Основные
бухгалтерские проводки, отражающие получение дохода.
1) Поступление процентов по
ссудам:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские
счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 70101 Проценты, полученные за
предоставленные кредиты.
2) Проценты по ссудам начислены,
но не взысканы:
Дт 459 Проценты за кредиты, не
оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по
полученным межбанковским кредитам
Кт 61301 Доходы будущих периодов
по кредитным операциям.
3) Поступление процентов, ранее
отнесенных на счета по учету просроченных доходов:
Дт 30102, 30110 Корреспондентские
счета
Расчетные счета клиентов
20202 Касса кредитных организаций
Кт 459 Проценты за кредиты, не
оплаченные в срок
318 Просроченные проценты по
полученным межбанковским кредитам
и одновременно:
Дт 61301 Доходы будущих периодов
по кредитным операциям
Кт 70101 Проценты, полученные за
предоставленные кредиты.
4) Получение платы за
обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т. п.:
Дт Расчетные счета клиентов
Кт 70107 Другие доходы.
60301 НДС по тем услугам, за
которые он начисляется
В доходы банка
включаются комиссионные и иные сборы (плата) за переводные, инкассовые,
аккредитивные и др.
Положительная курсовая разница в
связи с переоценкой валютных средств:
Дт 61306Переоценка средств в
иностранной валюте - положительные разницы
Кт 70103Доходы, полученные от
операций с иностранной валютой.
1.3 Анализ
доходов банка
(Методика,
разработанная Пановой Г. С.)
Для начала необходимо рассчитать
общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на
виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских
операций.
Валовые доходы банка принято
разделять на процентные и непроцентные:
К процентным доходам относятся:
начисленные и полученные проценты
по ссудам в рублевом выражении:
начисленные и полученные проценты
по ссудам в иностранной валюте.
Структура процентных доходов банка
может быть представлена в таком виде:
• процентные доходы, полученные по
межбанковским ссудам;
• процентные доходы, поступившие
по коммерческим ссудам;
Непроцентные доходы составляют:
доходы от инвестиционной
деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной
деятельности предприятий и организаций и пр.);
доходы от валютных операций;
доходы от полученных комиссий и
штрафов;
прочие доходы.
При анализе банковских доходов
определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей
группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими
периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов
банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.
После проведения анализа структуры
доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру
доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в
обще объеме доходов. (Для российских банков это, как правило, процентные
доходы.)
Анализируя одновременно доходы
конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не
все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам,
которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на
корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и собственные основные
средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия,
приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это
означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и
нематериальных активов является крайне невысоким.
Итак, доход коммерческих банков
зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера
комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры
активов.
Следующий этап анализа -
качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение
факторов, влияющих на уровень доходов банка.
Наиболее важным источником
валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая
проценты по счетам «Ностро»).
Все банки при разработке кредитной
политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую
потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной
политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности
не имеют решающего значения. Такая политика может провялятся в относительно
высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку
более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным
предприятиям.
В процентных ставках по ссудам
отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение
спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень
процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее
размер, срок, способ погашения и т. д. Кроме того, процентные ставки зависят от
уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от
установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками
и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).
Для анализа процентных доходов
банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по
группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные
предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т. д. По
каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд,
наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах,
уровне процентной ставе и т. д. Такой подход позволяет оценить целесообразность
предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск -
доходность».
При анализе процентных доходов
банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить
средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в
отдельности. Такими показателями являются:
отношение валовых процентных
доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;
отношение полученных процентов по
краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по
долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;
отношение полученных процентов по
отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т. д.
Динамика этих показателей дает
возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.
Анализ непроцентных доходов
позволяет определить. насколько эффективно банк использует некредитные
источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в
динамике.
Важным по значению источником
доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными
бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля
инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически
сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей
ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с
ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в
ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных
операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от
фондовых операций.
Кроме того, трудности в управлении
инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам
выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов
(который может быть и отрицательным).
Ставку дохода по облигациям с
фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и
дохода с учетом срока погашения.
