|  Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон" |
Финансовая служба должна предоставить на совещание
перечень клиентов-должников. Установить по каждому дебитору дату возникновения
задолженности (текущая или просроченная), сумму задолженности, виновного в ее
возникновении на основании документов, а в частности письма на отпуск
продукции.
На помощь финансово-расчетного отделу приходит
департамент охраны и безопасности, который принимает все меры к погашению
дебиторской задолженности.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете»
для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности предприятие проводит инвентаризацию кредиторской и дебиторской
задолженности. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с
покупателями и поставщиками заполняется акт инвентаризации (акт сверки
взаиморасчетов) (Приложение Р).
В сверке взаиморасчетов участвуют две стороны
(поставщик и покупатель), следовательно акт составляется в двух экземплярах.
Акт подписывается руководителями и главными бухгалтерами, заверяется печатями
обеих сторон.
Если в результате сверки расчетов возникло разногласие
между сторонами, то составляется акт разногласия (Приложение С). Заинтересованная
сторона для разрешения спора может передать документы в суд. Кроме того, акт
могут потребовать налоговые органы при проведении документальных проверок.
3.2 Учет расчетов с поставщиками в ОАО
"Омский бекон"
Поставщики – это организации, поставляющие сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные
виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие
различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Производственные запасы материалов и сырья на ОАО
"Омский бекон" пополняются за счет поставок
предприятиями-поставщиками на основе договоров. В договорах предусматриваются
права, обязанности и ответственности сторон по поставкам продукции.
С поставщиками ОАО "Омский бекон" составляются
следующие виды договоров:
1. Договор купли-продажи.
2. Договор мены товаров. В нем указывается предмет
договора, цена и сумма договора (договор предусматривает поставку товаров одной
и другой стороны на одну и ту же сумму), сроки и порядок поставки,
ответственность сторон. В настоящее время в условиях нехватки денежных средств
у предприятий, они находят выход из этого положения заключая бартерные сделки.
В этих случаях никаких расчетных документов не оформляют.
3. Договор уступки требования долга.
4.
Договор
подряда – в случае если подрядчик выполняет для ОАО "Омский бекон"
какие-либо работы.
Если ОАО "Омский бекон" заключает договор на
поставку материалов или сырья, то в них в основном предусматривается
предварительная их оплата (Приложение Т). В этом
случае согласно предъявленному поставщиком счету-фактуре производится перевод
платежным поручением денежных средств на счет поставщика (Приложение У). В платежном поручении указывается
плательщик и его банк, номера их счетов в банках, назначение платежа. После
получения денежных средств поставщик отгружает необходимую ОАО "Омский
бекон" продукцию и выставляет счет-фактуру на него (Приложение Ф) и товарно-транспортную накладную (Приложение Х). Если экспедитор получает материалы
непосредственно со склада поставщика, то ему выписывают доверенность на
получение груза, в которой указывается перечень материалов, подлежащих
получению (Приложение Ц). Согласно накладной и
счету-фактуре эти материалы приходуются на склад.
Выполненные
подрядчиками работы и услуги оплачиваются после их выполнения с помощью
платежного поручения.
После выполнения
монтажных работ предприятия, например ООО «Омсктепломонтаж», выполняемая работа
была принята и составлен акт приемки выполненных работ, к нему прилагается
справка о стоимости выполненных работ (Приложение Ш).
На основании справки о стоимости работ подрядчиком был выписан счет-фактура.
Некоторые
поставщики, например МПЭП «Омскэлектро», предъявляют ОАО "Омский
бекон" платежные требования в счет предоставляемых услуг по пользованию
электроэнергией. Сумма, предъявленная в платежном требовании (Приложение Щ) списывается с расчетного счета ОАО
"Омский бекон" безакцептном порядке. К платежному требованию
прилагается счет-фактура и расшифрованная ведомость.
