Знание — сила. Библиотека научных работ.~ Портал библиофилов и любителей литературы ~ |
|
|
Влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж: 1) влияние изменения структуры и ассортимента (стр. 2–стр.1): 91,55 – 91,57 = -0,02 коп., т. е. снижение удельного веса в общем объеме продаж низкорентабельных видов продукции привело к уменьшению уровня затрат на 0,02 коп.; 2) влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции (стр. 3 – стр. 2): 92,62 – 91,55 = +1,07 коп., т.е. увеличение себестоимости отдельных видов продукции в отчетном году привело к увеличению затрат на 1 рубль продукции на 1,07 коп.; 3) влияние изменения цен на продукцию (стр. 4 – стр. 3): 91,59 – 92,62 = - 1,03 коп., т.е. увеличение цен на продукцию в отчетном году в итоге привело к снижению затрат на 1 рубль продукции на 1,03 коп. Балансовая проверка:-0,02+ 1,07 – 1,03 = 0,02 коп.=91,59-91,57 3.3. Анализ влияния факторов на уровень материальных затрат(11) Прямые материальные затраты имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции ОАО «Агат». Согласно исходным данным (Приложение 3) общая сумма материальных затрат зависит от количества израсходованного материала и цен на него. Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
№ п/п |
Наименование материала |
Количество израсходованного материала, т |
Цена, тыс. руб. |
Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (гр.3´гр.5); (гр.4´гр.6) |
Отклонения (+/-) |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Отч. год |
Прош. год |
Отч. год |
Прош. год |
Отч. год |
Прош. год |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
Материал вида Х |
2010 |
2240 |
149 |
146 |
299490 |
327040 |
-27550 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2 |
Материал вида Y |
1610 |
1360 |
158 |
160 |
254380 |
217600 |
+36780 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3 |
Материал вида Z |
1020 |
580 |
116,50 |
112 |
118830 |
64960 |
+53870 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4 |
Материал вида W |
2240 |
1800 |
103 |
96 |
230720 |
172800 |
+57920 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5 |
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
903420 |
782400 |
+121020 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
Для расчета влияния указанных факторов по каждому виду материалов используется способ цепных подстановок.
1) Материал вида Х:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 2240х146=327040тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2010´146=293460 тыс. руб.; 293460 – 327040 = -33580 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2010´149=299490 тыс. руб.; 299490– 293460 = +6030 тыс. руб.
Общее влияние факторов: -33580 + 6030 = -27550 тыс. руб. Уменьшение количества материала вида Х на 230 т (2010-2240) привело к снижению материальных затрат на 33580 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 3 тыс. руб. (149-146) привело к увеличению материальных затрат на 6030 тыс. руб.
2) Материал вида Y:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 1360 ´ 160 = 217600 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1610 ´160 = 257600 тыс. руб.; 257600 – 217600 = + 40000 тыс. руб.
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1610 ´158 = 254380 тыс. руб.;
254380 – 257600 = -3220 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +40000-3220 = +36780 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Y на 250 т (1610-1360) привело к увеличению материальных затрат на 40000 тыс. руб., а снижение себестоимости заготовления материала вида Y на 2 тыс. руб. (158-160) привело к снижению материальных затрат на 3220 тыс. руб.
3) Материал вида Z:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 580´112 = 64960 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1020 ´112 = 114240 тыс. руб.; 114240 – 64960 = + 49280 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1020´116,50 = 118830 тыс. руб.; 118830 – 114240 = +4590 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +49280 + 4590 = +53870 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Z на 440 т (1020-580) увеличило материальные затраты на 49280 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Z на 4,5 тыс. руб. (116,50-112) привело к увеличению материальных затрат на 4590 тыс. руб.
4) Материал вида W:
- стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 1800 ´ 96 = 172800 тыс. руб.;
- 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2240 ´ 96 = 215040 тыс. руб.; 215040 – 172800 = + 42240 тыс. руб.;
- 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2240 ´103 = 230720 тыс. руб.;
230720 – 215040 = +15680 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +42240+ 15680 = +57920 тыс. руб. Увеличение количества материала вида W на 440 т (2240-1800) привело к увеличению материальных затрат на 42240 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 7 тыс. руб. (103-96) привело к увеличению материальных затрат на 15680тыс. руб.
Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 903420 –782400= + 121020тыс. руб. (итог гр. 9 таблицы 12), в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 97940 тыс. руб. (40000+49280+42240-33580), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 23080тыс. руб. (6030+4590+15680-3220), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (-27550+36780+53840+57920) = + 120990 тыс. руб.
В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п. Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов (за счет упрощения конструкций изделий, совершенствования техники и технологии производства, недопущения брака, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения и т.п.), снижении цен на потребляемые ресурсы (за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качеству продукции, совершенствования связей с поставщиками материалов и т.п.), а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.
3.4. Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда(12)
Общая сумма заработной платы согласно исходным данным зависит от численности работников и средней заработной платы на одного работника. Данные для расчета влияния указанных факторов на изменение общих затрат на оплату труда сгруппируем в таблице 13.
Таблица 13
Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
№ п\п
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Отклонение (+,-)
1
2
3
4
5
1
Затраты на оплату труда, отчисления на социальные
нужды, тыс. руб.
2347590
2520750
+173160
2
Численность работников, чел.
26640
27810
+1170
3
Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. (1:2)
88,1227
90,6419
+2,5192
Степень влияния факторов:
4
изменение численности работников, тыс. руб.
Х
Х
+103102
5
изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.
Х
Х
+70058
Оценку влияния факторов проводим методом цепной подстановки:
- затраты на оплату труда в прошлом году:26640 ´ 88.1227 = 2347590 тыс. руб.
- 1 подстановка: влияние изменения численности работников: 27810´88.1227 = 2450692 тыс. руб.; 2450692 – 2347590 = +103102 тыс. руб.
- 2 подстановка: влияние изменения средней заработной платы на 1 работника: 27810´90.6419 = 2520750 тыс. руб.; 2520750 – 2450692 = +70058 тыс. руб.
Общее влияние факторов: +103102+70058 = +173160 тыс. руб.
Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда, а наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказал рост численности работников, который в свою очередь зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 600чел в отчетном году говорит о расширении производст для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. В свою очередь увеличилось и количество управленцев в отчетном году на 530чел, что является с одной стороны положительным фактором т.к. увеличение количества управленцев меньше на 70чел, чем рабочих. С другой стороны это негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы з/платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Рост управленцев не всегда оправдан затратами которые являются следствием роста управленцев. 67% от общей суммы з/платы составляет з/плата управленцев, а лишь 33% заработная плата рабочих, которые приносят наибольшую прибыль организации работая в производственных цехах и выпуская продукцию. Среднечасовая зарплата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.
3.5. Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов (13)
Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ОАО «Агат» произведем в таблице 14 на основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
| Новости |
| Мои настройки |
|
|
© 2009 Все права защищены.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия
Наверх