Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами

         МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БАНКОВСКОЕ ДЕЛО»

Кафедра

банковского учета и контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету

«Учет в банках и операционная деятельность»                                      на тему:

«Учет пассивных операций кредитных организаций

с ценными бумагами»

                                            Студентки группы 2БД-2

                                            Песковой Екатерины Ивановны

                                            Руководитель:

                                            Борисова Людмила Ивановна

                                   Москва, 2006 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………..3

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными

                бумагами………………………………………………...….4

1.1.        Депозитные и сберегательные сертификаты….………..4

1.2.        Учет векселей, выпущенных банком……………………8

1.3.        Учет облигаций, выпущенных банком……….………..13

1.4.        Учет вкладов и депозитов……………………………....14

Глава 2. Практическое задание………………...………………….20

2.1.        Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г…………...20

2.2.        Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет»               за 1 сентября 2005г. ……………….……………………25

2.3.        Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005г. на балансовых счетах……………………………26

2.4.        Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2005 г……………………29

2.5.        Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2005г…………...31

2.6.        Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2005г. и на 2 сентября 2005г…………………………………………………..….37  

Заключение…………………………………………………………..40

Список использованной литературы……………………………..41

Приложения………………………………………………………….42

ВВЕДЕНИЕ.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании Федерального закона от 22 апре­ля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» и Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У. Порядок отражения операций изложен в Приложении №11 к Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Фе­дерации от 5 декабря 2002 г. № 205-П, и внутреннем документе, положении либо учетной политике, подписанных руководите­лем кредитной организации.

Учет указанных  операций  ведется на счетах группы А. «Балансовые счета» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях из раздела 5. «Операции с ценными бумагами», подраздел «Выпущенные ценные бумаги»:

·        счет 520 – выпущенные облигации;

·        счет 521 – выпущенные депозитные сертификаты;

·        счет 522 – выпущенные сберегательные сертификаты;

·        счет 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты.

Банковский акцепт означает принятие банком на себя всех обязательств по векселю, выпущенному каким-то векселедателем.

Счета 2ого порядка используются в зависимости от срока обращения (срока погашения) выпущенных банком ценных бумаг. Все счета второго порядка пассивные. При наступлении срока погашения выпущенной банком ценной бумаги обязательства по ней из категории «срочных» переходят в категорию обязательств «до востребования». Чтобы контролировать и быть готовым к выполнению этих обязательств банк переносит учет выпущенных ценных бумаг к исполнения на счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению». Счета 2ого порядка по 524 счету ведутся по видам выпущенных банком ценных бумаг. Принятие на учет ценных бумаг как подлежащих к исполнению производится накануне наступления даты погашения (в последний банковский день, предшествующий погашению).

Глава 1. Учет пассивных операций банка. Операции с ценными бумагами.

                     1.1. Депозитные и сберегательные сертификаты.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионными бумагами. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств, предусматривают возможность передачи прав по ним другим лицам (цессия), могут быть именными и на предъявителя.

 Выпускаются сертификаты в национальной валюте: депозитные — для юридических лиц, сберегательные — для физических лиц. Условия выпуска должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10 февраля 1992 г. № 14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности — счете 907 01.

Сертификаты бывают только срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата — тремя годами.

На сумму сертификата начисляются проценты. Номинальная сумма с учетом процентного дохода указывается в сертификате.

          Сберегательный (депозитный) сертификат должен содержать ряд обязательных реквизитов:

·        наименование «Сберегательный»/«Депозитный» сертификат;

·         номер и серию;

·        дату внесения вклада или депозита;

·        размер вклада или депозита, оформленного сертификатом;

·         безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты; дату востребования суммы по сертификату;

·         ставку процента за пользование депозитом или вкладом;

·         сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);

·         ставку процента при досрочном предъявлении сертииката к оплате;

·        наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России.

Для именного сертификата:

·        наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица;

·        Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;

·        подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

 Отсутствие в тексте ценной бумаги хотя бы одного из обязательных реквизитов делает сберегательный (депозитный) сертификат недействительным. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка № 521 (депозитные сертификаты) и № 522 (сберегательные сертификаты), а на счетах второго порядка — в зависимости от срока обращения сертификатов.

В период обращения сертификата банк наращивает по нему проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата.

В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня, следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца, независимо от того, является этот день рабочим или нет.

 В учете начисленные проценты относят в дебет счета 525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам» и в кредит счета 525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».                                            

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата, производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой:                                                                                                                                           

Д-т сч.525 02,                                                                                                                     

К-т сч. 525 01.                                                                                             .                     

 Таким образом, сумма, отраженная на счетах, должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.                                                                                        

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных серти­фикатов на счет 524 03 или 524 04 (в зависимости от вида сертификата), а проценты пере­носятся со счета 525 01 путем его дебетования на счет 524 05 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения».

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внеба­лансовом счете 907 04 ("Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения») на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производятся путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 524 03 (524 04) и 524 05.

Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами», кредит счета 525 02. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются с внебаланса.

Д-т сч.999 99,                                                                                                                     

К-т сч. 907 04.   

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете 907 0З по номинальной цене.                                                            

При последующей продаже сертиф. он списывается в кр. сч. 907 03.

Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета 907 03.

При досрочном погашении сертификата на дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было начислено, то производится доначисление, отражаемое проводкой:                                            

Д-т сч. 525 02,                                                                                                                                  

К-т сч. 525 01.

          Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка.

Д-т сч. 525 01,

К-т сч. 252 02.

           Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

          Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа и отражаются в учете проводками:

Д-т сч. 907 02,                                                                                                                    

К-т сч. 999 99.                                                                                                                      

Д-т сч. 999 99,                                                                                                                    

К-т сч. 907 02.                                                                                                                       

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа «погашено».    

1.2. Учет векселей, выпущенных банком.

           Для упрощения расчетов, привлечения средств банки выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете 907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».

Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка балансового счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в разбивке по срокам погашения по номиналу.

      Вексель оформляет договор займа. При поступлении денежных средств банк отражает вексель в учете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

Если вексель векселедержателю не передан, то он учитывается банком на внебалансовом счете 908 03 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» при заключенном договоре хранения или на счете 912 02 «Разные ценности и документы», если такой  договор не заключен.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета 525 02 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям, дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета 523.

В конце дня, предшествующего дате окончания срока обращения, вексель переносится на счет 524 06 «Векселя с истекшим сроком обращения». Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.

         По векселям «по предъявлении» срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты, равной 1 год минус один день, вексель переносится на счет 524 06.

Векселя «по предъявлении, но не ранее» учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования.

             Срок обращения такого векселя на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе составляет 1 год с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет 524 06.

                При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Д-т сч. 702 04 «Расходы по операциям с ценными бумагами» по статье «Дисконтный расход по векселям»,

К-т сч. 525 02 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

                Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты зачисляются на счет 524 06 в корреспонденции со счетом 525 01.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10