Очень часто между
ОАО "Омский бекон", его поставщиками и покупателями образуются
взаимные задолженности. Тогда по соглашению предприятий производятся расчеты,
основанные на зачете взаимных требований. При этом составляется документ –
справка о зачете взаимной задолженности (Приложение Э),
в котором указываются организации, участвующие в зачете, кому они должны, за
что, сумма долга. К справке обязательно прикладываются копии расчетных
документов (актов выполненных работ, счетов-фактур) о взаимных долгах всех
участвующих в зачете организаций.
Основными формами
безналичных расчетов ОАО "Омский бекон" с его поставщиками являются
расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, расчеты в порядке
зачета взаимных требований.
Расчеты с
поставщиками за поставку производственного сырья и предоставленные услуги, а
также с подрядчиками за выполненные работы учитывают на синтетическом счете 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» открыты на ОАО "Омский бекон" следующие субсчета:
60-1 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
60-2 – Расчеты с поставщиками зерна, кормов и кормовых
добавок.
60-3 – Расчеты с поставщиками товаров для магазинов.
60-4 – Расчеты со строителями и подрядчиками.
60-5 – Расчеты с инофирмами.
60-6 – Расчеты по прочим услугам и аренде.
Рассмотрим основные хозяйственные операции в ОАО
"Омский бекон" по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в
таблице 7.
Таблица 7 – Основные хозяйственные операции по счету
60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
|
Содержание хозяйственной операции
|
Первичные документы
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Перечислена
поставщику предоплата за приобретаемые товарно-материальные ценности
|
Счет, платежное
поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер
|
60
|
51,
50
|
|
Поступление материальных
ценностей от поставщика, предоплата за приобретенные товарно-материальные
ценности
|
Акт о приемке
материалов, накладная
|
08, 10
|
60
|
|
НДС по поступившим
материальным ценностям
|
Счет-фактура
|
19
|
60
|
|
Услуги сторонней
организации по приобретенным товарно-материальным ценностям, включаемые в
стоимость приобретения:
Стоимость услуг без
НДС
|
Договор, акт
приемки-передачи выполненных работ
|
08, 10
|
60
|
|
НДС по услугам
|
Счет-фактура
|
19
|
60
|
|
Оплачены счета
поставщиков и подрядчиков
|
Платежное
поручение, выписка банка, расходный кассовый ордер
|
60
|
51,
50
|
|
Обнаружены
несоответствие цен, арифметические ошибки
|
Коммерческий акт
|
76/2
|
60
|
|
НДС по поступившим
материальным ценностям принят в зачет расчетов перед бюджетом
|
Счет-фактура
|
68
|
19
|
|
Взаимные
задолженности между поставщиками и покупателями
|
Справка о зачете
взаимной задолженности
|
60
|
62
|
Аналитический
учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется на карточках
аналитического учета (Приложение П), по наименованию поставщиков. Для проверки
соответствия данных аналитического и синтетического учета записи с карточек
переносят в оборотную ведомость (Приложение М). Ежемесячно распечатываются
ведомости дебиторской и кредиторской задолженности (Приложение Н).
3.3 Порядок расчетов с покупателями в ОАО «Омский бекон»
Реализация
продукции является завершающим этапом хозяйственной деятельности организации.
Она необходима для поступления денежных средств в организацию, что позволяет
ей выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом, банками,
рабочими и служащими, поставщиками, возмещать производственные затраты и
является важнейшим источником получения прибыли. Невыполнение плана реализации
вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение
договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает
финансовое положение организации.
ОАО
«Омский бекон» реализует готовую продукцию на основании договоров поставки,
которые заключаются, как правило, на один год, а затем продлеваются. В
договорах указываются: наименование продукции, количество, цена, порядок
расчетов, платежные реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и
другие условия.
Метод
учета реализации готовой продукции на ОАО «Омский бекон» – по отгрузке.
Расчеты
с ОАО «Омский бекон» покупатели производят в основном путем предварительной
оплаты мяса и мясной продукции. Предоплата предоставляет предприятию
существенные преимущества перед плательщиком. Она гарантирует ему поступление
платежа еще до отгрузки продукции. Кроме того, эти средства используются им как
дополнительный источник денежных сумм в обороте. Но преимущество предоплаты для
ОАО «Омский бекон» оборачивается негативными последствиями для плательщика. У
него изымается часть денежных средств из оборота, плательщик становиться
неравноправным участником сделки. При нормализации рынка и устойчивости
денежного обращения и платежей необходимость в предварительной оплате отпадает.
