Все предприятия независимо от форм собственности (государственные,
арендные, коллективные, кооперативные, совместные) обязаны сохранять свои
денежные средства в учреждениях банка.
Касса - самостоятельное структурное подразделение предприятия,
предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов
наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и
осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают
договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или
другого уполномоченного лица).
Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в
банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц
и пр.
Поступление денежных средств в кассу оформляют приходными кассовыми
ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно выдается
квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира с
оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами.
Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных
ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены деньги, а в
расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В ордерах также
проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и
указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления
ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).
Банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе в
размере, необходимом для выплаты ! неотложных расходов. Наличные можно
расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.
Выдача «личных на текущие нужды предприятий осуществляется
дифференцировано в размере до 30-кратного необлагаемого подоходным налогом
минимума в месяц в зависимости от количества работающих на этом предприятии.
В соответствии с постановлением правления Национального банка Украины №
21 от 2 февраля 1995 г. выдача наличных к снежных средств на тешущие расходы
установлена для предприятий:
- с численностью до 20 человек - до 5 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 100 человек - до 10 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 300 человек - до 15 необлагаемых налогом минимумов;
- с численностью до 1000 человек - до 30 необлагаемых налогом
минимумов.
Предельные нормы расхода наличных денежных
средств из выручки.
1. На текущие нужды:
1. розничные торговые предприятия всех форм собственности в городах и
сельской местности - до 2,0 месячного фактического товарооборота;
2. предприятия общественного питания всех форм собственности в городах
и сельской местности - до 1,0% месячного фактического товарооборота;
3. зрелищные предприятия, местного транспорта, коммунальные, бытового
обслуживания населения, другие предприятия и организации, имеющие постоянную
денежную выручку - до 2,5 % месячной суммы кассовой выручки;
4. театральные, музыкальные коллективы, концертные и цирковые бригады,
находящиеся на гастролях:
- в сельской местности - до 20 % сборов за проведенные в сельской
местности спектакли и концерты;
- в рабочих поселках, поселках городского типа и городах (кроме городов
Киева, Севастополя и областных центров) - до 20 % сбора в данном населенном
пункте, если продолжительность гастролей в каждом населенном пункте не
превышает 1-2 дней;
5. магазины, осуществляющие скупку товаров, книг у населения, ювелирных
изделии, драгоценных металлов, а также организации, осуществляющие скупку часов
в позолоченных корпусах, позолоченных корпусов и браслетов к часам,
автомобильных аккумуляторных свинцовых батарей, отработавший свои ресурс,
легковых автомашин, пришедших в негодность, изношенных узлов агрегатов и
деталей легковых автомобилей, отходов кинофотоматериалов и элементов питания
для часов, содержащих серебро, - по соглашению с соответствующим учреждением
банка;
6. коллективные сельскохозяйственные предприятия - по соглашению с
соответствующим учреждением банка;
7. производственные предприятия, организации, учреждения, не имеющие
постоянной денежной выручки, государственные сельскохозяйственные предприятия -
по соглашению с соответствующим учреждением банка.
I
I. На закупки
сельскохозяйственных продуктов у населения:
1.торговые организации всех форм собственности - на закупки
сельскохозяйственных продуктов, сырья и дикорастущих плодов, ягод, орехов,
грибов и других продуктов побочного использования в лесах - до 15% месячного товарооборота
с предоставлением права руководителям учреждения банков повышать норму для
отдельных организаций в сезоны массовых заготовок к размерам, необходимым для
оплаты закупаемой продукции,
2.предприятия общественного питания всех форм собственности на закупки
сельскохозяйственных продуктов - до 7°о месячного оборота;
3. колхозные рынки (для оплаты стоимости сельскохозяйственной
продукции, принимаемой от населения для реализации через бюро торговых услуг) -
по соглашению с соответствующим учреждением банка,
4. заготовительные конторы потребительской кооперации, производственные
предприятия и другие организации всех форм собственности, имеющие право закупки
соответствующих сельскохозяйственных продуктов, сырья, дикорастущих и других
продуктов побочного использования в лесах, лечебных трав у населения - по
согласованию с соответствующим учреждением банка.