Для сравнительного анализа
доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности
предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных
платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим
операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и
производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой
группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По
окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям
в целом.
Глава 3
Практическая часть
3.1 Баланс АКБ «Нова на
1 сентября 2005
|
|
|
|
|
Номер
счета 1(2) порядка
|
Наименование
разделов и счетов баланса
|
Сумма
по активным счетам
|
Сумма
по пассивным счетам
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
Раздел 1
|
|
|
|
|
Капитал и фонды
|
|
|
|
|
|
|
|
102
|
|
Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:
|
|
|
|
10204
|
негосударственным организациям
|
|
120 000
000
|
|
10205
|
физическим лицам
|
|
20 000
000
|
|
|
Итого
по счету 102
|
|
140 000
000
|
103
|
|
Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества,
сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих:
|
|
|
|
10305
|
физическим лицам
|
|
10 000
000
|
|
|
Итого
по счету 103
|
|
10 000
000
|
105
|
|
Собственные
доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией:
|
|
|
|
10501
|
собственные акции, выкупленные у акционеров
|
30 000
000
|
|
|
|
Итого
по счету 105
|
30 000
000
|
|
107
|
|
Фонды
|
|
|
|
10701
|
резервный фонд
|
|
20 000
000
|
|
|
Итого
по счету 107
|
|
20 000
000
|
|
|
Итого
по разделу 1
|
30 000
000
|
170 000
000
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 2
|
|
|
|
|
Денежные средства и драгоценные металлы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные
средства
|
|
|
202
|
|
Наличная
валюта и платежные документы
|
|
|
|
20202
|
касса кредитных организаций
|
300
000
|
|
|
20206
|
касса обменных пунктов
|
420
000
|
|
|
20208
|
денежные средства в банкоматах
|
280
000
|
|
|
|
Итого
по счету 202
|
1 000
000
|
|
|
|
Итого
по разделу 2
|
1 000
000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 3
|
|
|
|
|
Межбанковские операции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Межбанковские
расчеты
|
|
|
301
|
|
Корреспондентские
счета
|
|
|
|
30102
|
корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России
|
10 000
000
|
|
|
30109
|
корреспондентские счета кредитных
организаций - корреспондентов
|
|
50 000
000
|
|
30110
|
корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах
|
25 000
000
|
|
|
30114
|
корреспондентские счета в
банках-нерезидентах в СКВ
|
40 000
000
|
|
|
|
Итого
по счету 301
|
75 000
000
|
50 000
000
|
302
|
|
Счета кредитных организаций по другим
операциям
|
|
|
|
30202
|
обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России
|
5 000
000
|
|
|
30204
|
обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России
|
8 000
000
|
|
|
|
Итого
по счету 302
|
13 000
000
|
|
|
|
Межбанковские
кредиты и депозиты
|
|
|
313
|
|
Кредиты,
полученные кредитными организациями от кредитных организаций
|
|
|
|
31304
|
на срок от 8 до 30 дней
|
|
75 000
000
|
|
|
Итого
по счету 313
|
|
75 000
000
|
|
|
Итого
по разделу 3
|
88 000
000
|
125 000
000
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 4
|
|
|
|
|
Операции с клиентами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Средства
на счетах
|
|
|
407
|
|
Счета
негосударственных организаций
|
|
|
|
40701
|
финансовые организации
|
|
100 000
000
|
|
40702
|
коммерческие организации
|
|
400 000
000
|
|
|
Итого
по счету 407
|
|
500 000
000
|
409
|
|
Средства в
расчетах
|
|
|
|
40911
|
транзитные счета
|
|
28 000
000
|
|
|
Итого
по счету 409
|
|
