-         подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Лица, признаваемые Положением о   ЕНвд налогоплательщиками, уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах. Переход на уплату единого налога и не освобождает налогоплательщиков от обязанности, установленной действующими нормативными правовыми актами РФ, по удержанию и перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с начисленных работодателем выплат в пользу наемных работников.

Плательщиками ЕНвд являются юридические лица (организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на российской территории в следующих сферах:

-         розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, лотки, торговые павильоны и другие организации торговли, не имеющие стационарной торговой площади, организациями – предприятиями розничной торговли с численностью работающих до 30 человек и предпринимателями, при условии, что численность работающих у них по различным основаниям не превышает 30 человек.

-         Частные перевозчики (таксисты, водители маршрутных тс)

-         Владельцы автозаправочных станций

-         Предпринимательская деятельность владельцев парикмахерских салонов, оздоровительных комплексов и т.д.

-         Малые строительные фирмы

-         Малые научно-исследовательские комплексы и научные организации

-         Предприниматели, оказывающие консультационные, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, а также, проводящие обучение, репетиторство, преподавание в области образования и т.п.

-          Предприниматели, оказывающие услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Не являются плательщиками ЕНвд предприниматели, осуществляющие на основании договора гражданско-правового характера реализацию товаров, являющихся собственностью другого предпринимателя, и получающие за эту работу, вознаграждение. Налогообложение таких лиц производится в соответствии с Законом РФ “О подоходном налоге”.

Предоставляется право добровольного перехода на уплату ЕНвд или сохранения существующего порядка уплаты налогов организациям инвалидов. Их региональным и территориальным организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов.

Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период у субъекта малого предпринимательства определяется по числу всех работников (в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени). В эту численность включаются и работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений организаций.

Объектом налогообложения при применении ЕНвд является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а так же соблюдать порядок ведения расчетных документов и кассовых операций.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % от вмененного дохода.

Расчет  ЕНвд по каждому виду деятельности представляется налогоплательщиком  в налоговый орган в 2-х экземплярах не позднее 25-го числа месяца, предшествующего налоговому периоду, за который производится уплата. Один экземпляр расчета передается налоговым органом Управлениям ПФ по районам и городам субъекта РФ в десятидневный срок.   

 Формулы расчета величины ЕНвд:

M = C * N * K

V = M * 0,2

Где

M – сумма вмененного дохода

V – сумма единого налога

C – базовая доходность на единицу физического показателя

N – количество единиц физического показателя

K – коэффициент базовой доходности

Сумма ЕНвд определяется в полных рублях. Уплата суммы исчисленного налога производится ежемесячно на основании расчета установленной формы путем внесения авансовых платежей в размере 1/3 его величины, подлежащей уплате за очередной налоговый период.

В случае прекращения деятельности налогоплательщик, в пятидневный срок, информирует об этом налоговый орган.

Налогоплательщики уплачивают суммы единого налога одним платежным документом на счет 40101 “Налоги, распределяемые органами федерального казначейства”, открытый в отделениях федерального казначейства по районам и городам субъектов РФ, осуществляющих распределение и перечисление поступивших сумм в соответствии с установленными нормативами в бюджеты и внебюджетные фонды.

В случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика взимается пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ,  но не более 0,1 % в день. Свидетельство об уплате ЕНвд является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим 2 или более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки), свидетельство выдается на каждое из таких мест. При выдаче свидетельства заполняется также 2 экземпляр, хранящийся в налоговом органе. При утрате свидетельства, оно возврату не подлежит. Действие свидетельства об уплате ЕНвд приостанавливается в следующих случаях:

-           осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве об уплате ЕНвд

-         неправильного определения размера ЕНвд по осуществляемой деятельности

Для восстановления действия свидетельства предпринимателю необходимо устранить выявленные нарушения в течение 3 рабочих дней.

Свидетельство об уплате  ЕНвд аннулируется в следующих случаях

-         прекращения действия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя

-         осуществления деятельности в период приостановления действия свидетельства

-         повторного совершения нарушения, за которое действие свидетельства приостановилось

-         нарушение требований законодательства о  ЕНвд

Ответственность за нарушение законодательства о ЕНвд возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц в соответствии с действующим законодательством. Контроль за полнотой, правильностью исчисления налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ.

 7. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги проделанной работы, считаю необходимым, сделать следующие выводы:

                 1. Необходимы  серьезные  изменения  в налоговой политике государства,  способные сделать налоговую  систему  эффективно выполняющей  свои  функции.  Жизнь  показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию:  обирая налогоплательщика , налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.  Нужны,  прежде  всего экстренные  меры  по  ликвидации сложившегося акцента на  фискальную функцию налогов. Требуются изменения , которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство,  инвестировать. А для этого необходимо , с одной стороны , ослабить налоговый пресс , с другой , - установить дополнительные льготы для тех ,  кто станет вкладывать средства в производство.