В
редких случаях при расчетах с покупателями ОАО «Омский бекон» использует
расчеты после отгрузки продукции, хотя делает участников равноправными. Но эта
форма расчетов увеличивает риск неплатежа, и платеж может затянутся на
неопределенное время.
Согласно
договору о поставке, покупатель направляет в адрес продавца письмо на отпуск
продукции (Приложение Ю). На письме
руководитель и главный бухгалтер предприятия-продавца должны поставить свою
резолюцию на отгрузку продукции, а также зарегистрировать финансистом в
финансово-расчетном отделе. На основании письма, а также доверенности от
покупателя в отделе сбыта оформляют счет-фактуру и накладную, выписанные в двух
экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца и является основанием для
аналитического и синтетического учета, а второй экземпляр передается
покупателю.
Если
условием договора поставки является предварительная оплата, то ОАО «Омский
бекон» выписывает счет, получив который, покупатель переводит платежным
поручением на счет поставщика причитающуюся ему сумму. В счетах на оплату
указывается наименование и местоположение поставщика и покупателя, номера их
счетов в обслуживающих их банках, номер договора поставки, вид отправки, сумму
платежа. В сумму платежа входят, кроме стоимости продукции по договорным ценам,
стоимость дополнительно оплачиваемой тары, а также транспортные расходы,
подлежащие возмещению покупателями. Доставка мяса и мясной продукции
осуществляется автомобильным и железнодорожным транспортом. Поставка продукции
осуществляется в течение 5 дней после 100 % предоплаты.
Основная
часть выручки от реализации продукции на счета ОАО «Омский бекон» поступает от
ОАО «Мясокомбинат «Омский»». Так как объемы закупаемого им мяса и мясной
продукции очень велики и плата за них велика, он не может вовремя
рассчитываться за продукцию. Поэтому мясокомбинат рассчитываться следующим
образом: часть денежных средств поступает ежемесячно в виде предоплаты путем
платежных поручений, а другая часть выплачивается предприятием продукцией
собственного происхождения.
Некоторые
организации рассчитываются за поставляемую им продукцию путем передачи векселей
– простых и переводных. (Приложение Я)
Порядок
расчетов ОАО «Омский бекон» и ОАО «Мясокомбинат «Омский»» следующий:
1.
Согласно
условиям договора ОАО «Мясокомбинат «Омский»» ежемесячно перечисляет частично
денежные средства на счет ОАО «Омский бекон» в порядке плановых платежей.
2.
После
поступления денежных средств ОАО «Омский бекон» согласно договору ежемесячно
отгружает мясо свинины.
3.
Остальную
сумму ОАО «Мясокомбинат «Омский»» оплачивает продукцией собственного
происхождения и берет на себя расчеты с поставщиками ОАО «Омский бекон». Это
осуществляется путем оформления между ОАО «Омский бекон» и его поставщиком
договора уступки требования долга, в котором происходит уступка своему
поставщику своего права требования долга с должника ОАО «Мясокомбинат
«Омский»». ОАО «Омский бекон» обязуется уведомить в течение трех дней должника
о состоявшейся уступки требования долга. Он выписывает на имя директора ОАО
«Мясокомбинат «Омский»» уведомление или извещение о состоявшейся уступке
требования долга (Приложение ).
Расчеты с покупателями и заказчиками на ОАО
"Омский бекон" учитываются на синтетическом счете 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками». К счету 62 открываются следующие субсчета:
62-1 – Расчеты с прочими покупателями и заказчиками.
62-2 – Расчеты с мясокомбинатами и иногородними
клиентами.
62-3 – Расчеты с магазинами.
62-4 – Расчеты по коммунальным услугам и аренде.
Рассмотрим
хозяйственные операции в ОАО "Омский бекон" по счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» в таблице 8.
Таблица 8 –
Основные хозяйственные операции по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Наверх