В
финансовом планировании проявляется роль финансов как функции распределения и
контроля. Одновременно финансовое планирование является частью общей системы
планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое
планирование является одним из элементов бизнес планирования.
Финансовый
план предприятия должен определяться [37, с. 267]:
-обоснованностью
и полнотой (источников финансовых ресурсов, доходов и денежных поступлений), а
также направлений их распределения и расходования;
-достоверностью
использованной информационной базой;
-сопоставимостью
цен и условий, принятых в расчётах финансового плана;
-корректностью
применяемых методов расчёта отдельных показателей финансового плана;
-безусловной
сбалансированностью финансового плана по всем параметрам. Содержание
финансового планирования в организации сводится к составлению баланса денежных
доходов и расходов.
Финансовое
планирование является одним из разделов бизнес-плана организации. Роль
финансового планирования: определять влияние финансового плана на денежную составляющую
экономики предприятия.
Задачами
финансового планирования являются [37, с. 271]:
-увязка
общей суммы доходов и расходов организации, в балансовой форме (включая платежи
во вне и поступления целевых средств со стороны), т.е. внешняя увязка общих
объёмов всех доходов и расходов;
-увязка
формируемых источников финансирования с направлениями их использования на
покрытие запланированных расходов(дифференцированная увязка всех позиций доходов
и расходов);
-увязка
планов производства, продаж, ввода в действие основных фондов и капитального
строительства по натуральной и денежной составляющей этих процессов;
-обеспечение
финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-хозяйственной
деятельности;
-выявление
и мобилизация резервов снижения себестоимости, издержек обращения и роста
прибыли организации;
-определение
финансовых взаимоотношений с бюджетами, фондами и банками.
При
построении финансового планирования должно соблюдаться соответствие запланированных
и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. То
есть, финансовое планирование направлено на моделирование процессов финансово-хозяйственной
деятельности и формирования показателей финансового состояния организации. В
ходе финансового планирования реализуется принцип полноты учёта целесообразных
к отражению денежных доходов и расходов, финансовых ресурсов и направлений
финансирования.
Принципы
планирования определяют характер и содержание системы финансового планирования
организации. Для снижения влияния, на эффективную работу организации,
отрицательных результатов планирования необходимо соблюдать следующие основные
принципы [2, с. 27]:
1.
Принцип единства. Планирование должно иметь системный характер;
2.
Принцип финансового соотношения сроков. Поступление и использование средств
должно происходить в установленные сроки (например, финансирование капитальных
вложений, за счёт долгосрочных заёмных средств);
3.
Принцип платежеспособности. Обеспечение платежеспособности на протяжении всего
временного периода;
4.
Принцип оптимальности. Самые выгодные условия финансирования;
5.
Принцип предельной рентабельности. Определение объектов и направлений деятельности,
обеспечивающих максимальную рентабельность.
6.
Принцип непрерывности. Процесс планирования осуществляется систематически в
рамках установленного временного цикла, а разработанные планы непрерывно
сменяют друг друга;
7.
Принцип гибкости. Способность планов и планирования изменять свою направленность
в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств;
8.
Принцип точности. Внутрифирменные планы должны быть детализированы и конкретизированы
в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности
организации.
9.
Принцип участия. Каждый специалист компании становится участником
планирования, независимо от занимаемой должности и специфики работы;
10. Принцип
координации планов. Невозможно эффективно планировать и осуществлять
финансово-хозяйственную деятельность организации без координации подразделений
организации.
1.2
Цели и функции бюджетирования
Бюджет организации является финансовым планом в
стоимостном выражении. Бюджет обеспечивает увязку расходов организации с
доходами. Бюджет составляется на определенный период времени, как правило, до
одного года.
Бюджетирование
позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить
эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы
предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать
кризисных ситуаций.
Бюджет может охватывать различные временные периоды. Поэтому, различают
стратегические, тактические и операционные бюджеты. [10, с.7]
Стратегическое бюджетирование, обычно не детализируется и охватывает
основные направления развития организации в рамках значительного временного
периода.
Тактические и операционные бюджеты составляются на более короткий период,
чем стратегический бюджет и служат для детализации стратегического бюджета. При
этом формируется информация о достижении поставленных целей наиболее
эффективным путём.
Система бюджетирования определяет порядок и схему расчётов всех
показателей бюджетных форм принятых в компании. Любая компания, которая делает
какие-либо финансово-экономические расчёты, обязательно использует определённую
финансовую модель.
Финансовая модель – это методика планирования, учёта, контроля и анализа
исполнения бюджетов. [19, с.500]
Финансовая модель включает в себя в себя систему нормативов и
ограничений, управленческий учёт, модель каждого бюджета и модель консолидации
каждого бюджета, а также иметь формализованное описание.
Финансовая модель бюджетирования используется для составления бюджетов и
обеспечения персонала организации информацией для анализа и контроля за исполнением
бюджета.
В процессе
бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей
организации.
В зависимости от
характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные,
частные цели.
Можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования [6, с. 8]:
-разработка концепции ведения бизнеса (миссии):
-планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на
определенный период;
-оптимизация затрат и прибыли предприятия;
-координация - согласование деятельности различных подразделений
предприятия;
-коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных
уровней;
-мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;
-контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения
фактических затрат с нормативом;
-выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых
потоков.
