Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимают денежные средства. На их долю, на начало года приходится 99% . К концу года абсолютная их сумма увеличилась, однако их доля уменьшилась на 3,1%, в связи с тем, что часть денежной наличности, а именно 350000 сум.

В III квартале- 8,4%, и IV квартале - 9,2%, а в I квартале 2000 года отмечается снижение-8,1%.

Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам.

Таблица 5

ДОЛЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ТЕКУЩИХ АКТИВАХ

(тыс. сум)

Iкв.\ 2008        IIкв.\2008        IIIкв.\2008       IVkb.\2008        I кв.\ 2009

            Как видно из таблицы доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично, резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.

Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.

2.3 Отчетность по дебиторской и кредиторской задолженности

Правила по заполнению форм финансовой отчетности на основании приказа министерства финансов РУз от 27 декабря 2002 года № 140.  определены в справке о дебиторской и кредиторской задолженностях (форма №2а) (Приложение Б) отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на последнюю дату отчетного периода.

В графе 2 - "Перечень дебиторов и кредиторов" - приводится перечень

дебиторов  и  кредиторов  в  разрезе  министерств  (ведомств),  вышестоящих  над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.

По задолженностям за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора).

В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:

г) по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.

Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя платежи к получению по аренде, счета к получению от покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, по претензиям; авансы, выданные персоналу, поставщикам, подрядчикам; авансовые платежи в бюджет, государственные целевые фонды и страхования; задолженности учредителей по взносам в уставный капитал; задолженности персонала по прочим операциям, и прочих дебиторов, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. При этом, под внутоиведомственными расчетами понимаются расчеты между предприятиями и организациями, имеющими самостоятельные балансы и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна или объединения. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 110 и 210 формы N 1 Бухгалтерского баланса. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2005 г. N 1209-3)

Общая сумма кредиторской задолженности включает в себя счета к оплате поставщикам, подрядчикам, дочерним и зависимым хозяйственным обществам; полученные авансы; задолженности по платежам в бюджет, по страхованию, перед государственными целевыми фондами, перед учредителями, по оплате труда и перед прочими кредиторами, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. Общая сумма кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 491 и 601 формы N 1 Бухгалтерского баланса.

В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, приводится расшифровка общей

суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а)       по строке 2 указывается общая сумма дебиторской задолженности внутри республики;

б)      по строке 2.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов внутри республики;

в)      по строке 2.2 приводится общая сумма внутриведомственной дебиторской задолженности;

г)       по строке 2.2.1 указывается сумма внутриведомственной задолженности по наименованиям дебиторов, выделенной из строки 2;

д)      по строке 3 указывается общая сумма дебиторской задолженности за пределами республики;

е)       по строке 3.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов за пределами республики;

Строки 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично дебиторской

задолженности согласно пунктам 184 и 185.

В графе 4 показывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 19.07.99 г. N УП-2340 "О частичном изменении Указа Президента Республики Узбекистан от 12.05.95 N УП-1154 "О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1999 г., N 7) дебиторская задолженность считается просроченной по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 мая 2005 года N 132 "О совершенствовании взаиморасчетов между потребителями природного газа и газоснабжающими организациями" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 200F. г., N 21, ст.151) установлено, что отдельные предприятия, включенные в приложение N 5 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 2004 года, N 57 "О дальнейшем внедрении рыночных механизмов реализации высоколиквидных видов продукции, сырья и материалов" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 5, ст. 57), производят окончательные расчеты за полученный газ до истечения 30 дней после окончания расчетного месяца. В отношении этих предприятий срок просроченной дебиторской задолженности определяется по истечении 30 дней со дня окончания расчетного месяца. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. N 1209-4) (См. Предыдущую редакцию)

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 ноября 200^ года N 511 "О мерах по кардинальному совершенствованию механизма расчетов за пользование электрической энергией" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 44, ст. 460) срок просроченной задолженности за поставленную (потребленную) электрическую энергию всем юридическим лицам определяется по истечении 30 дней после завершения календарного месяца. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2005 г. N 1209-3) (См. Предыдущую редакцию)

Согласно постановлению Президента Республики Узбекистан от 11 февраля 2005 года N ПП-5 "О мерах по недопущению необоснованного роста тарифов и повышению ответственности потребителей за своевременные и полные расчеты за коммунальные услуги" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., N 5-6, ст. 30) срок просроченной задолженности за оказанные (потребленные) коммунальные услуги всем юридическим лицам определяется по истечении 30 дней после завершения календарного месяца. (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2005 г. N 1209-3)