Примечание. При определении предельных норм расхода наличных денежных
средств из выручки на текущие нужды для предприятий и организаций всех форм собственности
и видов деятельности необходимо учитывать предельные нормы расхода наличных
денежных средств на текущие нужды, установленные Порядком ведения кассовых
операций в народ ном хозяйстве Украины, утвержденным постановлением правления
Национального банка Украины № 21 от 2 февраля 1995 г. (регистрационный До 228
от 2 февраля 1995 г.).
Предприятия могут иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов
остатка и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных в
кассе устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости пересматриваются для
коллективов сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по
согласованию с соответствующим учреждением банка.
Лимиты остатка наличных денежных средств в кассе и нормы их расхода из
выручки регулируются Временным положением по установлению лимита остатка
наличных средств в кассе, норм их расхода из выручки, сроков и порядка сдачи
выручки предприятиями, организациями и коллективными сельскохозяйственными
предприятиями, утвержденным постановлением правления Национального банка
Украины № 21 от 2 февраля 1995 г.
Без ограничения норм расходуются наличные денежные средства из выручки:
а) предприятиями и организациями розничной торговли, общественного
питания, бытового обслуживания независимо от форм собственности на оплату труда
работников магазинов, столовых буфетов и других торговых предприятий - в
пределах денежных средств, направленных на потребление;
б) сельскими и районными потребителями, не имеющими в своем составе
отраслевых объединений, - на выплату заработной платы работникам аппарата
управления, общества, а также работникам подведомственных предприятий и
организации, которые не находятся на хозяйственном расчете (хлебопекарен,
складов, баз, парикмахерских и т.д.), - в пределах средств, направленных на
потребление,
в) предприятиями торговли на закупку стеклянной тары у населения;
г) коллективными сельскохозяйственными предприятиями, имеющими денежный
выторг от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и
продуктов ее переработки, включая изготовленную на давальческих условиях и
полученную в порядке встречной продажи, - на оплату труда, стипендий, помощи по
социальному страхованию своим работникам.
Предприятия, расходующие денежные средства из выручки без ограничения
норм, не имеют права задерживать в своих кассах наличные для оплаты труда и на
другие цели до наступления срока выплат.
Расход наличных из выручки одного предприятия (в том числе из выручки
магазина, столовой, парикмахерской) на нужды предприятии, входящих в состав
этой же организации, а также на нужды этой организации запрещается, кроме
случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Постановления, запрещается
также расходовать денежные средства из выручки, поступившие в объединенные
кассы, кроме случаев, предусмотренных подп."б" п.5 Положения.
Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна
сдаваться для зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с
учреждением банка, в котором открыты их расчетные счета. Предприятия, организации
и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения)
Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в
кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной
платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение
трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия
железнодорожного транспорта
- для выплаты заработной платы работникам отдаленных участков,
исполкомы сельских Советов народных депутатов
- в течение 5 рабочих дней включая день получения наличных в банке.
После окончания этих сроков суммы денежных средств, не использованные по
назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и впоследствии
выдаются предприятиям, организациям и учреждениям по первому их требованию на
эти же цели.
Выдача наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных
командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком, установленным
правительством Украины.
Кассовые операции оформляются документами, типовые меж ведомственные
формы которых утверждены Министерством статистики Украины по согласованию с
Национальным банком Украины и Министерством финансов Украины и должны
использоваться без изменения на всех предприятиях независимо от их
ведомственной подотчетности и форм собственности.
Кассовые операции осуществляются на основании оформленных документов.
Поступления в кассу и выдачу денежных средств предприятия оформляют
приходными и расходными кассовыми орде рами, которые выписывает бухгалтерия,
используя формы № КО-1 и № КО-2
Кассовые ордера передаются к исполнению кассиру пред приятия
непосредственно бухгалтером, но не через лицо, получающее или вносящее деньги.
