|
39. Учет
денежной наличности в кассе. Учет денежных документов в пути.
Денежные средства организаций находятся
в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в
выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и
т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Поступление
денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми
ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих
документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут
производиться только в день их составления. Денежные средства, хранящиеся в
кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его
записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие
денежных средств из кассы. К счету 50 "Касса" могут быт открыты
субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная
касса"; 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1
"Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если
организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50
"Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой
наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса"
учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор
(пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных
переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот
субсчет открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3
"Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации
почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной
пошлины и другие денежные документы. Лимит – это сумма наличных
денежных средств, которая может содержаться в кассе в течение суток или 3-х
дней для выплаты зарплаты. Поступление наличных средств в кассу организации
оформляется приходным кассовым ордером. Денежные переводы в пути
– это денежные суммы, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков,
сберегательные кассы или кассы постовых отделений для начисления на счет
организации (57 Переводы в пути). На нем учитывается дебиторская
задолженность инкассаторской службы, банка, потового отделения.
|
22. Принцип
классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию,
назначению и структуре.
Многообразие факторов в хозяйственной
жизни, которые отражаются в бухучете путем регистрации на соответствующих
счетах предполагает развернутую классификацию счетов. Классификация счетов,
которая используется в настоящее время, основывается на экономической
группировки объектов учета. Она является единой и строится по признакам
содержания, назначения и строения счетов. 1) Группировка по отношению к
балансу: активные, пассивные. 2) Балансовые (предназначены для
учета средств, принадлежащих к данной организации; эти счета открываются на
основании статей баланса и имеют 2-х значный код) и забалансовые (предназначены
для учета средств, находящихся в данный момент в распоряжении организации, но
не принадлежащих ей; забалансовые счета имеют 3-х значный код; на них не
распространяется принцип двойной записи; по структуре эти счета можно отнести
к активным; при поступлении имущества или возникновении условных прав и
обязательств эти счета дебетуют, а при выбытии средств или прекращении
условных прав и обязательств – кредитуют). 3) По степени детализации: синтетические
и аналитические. 4) По экономическому содержанию объектов учета:
счета состава хозяйственных средств (формируют структуру актива
баланса: оборотные и необоротные активы); счета источников хозяйственных
средств (формируют структуру пассива); счета хозяйственных процессов и
результатов хозяйственной деятельности (снабжение, производство и
реализация). 5) По структуре и назначению: Основные
(предназначены для учета состояния и движения хозяйственных средств и их
источников): а) материальные или инвентарные: для учета и контроля за
состоянием и движением ТМЦ; особенности: все активные, поступление ТМЦ по
дебету, выбытие по кредиту, сальдо дебетовое показывает наличие средств на
определенную дату; в аналитическом учете записи ведутся в
количественно-суммовом выражении (10,41,40). б) денежные: для учета и
контроля за движением денежных средств (50,51,52 и т.д.); особенности:
активные, поступление по дебету, выбытие по кредиту, сальдо дебетовое. в) капиталов:
для контроля за состоянием и изменением капитала организации: уставный
капитал, добавочный капитал, резервный капитал; особенности: пассивные,
поступление по кредиту, выбытие по дебету, сальдо кредитовое показывает
наличие капитала на определенную дату. г) в расчетах: для контроля за
состоянием расчетов с организациями и физическими лицами; особенности:
активные, пассивные, активно-пассивные; для большинства из них возможно
изменение местоположения конечного сальдо, т.е. из дебетового кредитовое и
наоборот; это связано с тем, что в результате хозяйственных операций дебиторы
могут становиться кредиторами и наоборот. Регулирующие (для
уточнения оценки основного счета; использование таких счетов связано с тем,
что оценка отдельных хозяйственных средств и их источников в текущем бухучете
не совпадает с их фактической стоимостью; счета: «Амортизация ОС» 02,
«Амортизация нематериальных активов» 05, «Торговая наценка» 42): а) контрольные
(для уменьшения оценки основного счета; здесь: сальдо на стороне,
противоположной стороне основного счета). б) дополнительные (для
увеличения оценки основного счета; например, счет «отклонение в стоимости
материальных ценностей» Сч 16) может выступать дополнительным регулирующим
счетом в случае дебетового сальдо и увеличивать оценку стоимости материалов
на счете «Материалы»). Распределительные (предназначены для
учета и контроля отдельных видов затрат и обеспечения правильности распределения
затрат по отчетным периодам и носителям затрат): а) собирательно-распределительные
(активные; для собирания различных расходов и их распределения между
различными объектами; например, «Общепроизводственные расходы» 25,
«Общехозяйственные расходы» 26 – на этих счетах в течение месяца учитываются
общие расходы, связанные с обслуживанием и управлением цехов и организацией в
целом, в конце месяца расходы списываются с этих счетов на расходы основного
производства по видам продукции, работ, услуг для выявления себестоимости).
б) бюджетно-распределительные (для распределения расходов и доходов
между смежными отчетными периодами с целью равномерного включения расходов
(или отражения доходов) в бухучете; использование таких счетов связано с тем,
что может происходить оплата расходов или получение доходов вперед; например,
«Расходы будущих периодов» 97, «Доходы будущих периодов» 98). в) калькуляционные
(для учета затрат, связанных с выпуском продукции, выполнением работ,
оказанием услуг и определением фактической себестоимости; счета активные,
информация с этих счетов используется для выявления финансовых результатов
деятельности; например, «Основное производство» (20), «Вспомогательное
производство» (23)).
|
38. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторам.
Осуществляя свою деятельность, предприятия должны
закупать материальные ценности, потреблять услуги сторонних предприятий,
продавать свою продукцию и услуги. В результате совершения таких хозяйственных
фактов между организациями и физическими лицами возникают расчетные
отношения. Такие отношения отражают взаимные обязательства сторон по поставке
ценностей, работ, услуг и соответственно оплаты их другой стороной. Кроме
того, деятельность организаций приводит к возникновению у них обязанностей к
расчетам с бюджетом, банком. Все расчеты между организациями можно
разделить на 2 вида: 1) расчеты по товарным операциям (связаны с продажей
и поставкой товаров, продукции, услуг, работ); 2) расчеты по нетоварным
операциям (все остальные, например, по финансовым. В случае возникновения
временного разрыва между поставкой материальных ценностей, работ, услуг и их
оплаты, а также сроками возникновения и погашения финансовых обязательств
возникает краткосрочная или долгосрочная зависимость (от срока). Под дебиторской
понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной
организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных
лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица,
которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской
называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и
лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и
кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность
отражается в основном на счетах 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
а кредиторская – на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Срок исковой
давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств,
если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право
предъявить требование об исполнении обязательства. Дебиторская задолженность
по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или
резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом
руководителя и следующими бухгалтерскими записями: Дебет счета 91
"Прочие доходы и расходы" Кредит счетов 62, 76; Дебет счета 63
"Резервы по сомнительным долгам" Кредит счетов 62, 76. Списанная
дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться
на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения
должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской
задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют
счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы
кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов". Кредиторская задолженность по истечении
срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется
следующими бухгалтерскими записями: Дт60, 76 Кт91.
|