Абзацы пятый-десятый считать шестым-одиннадцатым в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2005 г. N 1209-3

Согласно Положению о порядке организации, финансирования и кредитования строительства, осуществляемого за счет централизованных источников, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 сентября 2003 года N 395 ("Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2003 г., N 17-18, ст. -146): (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2)

а)       для генеральных подрядных организаций, осуществляющих строительство "под ключ"   за   счет   централизованных   источников,   срок   просроченной   дебиторской задолженности по сумме в размере не менее 45 процентов, указанной в договоре, определяется по истечении месяца со дня приемки объекта приемочной комиссией; (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. N1209-2)

б)      для генеральных подрядных организаций, осуществляющих строительство за счет централизованных источников, срок просроченной дебиторской задолженности по сумме гарантийного обслуживания в размере 5 процентов, указанной в договоре, определяется после завершения финансового года, в котором истек гарантийный срок, оговоренный договором. (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. N 1209-2)

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29.06.2000 г. N 245 "О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка" ("Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан", 2000 г., N 6, ст.ЗЗ) срок поступления выручки или обратного ввоза товара по децентрализованным экспортным операциям не должен превышать 60 дней, а по товарам, вывозимым учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов) - не должен превышать 180 дней. По внешнеторговым операциям задолженность считается просроченной соответственно по истечении 60 и 180 дней после пересечения таможенной границы.

По обязательным платежам в бюджет и государственные целевые фонды кредиторская  задолженность считается просроченной  со следующего дня  после истечения сроков уплаты платежа, установленных законодательством.

По прочей кредиторской задолженности срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.

По задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от предприятия:

а)       в графе 5 показывается общая задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия, в частности: по строке 1 общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12; по строке 4 общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 11, 12;

б)      в графе 6 показывается общая сумма просроченной задолженности (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 187 настоящих Правил);

в)      в графе 7 показывается общая дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия и организации по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без предоплаты согласно решениям Правительства. Из нее просроченная задолженность отражается по графе 8 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 187 настоящих Правил);

г)       в графе 9 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Из нее просроченная дебиторская задолженность показывается в графе 10 (срок просрочки определяется  в  соответствии с  пунктом  187 настоящих  Правил).  Информация, отражаемая в графах 9 и 10, заполняется только в части дебиторской задолженности;

д)      в графе 11 отражается задолженность предприятия и организации, по которой в установленном   порядке   предоставлена   отсрочка   погашения   задолженности   по решениям Правительства;

е)       в графе 12 показывается сумма задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам.

Здесь же отражается задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании с кредитора.

В случае необходимости предприятиям и организациям разрешается открывать дополнительные графы в разделе "Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия".

Количество строк формы N 2-а зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1.

Форма  N 2-а  подписывается руководителем  и главным бухгалтером и

заверяется печатью на каждой странице.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ.

3.1 Краткая характеристика предприятия ООО”SamAvto”

          Общество с ограниченной ответственностью «Самаркандский Автомобильный Завод «SamAvto»» (далее «Общество») создано в результате преобразования Совместного предприятия в форме Акционерного общества закрытого типа «СамКочавто» в соответствии с решением Общего собрания акционеров АОЗТ СП «СамКочАвто» о преобразовании и на основании ст. 49 Гражданского кодекса Республики Узбекистан, Законов Республики Узбекистан «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» от 26 апреля 1996 г., «Об инвестиционной деятельности» от 24 декабря 1998 г., «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 6 декабря 2001 г., Постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20 августа 2003 г. за № 357, других нормативных актов Республики Узбекистан, касающихся предпринимательской деятельности.

          В соответствии с Законом Республики Узбекистан «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» и решения Общего собрания акционеров преобразованное Общество является правопреемником по всем договорным обязательствам, лицензионным соглашениям, дебиторским и кредиторским обязательствам и в остальных отношениях предусмотренным Законом.

Участниками Общества являются: Акционерная компания «O’ZAVTOSANOAT» в форме открытого акционерного общества, реорганизованная на основании Указа Президента Республики Узбекистан № УП-3366 от 22 декабря 2003 года и Постановления  Кабинета Министров  № 405 от 23 августа 2004 года из Ассоциации предприятий автомобилестроения Узбекистана «O’ZAVTOSANOAT», зарегистрирована в Министерстве юстиции Республики Узбекистан 13 декабря 2004 года за №_____, расположенная по адресу: Республика Узбекистан, 100007, город Ташкент, Мирзо-Улугбекский район, улица Хабиба Абдуллаева, 30. Расчетный счет: 20210000300431475001

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9