28 000
000
|
|
|
Депозиты
|
|
|
413
|
|
Депозиты
внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления
|
|
|
|
41303
|
на срок от 31 до 90 дней
|
|
62 000
000
|
|
|
Итого
по счету 413
|
|
62 000
000
|
420
|
|
Депозиты
негосударственных финансовых организаций
|
|
|
|
42003
|
на срок от 31 до 90 дней
|
|
60 000
000
|
|
|
Итого
по счету 420
|
|
60 000
000
|
423
|
|
Депозиты и
прочие привлеченные средства физических лиц
|
|
|
|
42301
|
депозиты до востребования
|
|
110 000
000
|
|
42305
|
депозиты на срок от 181 дня до 1 года
|
|
90 000
000
|
|
|
Итого
по счету 423
|
|
200 000
000
|
|
|
Кредиты
предоставленные
|
|
|
452
|
|
Кредиты,
предоставленные негосударственным организациям
|
|
|
|
45203
|
на срок до 30 дней
|
500 000
000
|
|
|
45204
|
на срок от 31 до 90 дней
|
150 000
000
|
|
|
45215
|
резервы на возможные потери
|
|
650
000
|
|
|
Итого
по счету 452
|
650 000
000
|
650
000
|
|
|
Итого
по разделу 4
|
650 000
000
|
850 650
000
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 5
|
|
|
|
|
Операции с ценными бумагами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вложение
в акции
|
|
|
506
|
|
Акции,
приобретенные для перепродажи и по договорам займа
|
|
|
|
50606
|
прочие акции
|
230 650
000
|
|
|
50612
|
резервы на возможные потери
|
|
230
000
|
|
|
Итого
по счету 506
|
230 650
000
|
230
000
|
|
|
Учтенные
векселя
|
|
|
514
|
|
Векселя
кредитных организаций
|
|
|
|
51402
|
со сроком погашения до 30 дней
|
140 000
000
|
|
|
51410
|
резервы на возможные потери
|
|
140
000
|
|
|
Итого
по счету 514
|
140 000
000
|
140
000
|
|
|
Итого
по разделу 5
|
370 650
000
|
370
000
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 6
|
|
|
|
|
Средства и имущество
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Имущество
|
|
|
604
|
|
Основные
средства
|
|
|
|
60401
|
основные средства (кроме земли)
|
71 970
000
|
|
|
|
Итого
по счету 604
|
71 970
000
|
|
606
|
|
Амортизация
основных средств
|
|
|
|
60601
|
амортизация основных средств
|
|
3 520
000
|
|
|
Итого
по счету 606
|
|
3 520
000
|
609
|
|
Нематериальные
активы
|
|
|
|
60901
|
нематериальные активы
|
3 000
000
|
|
|
|
Итого
по счету 609
|
3 000
000
|
|
|
|
Итого
по разделу 6
|
74 970
000
|
3 520
000
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел 7
|
|
|
|
|
Результаты деятельности
|
|
|
|
|
|
|
|
701
|
|
Доходы
|
|
|
|
70101
|
проценты, полученные по предоставленным
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
|
|
40 500
000
|
|
70102
|
доходы, полученные от операций с ценными
бумагами
|
|
30 000
000
|
|
70103
|
доходы, полученные от операций с иностранной
валютой и другими валютными ценностями
|
|
10 000
000
|
|
70107
|
другие доходы
|
|
30 000
000
|
|
|
Итого
по счету 701
|
|
110 500
000
|
702
|
|
Расходы
|
|
|
|
70201
|
проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
|
25 000
000
|
|
|
70202
|
проценты, уплаченные юридическим лицам по
привлеченным средствам
|
25 000
000
|
|
|
70204
|
расходы по операциям с ценными бумагами
|
3 000
000
|
|
|
70205
|
расходы по операциям с иностранной валютой и
другими валютными ценностями
|
1 000
000
|
|
|
70206
|
расходы на содержание аппарата
|
500
000
|
|
|
70209
|
другие расходы
|
1 520
000
|
|
|
|
Итого
по счету 702
|
56 020
000
|
|
703
|
|
Прибыль
|
|
|
|
70301
|
прибыль отчетного года
|
|
20 300
000
|
|
|
Итого
по счету 703
|
|
20 300
000
|
705
|
|
Использование
прибыли
|
|
|
|
|
использование прибыли отчетного года
|
9 700 000
|
|
|
|
Итого
по счету 705
|
9 700
000
|
|
|
|
Итого
по разделу 7
|
65 720
000
|
130 800
000
|
|
|
Баланс
|
1
280 340 000
|
1
280 340 000
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|