62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на суммы,
поступившие от покупателей и заказчиков (при предварительной оплате и пр.);
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму
поступивших средств от дебиторов;
90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму полученных банковских
кредитов и др.
Списание средств с расчетного счета торгового предприятия отражается по
кредиту счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции с дебетом счетов:
50 "Касса" - на полученные в кассу наличные деньги;
60 "Расчетный счет" - на сумму оплаченных расчетных
документов поставщиков;
68 "Расчеты с бюджетом" - перечисление налога на прибыль,
подоходного налога и других платежей в бюджет;
69 "Расчеты по страхованию" - на сумму перечисленных средств
на соцстрахование в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования;
81 "Использование прибыли" - на сумму процентов за
просроченный кредит, уплаченных банку за счет прибыли;
90 "Краткосрочные кредиты" - на сумму погашенной
задолженности по ссудам и др.
Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с
расчетного счета сумма, то делают запись по дебету счета 63 "Расчеты по
претензиям" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". При
восстановлении банком ошибочно списанной суммы на расчетном счете предприятия
на основании выписки банка производится обратная запись:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет"
К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям".
Ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма отражается записью по
дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 76 "Расчеты с
разными кредиторами и дебиторами". При исправлении ошибочной записи
делается обратная запись: по дебету счета 76 "Расчеты с разными
кредиторами и дебиторами" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
Таким образом обеспечивается идентичность записей по счету 51
"Расчетный счет" в банке и на предприятии.
Кроме расчетного счета предприятия могут иметь особые счета для
хранения средств, предназначенных для ремонта основных средств, на содержание
детских учреждений, оплату лимитированных чеков и др. Учет этих средств
осуществляется на активном счете 55 "Прочие счета в банках" в разрезе
соответствующих субсчетов. Средства, предназначенные на капитальные вложения,
учитываются на счете 54 "Счета в банке по средствам на капитальные
вложения".
При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств
на расчетном счете ведется в журнале № 2 (по кредиту) и ведомости № 2 (по
дебету); по счетам 55 "Прочие счета в банке", 54 "Счета в банке
по средствам на капитальные вложения" - в журнале-ордере № 3. При
сокращенной журнально-ордерной форме обороты по кредиту указанных счетов (55,
54) отражаются в журнале-ордере № 01, при упрощенной форме учета - в ведомости
№ В-4. Записи в указанные учетные регистры осуществляются на основании
проверенных и обработанных выписок банка по счетам 51, 52, 55, 54.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ
В условиях рыночном экономики одной из форм экономической деятельности
Украины является внешнеэкономическая. Согласно Закону Украины "О
внешнеэкономической деятельности'' № 959-Х11 от 16 апреля 1991 г.
осуществляются взаимоотношения между субъектами хозяйственной деятельности,
имеющими место как на территории Украины, так и за ее пределами.
К видам внешнеэкономической деятельности относятся: экспорт и импорт
товаров (продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и иных
имущественных прав, предназначенных для продажи), капиталов и рабочей силы:
оказание услуг, в том числе: производственных,
транспортно-экспедиционных, страховых, консультационных, маркетинговых,
экспертных, посреднических, брокерских, агентских, консигнационных,
управленческих, учетных, аудиторских, юридических, туристических и т.п.;
научная, научно-техническая, научно-производственная, производственная,
учебная и иные кооперации с иностранными субъектами хозяйственной деятельности;
обучение и подготовка специалистов на коммерческой основе;
совместная предпринимательская деятельность, включающая создание
совместных предприятий различных видов и форм собственности, проведение
совместных хозяйственных операций и совместное владение имуществом как на терри
тории Украины, так и за ее пределами;
предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лицензий,
патентов, "ноу-хау", торговых марок и других нематериальных объектов
собственности на территории Украины и за ее пределами;
товарообменные (бартерные) операции и иная деятельность, построенная на
формах встречной торговли; арендные, в том числе лизинговые, операции; операции
по приобретению, продаже и обмену валюты на валютных аукционах и биржах,
межбанковском валютном рынке;
международные финансовые операции и операции с ценными бумагами;
кредитные и расчетные операции: создание кредитных и страховых
учреждений на территории Украины и за ее пределами;
организация деятельности в области проведения выставок, аукционов,
конференций, симпозиумов, семинаров и прочих подобных мероприятий,
осуществляемых на коммерческой основе, с участием субъектов внешнеэкономической
деятельности; организация и осуществление оптовой консигнационной торговли на
территории Украины за иностранную валюту;
прочие виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законами
Украины.
Иностранная валюта используется как средство платежа в расчетах между
резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота. Порядок осуществления
таких расчетов регулируется законом Украины № 185/94 от 23 сентября 1994 г.
"О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", введенным в
действие с 5 октября 1994 г.
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают
валютные счета в коммерческих банках, которые имеют лицензию Национального
банка Украины (НБУ) на ведение валютных операций. Для этого необходимо иметь
следующие документы:
1). оригинал или нотариально заверенную копию учреди тельных
документов;
2). свидетельство или распоряжение уполномоченных орга нов
государственной власти о регистрации предприятия;
3). свидетельство регионального управления статистики;
4). копию (нотариально заверенную) о регистрации в Министерстве внешних
экономических связей и торговли Украины;
5). копию инвестиционного свидетельства Министерства финансов Украины
для совместных предприятий с иностранными инвестициями;
6). индивидуальную лицензию НБУ на ведение торговли товарами с оплатой
в иностранной валюте при условии осуществления розничной торговли;
7). договор об открытии банковского счета;
8). две карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться
счетом.
Бухгалтерский учет валютных операций (и внешнеэкономической
деятельности) ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета
производственно-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и
организаций в национальной валюте с выделением в аналитическом учете операций в
иностранной валюте. Для учета специфических операций могут открываться
дополнительные субсчета с сохранением номеров действующего плана счетов.
Основанием для бухгалтерских записей по учету валютных операций и
операций внешнеэкономической деятельности являются надлежащим образом
оформленные документы. Их можно разделить на следующие основные группы:
техническая документация - технические паспорта машин и оборудования,
формуляры и описание изделий, инструкции по установке, монтажу, наладке,
управлению и ремонту;
товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара,
отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;
транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная
накладная и ее копии - дубликат железнодорожной накладной международного
грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового
сообщения, багажная накладная, коносамент, накладные автотранспортного, речного
и воздушного сообщений и пр., страховой полис или сертификат;
складская документация - приемный акт порта Украины на экспортный
товар, генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами в порту прибытия
Украины, доковая расписка о принятии груза на хранение иностранным портом,
варрант - документ иностранного коммерческого склада, содержащий расписку о
принятии товара на хранение и залоговое свидетельство;
таможенная документация - грузовая таможенная декларация, сертификат о
происхождении товара, справки об уплате пошлин, акцизов и сборов, налога на
добавленную стоимость;
претензионно-арбитражная документация - претензионное письмо, исковое
заявление в суд или арбитраж об удовлетворении или отклонении иска;
документы по недостачам и порче товара - коммерческий акт о недостаче,
аварийный сертификат;
расчетная документация - счет-фактура, расчетная спецификация,
переводной вексель (тратта);
банковская документация - заявление о переводе валюты, инкассовое
поручение, первенце об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение
экспортной вы ручки; выписки операций по расчетному и валютному счетам.
Учет внешнеэкономической деятельности ведется в единой денежной единице
Украины. С этой целью все операции в иностранных валютах пересчитываются в
эквивалент денежной единицы Украины по курсу Национального банка Украины на
дату совершения операции.
Перечень дат, на которые осуществляется перерасчет
операций в иностранной валюте
|