Исходя из этого, главные цели бюджетирования можно
сформулировать следующим образом [9, с. 8]:
1. Планирование и
контроль. Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде.
Контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия
осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности
и последующим их детальным анализом причин отклонений.
2. Распределение ответственности – делегирование
ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.
3. Оптимизация. Бюджет обеспечивает наилучшее
использование ограниченных ресурсов.
4. Мотивация персонала. Бюджет предоставляет
сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и
обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.
Частными целями бюджетирования можно считать [10,
с.31]:
-максимизация выручки (дохода);
-минимизация затрат;
-удержание и расширение рынка сбыта;
-достижение и поддержание определённых темпов роста
экономических показателей организации;
-технологическое лидерство в отрасли;
-создание определённого имиджа организации;
-максимизация рыночной стоимости организации и др.
Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей
организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать
несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их
функционирования, сферы применения и степени детализации.
Система бюджетирования
нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации
намеченных планов, также предусматривается анализ различных вариантов изменения
финансового состояния предприятия и оценки финансовой устойчивости, в условиях
постоянно меняющейся рыночной среды.
Бюджетирование
выполняет следующие основные функции:
1.
Функция
планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, система
бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в
распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным
перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают
денежное выражение.
2.
Функция
учёта. Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную
информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать
намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.
3.
Функция
контроля. Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые
должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное
планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать
действия.
Бюджеты должны
постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для
установления объективности затрат по достижению поставленных целей.
Система
бюджетирования в управленческом учёте позволяет отражать: движение денежных
средств, финансовых ресурсов, активов предприятия.
1.3 Система постановки бюджетирования
предприятия
Бюджет-это форма планового отчета, которая определяет
потребность в различных ресурсах, материалах, расходах и доходах.
Целью составления бюджетов является планирование и
учёт финансово-хозяйственных результатов деятельности организации.
По формам можно выделить следующие группы бюджетов [2,
с. 27]:
-финансовые (основные, главные) бюджеты: бюджеты
доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс;
-операционные бюджеты: бюджет продаж, бюджет
производства, бюджет затрат на материалы, бюджет затрат труда, бюджет накладных
расходов, бюджет коммерческих расходов, и др.;
-вспомогательные бюджеты: инвестиционный бюджет,
кредитный план и др.
Финансовые бюджеты. Разрабатываются в ходе бюджетного
планирования. Являются конечными документами. Они носят обязательный характер
для управления предприятием.
Операционные бюджеты служат для увязки натуральных
показателей планирования со стоимостными показателями; определения наиболее
важных пропорций, ограничений и допущений, которые должны учитываться при
составлении основных бюджетов. Операционные и вспомогательные бюджеты
используются для разработки финансовых бюджетов. Их состав формируется исходя,
из целесообразности их разработки и определяется руководством предприятия.
Операционный бюджет служит для детализации, в рамках
определенного временного периода, содержания показателей, отражаемых в текущем
плане доходов и расходов по операционной деятельности.
Бюджеты можно представить следующим образом:
Таблица 1.2
Классификация видов бюджетов предприятия [2, с. 31]
Классификационный признак
|
Вид бюджета
|
По сферам деятельности
предприятия
|
Бюджет по операционной
деятельности
|
Бюджет инвестиционной
деятельности
|
Бюджет по финансовой
деятельности
|
По видам затрат
|
Бюджет текущих затрат
|
Бюджет капитальных затрат
|
По широте номенклатурных затрат
|
Функциональный бюджет
|
Комплексный бюджет
|
По методам разработки
|
Фиксированный бюджет
|
Гибкий бюджет
|
По временному периоду
|
Месячный, квартальный, годовой
|
По периоду составления
|
Оперативный бюджет
|
Текущий бюджет
|
Перспективный бюджет
|
По непрерывности планирования
|
Самостоятельный бюджет
|
Непрерывный (скользящий)
бюджет
|
По степени содержания
информации
|
Укрупненный бюджет
|
Детализированный бюджет
|
Все эти виды бюджетов (табл. 1.2) необходимы для
составления прогноза финансового состояния предприятия и для проведения
постатейного анализа. Данный классификатор позволяет сгруппировать бюджеты по
видам деятельности для упрощения их консолидации в основные финансовые отчёты.
Для удобства работы с бюджетами их обобщают либо по
видам деятельности или по центрам финансовой ответственности. В более широком
смысле бюджеты можно классифицировать на:
-срочный бюджет - составляется на период 1 месяц, 1
квартал и т. п.;
-перспективный бюджет. Создаётся для планирования
генерального развития предприятия на период более одного года.
Основные бюджеты взаимосвязаны между собой, чтобы
подчеркнуть эту взаимосвязь, они объединяются следующими названиями: основной
бюджет, генеральный бюджет. Взаимосвязи бюджетов достаточно сложны. Поэтому
необходима чёткая и отлаженная координация всей системы бюджетирования.
В бюджеты организации закладываются финансово –
экономические показатели, которые позволяют оценить эффективность бизнес –
процессов компании. В каждый бюджет закладываются основные показатели
деятельности компании, с учётом которых должна строиться хозяйственно-финансовая
работа организации. Для оценки эффективности работы организации разрабатываются
определенные критерии и показатели.
Для удобства консолидации бюджетов в главный бюджет
компании используются итоговые бюджеты по элементам затрат.
Инструментом процесса бюджетирования являются бюджеты.
Виды бюджетов представлены на рис 1.2.
|