• Главная
• Биология и химия
• Иностранные языки и языкознание
• История и исторические личности
• Коммуникации связь цифровые приборы и радиоэлектроника
• Краеведение и этнография
• Кулинария и продукты питания
• Маркетинг реклама и торговля
• Мировая экономика МЭО
• Не Российское законодательство
• Немецкий
• Неопределено
• Нотариат
• Общениеэтика семья брак
• Основы права
• Охрана окружающей среды экология
• Философия
• Финансовое право
• Финансовый менеджмент финансовая математика
• Финансы деньги кредит
• Французский
• Хозяйственное право
• Цифровые устройства
• Этика эстетика
• Блог
• Карта сайта

Планирование аудиторской проверки организации
-информативность и осведомленность главного бухгалтера в вопросах инициирования сделок, налогового планирования, юридической правомерности и экономической эффективности финансово-хозяйственных операций итд.    -критические области учета где риск возникновения ошибок или искажения бухгалтерских отчетности особенно высок.    -состояние учетной документации.    -аналитические данные о существенных оборотах и сальдо по счетам бухгалтерского учета.    -проблемы учета по мнению главного бухгалтера.    На основе полученной информации аудитору следует составить мнение по следующим позициям: способна ли система бухгалтерского учета предоставить достоверные данные для составления бухгалтерской отчетности; существуют ли нарушения в области бухгалтерского учета, которые могут привести к искажениям учета и отчетности. К таким нарушениям могут быть отнесены:    -отклонения от правил ведения учета и составления отчетности;    -несоблюдение положений учетной политики;    -нарушение валютного и налогового законодательства итд.    Кроме этих нарушений на риск появления преднамеренных и непреднамеренных искажений в учете и отчетности оказывают влияние следующие факты:    -наличие значительных финансовых вложений в кризисные отрасли экономики;    -несоответствие величины оборотных средств быстрому росту объемов продаж экономического субъекта или значительному снижению прибыли;    -наличие зависимости экономического субъекта в определенный период от одного или небольшого числа заказчиков или поставщиков;    -изменения в практике договорных отношений или в учетной политике, которые ведут к значительному изменению величины прибыли;    -нетипичные сделки экономического субъекта, особенно в период окончания года, которые существенно влияют на величину финансовых показателей;    -особенности структуры капитала и распределение прибыли.    На этапе планирования аудитор должен планировать процедуры таким образом, чтобы с появлением любого перечисленного фактора можно было внести корректировки в процедуры проверки. Такие корректировки вносятся в зависимости от видов обнаруженных нарушений степени их существенности и риска появления искажений при дальнейшей проверке.    Особое внимание аудитору следует уделить тому, ведется ли учет вручную или с использованием компьютерной технике. Аудитор должен в этом случае обладать достаточной информацией о техническом программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники. Если же он не имеет таких знаний, то ему следует пригласить эксперта.  Оценка системы бухгалтерского учета показана в таблице 1                                                                                                                                                                                   Таблица 1 Оценка системы бухгалтерского учета в ООО «Лотос-М»
№	Содержание вопроса	Ответ		Нет ответа	характерезует
		Да	Нет
1	2	3	4	5	6
1	Возможны ли ошибки при выписки счетов-фактур?	+			_
2	Возможны ли случаи, когда продажа фактуруется, но не регистрируется в счетах?		+		+
3	Возможны ли неправильные записи на кредит должника?		+		+
4	Возможно ли неправильное начисление задолженностей?		+		+
5	Возможно ли искажение задолженности?	+		_
6	Возможно ли неправильное дебетование счетов кредиторов?	+		_
1	2	3	4	5	6
7	Возможна ли оплата служащих за невыполненную работу?		+		+
8	Возможна ли неправильная выплата премий или комиссионных?		+		+
9	Возможна ли неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, национального страхования и других вычитов?	+			_
10	Возможны ли завышения платежных ведомостей какими-либо другими способами?		+		+
11	Возможны ли другие случаи ошибок в платежных ведомостях?	+			_
12	Возможны ли расход или растрата запасов без правильной документации?	+			_
13	Возможны ли искажения незавершенного производства?		+		+
14	Возможны ли неправильные записи в журнале?		+		+
15	Возможны ли ошибки во вспомогательных книгах?	+			_
16	Возможны ли ошибки проводки или сложения в бухгалтерской книге?		+		+

Таким образом как показывают проведенные исследования системы бухгалтерского учета данная система находится на среднем уровне.