Кассир, поучивший из бухгалтерии ордера, обязан проверить правильность
их оформления, наличие и соответствие подписей, приложения, перечисленные в
ордере. После этого он принимает или выдает деньги. Лицу, внесшему деньги в
кассу, выдается квитанция. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру
отдельному лицу кассир требует предъявления документа подтверждающего личность
получателя.
На предприятии ведется только одна кассовая книга, в которой кассир
отражает наличие и движение денежных средств. Записи в кассовой книге
осуществляют по каждому приходному и расходному ордерам. Но если в организации
имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на
каждую валюту отдельно.
Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а
приложенные к ним документы во избежание повторного использования погашает
штампом или надписью от руки "Получено" ("Оплачено") с
обозначением даты.
Записи в кассовой книге осуществляются только под копирку, т.е. в двух
экземплярах (второй экземпляр служит отчетом для кассира). В конце рабочего дня
кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и
определяет остатки на следующий день. Первые отрывные листы, являющиеся отчетом
кассира, вместе с приходными и расходными ордерами и приложенными к ним
оправдательными документами кассир передает бухгалтерии под расписку в кассовой
книге.
Бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых ордеров, их
обоснование, исполнение записей в кассовой книге и выведенного остатка в иен на
конец дня и против каждой суммы проставляет шифр корреспондирующих счетов.
Наиболее важными требованиями оформления и учета кассовых операций
являются:
- немедленная запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую
книгу, ежедневное определение итогов в этой книге и сдача кассиром под расписку
бухгалтеру кассовых документов;
- выписка бухгалтерией на каждую отдельную кассовую операцию приходных
и расходных ордеров, соблюдение последовательности нумерации и регистрации этих
средств в реестре и передача их для исполнения кассиру;
- погашение кассиром специальным штампом кассовых документов во
избежание повторного их использования;
- установление приказом руководителя предприятия лиц, имеющих право
подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и
недопустимость выполнения кассовых операции по неоформленным документам.
Главный бухгалтер с целью контроля должен не реже одного раза в месяц
проверять наличные денежные средства в кассе, составлять акт и докладывать
руководителю предприятия.
В связи с тем, что значительная часть денежных средств проводится
предприятием через расчетный счет, необходимо систематически следить за
правильностью проведения банковских операций.
Руководитель предприятия несет ответственность за сохранение наличных
денег, правильное и целесообразное их использование.
Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовые
документы следует сброшюровывать отдельно от бухгалтерских документов, они
должны иметь самостоятельную нумерацию, и при сдаче в бухгалтерский архив
необходимо фиксировать в архивной книге факт принятия кассовых документов.
Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором
листки формируют в виде машинограмм "Вкладной лист кассовой книги", а
также машинограмм "Отчет кассира''
Обе эти машинограммы должны быть сданы до начала следующего рабочего
дня, иметь одинаковое содержание и содержать все реквизиты, предусмотренные
формой кассовой книги. Нумерация листков кассовой книги в машинограммах
осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
После получения машинограмм 'Вкладной лист кассовой книги" и
"Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления
кассовой книги и отчет кассира, подписать их н передать отчет кассира вместе с
приходными и расходными документами бухгалтерии под расписку во вложенном
листке кассовой книги.
Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе
используют активный счет № 50 "Касса" со следующими субсчетами:
№ 5М "Касса предприятия в национальной валюте"
№ 50-2 "Касса предприятия в иностранной валюте"
№ 50-3 "Операционная касса в национальной валюте"
№ 50-4 "Операционная касса в иностранной валюте".
Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков
(второй экземпляр) кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и
поступление денежных средств отражают по дебету счета, а выданные наличные
деньги - по кредиту.
К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения
связи н другие подобные кассы.
На субсчетах № 50-2 и № 50-4 предприятия осуществляют операции с
валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты
отдельно).
Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна
осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с
пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и
составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств
оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|