     2. Необходима дифференциация налоговых ставок (в  первую очередь, налога  на прибыль) с установлением минимально возможной ставки для приоритетных отраслей экономики и  максимальной для предприятий торговли, снабжения и посреднических организаций. Установление же с 1 января 1994 г. практически единой для  всех предприятий  ставки  налога на прибыль представляется, совершено экономически неоправданным.  Ранее существовавшая повышенная ( в размере 45%) ставка налога для посреднических организаций,  брокерских контор  и  бирж  ликвидирована;  таков весьма своеобразный "приоритет",  предоставленный производителям продукции.

     3. Одновременно с этим законодательно установленную ставку налога на прибыль следовало бы увеличивать или уменьшать  в  зависимости от роста (снижения) объема производства в сопоставимых ценах.  В частности,  целесообразно установить  порядок , при котором  за каждый процент прироста (снижения) объема производства ставка налога соответственно снижается  (повышается )  на 0.5-0.7 пункта.  На первом этапе этот порядок можно было бы

установить для  приоритетных  отраслей  народного   хозяйства,  распространив в дальнейшем на остальные предприятия.  Во избежание увеличения объема технической работы  налогоплательщиков  и налоговых  органов ставку налога следовало бы корректировать  раз в год по предоставлении годового отчета.

     4. Серьезному анализу должен быть подвергнут налог на добавленную стоимость (НДС).  В условиях динамичных инфляционных  процессов и  огромной его ставки этот налог стал сегодня одним  из решающих факторов сдерживания развития производства в связи  с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Ведь он увеличивает почти на четверть и так-то резко выросшие  цены.  Думается , нельзя умалять роль НДС в том,  что в течение четырех лет проведения реформ реализуется только 65-70% произведенной продукции, а также гигантскими темпами растет взаимная задолженность предприятий и организаций. Безусловно, этот налог, являясь рыночным по своему характеру,  перспективен. Поэтому с раздающимися порой предложениями о его ликвидации согласиться,  на наш взгляд, нельзя.  Нужно отрабатывать его механизм,  имея в виду  существенное снижение ставки. Здесь проблема упирается, как показывают расчеты, в ограниченные возможности бюджета. Они, однако, могут быть в значительной степени расширены повышением сумм НДС, в связи с ростом  цен и отработкой механизма взимания этого налога,  увеличением  объемов производства, работ и услуг, на что, собственно, и нацелено снижение ставок.  К тому же результату вело бы и оправ-

данное увеличение ставок налога на имущество предприятий. 

             В поисках выхода из тупика,  в котором сегодня  оказалось  народное хозяйство России ,  нельзя , разумеется , уповать только  на налоговую политику . Сама по себе она все проблемы решить не  в состоянии  вообще , а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа вывода  экономики  из  кризиса, охватывающая структурную перестройку экономики,  налаживание хозяйственных связей  и  расчетов  между  предприятиями, резкое снижение темпов инфляции,  поддержку малого бизнеса . Но  эта программа не даст положительных результатов ,  если оставит в стороне налоговую систему,  ее существенную корректировку . В то же время не стоит рассчитывать на  значительный  эффект  от  мер , касающихся обособленно взятых налоговых стимуляторов. Налоговая политика - неотъемлемый элемент той социально-экономической политики, взятой в целом,  которую проводит государство . Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета  страны и  уж под них затем "подгоняются" налоги:  устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые платежи, отменяются старые.

8. Литература :

1.  Макконелл К . Р . Брю С . Л .  “ Экономикс “  Москва изд. “ Республика “ 1992 г.

2.  “ Налоговый вестник “ ежемесячный журнал 1995 - 1997 гг.

3.  “ Общая теория финансов “ учебник , Москва изд. “ Банки и биржи “ 1995  г.

4   Информационно - справочный журнал “ Консультант “ 1993 - 1996 гг.

5.  “ Налоговый кодекс Российской Федерации . “ 1997 г.

6.  “ Российский статистический ежегодник  “ 1996 г.  Госкомстат России .

7.  И . К . Ларионов “ О налоговой системе России “ , “ Финансы “ 1995 г. № 1 , № 2

8.  С . Г . Свитуньков “ Налоговая система России “ , учебное пособие , Ульяновск :

     фМГУ ,1993 г.

9 .  С . В . Барулин “ Налоги как инструмент государственного регулирования

      экономики “ ,  “ Финансы ” 1996 г .  , № 1

10 . В . Пансков “ Налоги и налоговая политика “ , “ Российский экономический

      журнал “ 1996 г. № 1

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6