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или
счета 96).
Удержания
из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу
сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит
счета 50 «Касса».
Не
полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит
счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», субсчет «Расчеты по
депонированным суммам».
Остатки
не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечению трех
дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую
бухгалтерскую запись:
Дебет
счета 51 «Расчетные счета»;
Кредит
счета 50 «Касса».
Последующую
выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому
ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».
В
соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1
января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные
внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования
Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации
права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и
медицинскую помощь.
Объектом
налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные
доходы, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям, в
том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным
договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные
выплаты налогоплательщиков.
Для
налогоплательщиков применяются следующие ставки социального налога:
Налоговая база на каждого работника нарастающим
итогом с начала года
|
Пенсионный фонд Российской Федерации
|
Фонд социального страхования Российской Федерации
|
Фонды обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
|
Территории-альные фонды обязательного медицинского
страхования
|
До 100000 руб.
|
28,0%
|
4,0%
|
0,2%
|
3,4%
|
35,6%
|
От 100001 до 300000 руб.
|
28000 руб. +15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.
|
4000 руб. +
2,2% с суммы превышающей 100000 руб.
|
200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.
|
3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.
|
35600 руб. + 20,0% с суммы превыша-ющей 100000 руб.
|
От 300000 до 600000 руб.
|
59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.
|
8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.
|
400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.
|
7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.
|
75600 руб. +10,0% с суммы, превышаю-щей 300000 руб.
|
Свыше 600000 руб.
|
83300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
11700 руб.
|
700 руб.
|
9900 руб.
|
105600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 300000 руб.
|
Сумма
налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и
определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики
уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для
получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее
15-го числа следующего месяца.
Банк
не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда,
если последний не предоставил платежных поручений на перечисление налога.
Налогоплательщики
представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с
федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в
системе государственного пенсионного страхования.
Сумма
налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования
Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные
ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования,
предусмотренные законодательством РФ.
В
сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить
в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1)
начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2)
использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,
при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и
социального пособия на погребение;
3)
направленных ими на приобретение путевок;
4)
расходов, подлежащих зачету;
5)
уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Для
учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на
медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:
1
«Расчеты по социальному страхованию»;
2
«Расчеты по пенсионному обеспечению»;
3
«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные
суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного
медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена
начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет
счета 20 «Основное производство»;
Дебет
других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)
Кредит
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3.
Часть
сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется
организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной
нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.
Начисление
работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской
записью:
Дебет
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2;
Кредит
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную
часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального
страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный Фонд, а отчисления в
фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисление
оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1, 2, 3;
Кредит
счета 51 «Расчетный счет».
Учет удержаний из заработной платы.
Из
начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым
соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные
удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и
удержания по инициативе организации.
Обязательными
удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и
надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По
инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут
быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные
плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение
задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в
ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за
порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за
товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские
профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи;
перечисления в филиалы Сберегательного банка.
В
соответствии со второй частью Налогового кодекса (6) с 1 января 2001 г.
подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.
Налогоплательщиками
налога на доходы с физических лиц признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К
доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1)
дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной
организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на
территории Российской Федерации;
2)
страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской
организацией с деятельностью ее постоянного представительства в Российской
Федерации;
3)
доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты
интеллектуальной собственности;
4)
доходы, полученные от представительства в аренду, и доходы, полученные от иного
использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
5)
доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6)
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную
работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской
Федерации;
7)
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в
соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые
иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного
представительства на территории Российской Федерации;
8)
доходы от использования любых транспортных средств;
9)
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им
деятельности на территории Российской Федерации.
При
определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные
им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Не
подлежат налогообложению:
1)
государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в
соответствии с действующим законодательством;
2)
государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством;
3)
все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами
субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат;
4)
вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную
донорскую помощь
5)
алименты, получаемые налогоплательщиком;
6)
суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов, представленных для
поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или
иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому
Правительством РФ;
7)
суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или
российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники,
образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому
Правительством РФ;
8)
суммы единовременной материальной помощи и ряд других доходов физических лиц.
При
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
следующих стандартных налоговых вычетов:
1)
в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или
перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным
воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и др.);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
|