Этот вывод основывается, в основном, на следующих аргументах.

   Во-первых, систему бухгалтерского учета существенно ослабляют такие факты, как ошибки при выписке счетов-фактур, а также искажение задолженности.

   Во-вторых, особое место в ослаблении системы бухгалтерского учета ООО «Лотос-М» сыграла неправильное дебетование счетов кредиторов.

   В-третьих, неправильная запись уплаты налогов при получении заработной платы, национального страхования и других вычитов, а также другие случаи ошибок в платежных ведомостях.

2.2. Изучение и оценка контрольной среды и отдельных средств контроля ООО «Лотос-М».

        Хороший и постоянный внутренний контроль требуется всем организациям. Налаженная система внутреннего контроля противодействует возникновению ошибок, которые могут быть в текущей работе ,и., следовательно, сводит к минимуму возможность принятия неправильных, как к непреднамеренным ошибкам.

   Причем случайные ошибки легко обнаружить при хорошем внутреннем контроле. Умышленным зачастую можно противостоять только при хорошо продуманной системе постоянных проверок и разделения ответственности.

   Некоторые специалисты утверждают , что система внутреннего контроля хорошо работает только “ когда внутрихозяйственный контроль в организации осуществляется службой внутреннего аудита ” и игнорируется руководством, если “ контроль возложен на ревизионную комиссию на общественных началах” , но с этим нельзя в полной мере согласиться, поскольку внутренний аудит-это лишь один из элементов системы внутреннего контроля.

   Что же такое внутренний аудит? Под внутренним контролем подразумевается постоянная, ежедневная работа позволяющая:

    -сделать бухгалтерскую отчетность правильной;

    -использовать ресурсы организации в соответствии с планами руководства.

Правильно организованную систему внутреннего контроля  характеризует множество элементов. Например :

-система сбора информации своевременно выявляет имеющиеся ошибки;

-имеется система согласований любых операций;

-регулярно проводятся инвентаризации;

-бухгалтерская отчетность и отклонения от планов анализируются.

   В ходе аудиторской проверки аудитор должен достичь понимания системы бухгалтерского учета клиента, оценить систему внутреннего контроля и определить насколько эффективно эти две системы служат выполнению задач бухгалтерского учета. Причем, мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности аудиторских процедур.

Аудитор в ходе аудиторской проверки согласно правила стандарта аудиторской деятельности в РФ обязан получить достаточную убежденность в том, что система внутреннего контроля и бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта, что соответствует поставленным задачам Закона. Изучая особенности системы финансового , управленческого и внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.

В случае, если аудитор приходит ко мнению , что он может доверять соответствующим средствам контроля, то он может проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.

При оценке эффективности и надежности системы бухгалтерского учета в целом, аудиторская организация может использовать три следующих градаций:

а) высокая;

б) средняя;

в) низкая.

Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности, чем три вышеупомянутые.

Изучение и оценка особенностей системы бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется правилом аудиторской деятельности использовать следующие типовые формы:

а) специально разработанные тестовые процедуры;

б) перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

в) специальные бланки и проверочные листы;

г) блок - схемы и графики;

д) перечни замечаний, протоколы или акты.

Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочности проведения аудиторских процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта, а также результатов изучения и оценки системы внутреннего контроля этого экономического субъекта может служить в случае предъявления претензий к аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, отмеченные в ходе аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению следует отражать в письменной информации (отчете) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта.

Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан достичь понимания системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11