6. «Инвентарная карточка учёта основных средств» (ф. № ОС-6) применяется
для пообъектного учёта всех видов основных средств. Заполняется в одном
экземпляре на основании первичных документов на поступление, выбытие, ремонт
основных средств. При значительном изменении качественных и количественных
показателей в характеристике объекта может быть открыта новая карточка, а
старая сохраняется как справочный документ.
7. «Акт о приёмке-передаче оборудования в монтаж» (ф. № ОС-15)
выписывается в двух экземплярах для принимающей и передающей стороны.
II. По учёту материалов
8. «Доверенность» (ф. № М-2) предназначена для оформления права
должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для
получения материальных ценностей. Доверенности регистрируются бухгалтерией.
Срок действия устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза
ценностей, но не более, чем на 15 дней. Лицо, которому выдана доверенность,
обязано не позднее следующего дня после каждого получения ценностей, независимо
от того, получены ли товарно-материальные ценности по доверенности полностью
или частями, представить в бухгалтерию Управления инкассации документы о
выполнении поручений и о сдаче на склад или соответствующему материально
ответственному лицу полученных им товарно-материальных ценностей. Лицам,
которые не отчитались в использовании доверенностей, новые не выдаются.
9. «Лимитно-заборная ведомость на заправку автотранспорта» (ф. № М-8) –
для учёта отпуска с автозаправочных станций ГСМ в пределах утверждённого
лимита. Лимит отпуска определяется на основании существующих нормативов
расчётным путём.
11. «Требование-накладная» (ф. № М-11) – для учёта движения
материально-производственных запасов в самой организации между структурными
подразделениями или материально-ответственными лицами. Заполняется в двух
экземплярах материально ответственным лицом склада, сдающего ценности. Первый
экземпляр предназначен для списания ценностей, второй – для оприходования
ценностей принимающей стороной.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на слад или в кладовую
остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были
получены по требованию, а также сдача отходов и брака.
Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно
сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учёта движения материалов.
12. «Накладная на отпуск материалов на сторону» (ф. № М-15) – для учёта
отпуска материальных ценностей сторонним организациям. Накладную выписывает
работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров,
нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем
доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.
Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй –
получателю материалов.
13. «Карточка учёта материалов» (ф. № М-17) используются для учёта
движения запасов на складе по каждому номенклатурному номеру, виду, сорту,
размеру. Карточки являются документами строгой отчётности и выдаются кладовщику
под расписку. Материально-ответственное лицо производит записи в карточках на
основе первичных приходно-расходных документов в день совершения операций в
натуральном выражении.
14. «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов»
применяется для списания изношенной и непригодной для дальнейшего использования
спецодежды.
15. «Акт на списание материальных ценностей». Имеет произвольную форму.
Предназначен для списания со склада материалов, пришедших в негодность в силу
каких-либо причин, а также запчастей, предназначенных для ремонта автомашин.
Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных
предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдаётся в
бухгалтерию.
Поскольку сырьё и материалы являются основой производства различного
рода услуг, составляя важнейшую часть материальных затрат производства, то и
первичные документы содержат все необходимые
реквизиты, подтверждающие направленность производственных затрат, а также
обоснованность произведённого расхода материалов, в частности: указания на
назначение расхода, наименования структурного подразделения, куда отпущены
материалы. Правильно заполненные первичные документы являются основанием для
подтверждения расходов материалов в производстве и составления достоверных
регистров аналитического и синтетического учёта по учёту себестоимости
продукции. Первичные документы по расходу материалов по окончании учётного
периода подвергаются обработке, в результате которой составляется ведомость
распределения расхода сырья и материалов по синтетическим счетам, внутри
синтетических счетов по объектам учёта и аналитическим позициям. Ведомость
распределения расхода сырья и материалов содержит информацию о стоимости
израсходованных материалов по учётным ценам и является основанием для отражения
израсходованных материалов по счетам синтетического учёта.
III. По учёту труда и его оплаты.
16. «Приказ о приёме работника на работу» (ф. № Т-1) издаётся в двух
экземплярах. Один экземпляр передаётся в бухгалтерию, а второй остаётся в
отделе кадров. В приказе указывается должность, на которую принимается работник,
категория или класс (если она имеется у должности), оклад и испытательный срок.
Приказ визируется специалистом по кадрам, главным бухгалтером и начальником
участка, на котором будет работать новый сотрудник. Далее приказ подписывается
руководителем, а работника знакомят с приказом под расписку.
17. «Личная карточка работника» (ф. № Т-2) заполняется и ведётся в
отделе кадров. Карточки ведутся на всех работников организации.
18. «Приказ о переводе работника на другую работу» (ф. № Т-5)
оформляется при его переводе из одного подразделения организации в другое.
Приказ издаётся в двух экземплярах в отделе кадров, один из которых передаётся
в бухгалтерию. В приказе указывается основание перевода, должность и новый
оклад.
19. «Приказ о предоставлении отпуска» (ф. № Т-6) применяется для
оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам
трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и
положениями и графиком отпусков. Приказ печатается в двух экземплярах (один для
отдела кадров, другой передаётся в бухгалтерию), подписывается начальником
структурного подразделения, руководителем организации и самим работником. В
приказе указывается срок отпуска и период, за который он был получен.
20. «Приказ о прекращении действия трудового договора» (ф. № Т-8)
оформляется при увольнении работника в двух экземплярах: один – остаётся в
отделе кадров, другой - передаётся в бухгалтерию. Приказ подписывается
начальником отдела и руководителем организации.
21. «Табель учёта использования рабочего времени» (ф. № Т-13)
применяется для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени
с персоналом организации. В нем ведётся учёт явок и неявок, отработанного
времени и приводятся данные для начисления заработной платы по видам и
направлениям затрат. Все остальные необходимые сведения для статистической
отчётности и бухгалтерского учёта получают с помощью вычислительных машин.
22. «Лицевой счёт» (ф. № Т-54) представляет собой регистр аналитического
учёта, ведётся на каждого работника организации. В нём отражаются расчёты по
оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счёт открывается
на основе приказа о приёме на работу. В лицевом счёте указываются фамилия, имя,
отчество работника, структурное подразделение, куда он принят, табельный номер
и другие сведения. По окончании каждого месяца в лицевом счёте приводятся
данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержания и вычетах, о сумме к
выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счёт
открывается на год. По окончании года лицевой счёт закрывается, и на следующий
год открывается новый.
При заполнении лицевых счетов используются следующие первичные документы:
- табель учёта использования
рабочего времени;
- листки нетрудоспособности;
- платёжные поручения на
выданный аванс за первую половину месяца, расходные кассовые ордера на
внеплановые выплаты;
На основании данных лицевых счетов заполняется расчётная или
асчётно-платёжная ведомость, исчисляется средний заработок; они также используются
для начисления пенсий. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
23. «Расчётная ведомость» (ф. № Т-51) отражает расчёты по оплате труда с
персоналом. Форма расчётной ведомости представляет собой журнал, состоящий из
основных и вкладных листов. Количество вкладных листов зависит от срока, на
который рассчитан журнал, - квартал, полугодие, год. На основных листах по
каждому работнику указываются фамилия, инициалы, приводятся справочные данные
(категория персонала, профессия или должность, оклад), а также за первый месяц
квартала, полугодия или года показывается количество дней (рабочих, выходных и
праздничных) часов, суммы начисленной заработной платы из фонда оплаты труда и
других источников, пособий по временной нетрудоспособности и сколько всего
начислено, удержания физических лиц, сумма к выплате или задолженности
работника перед организацией.
24. «Платёжная ведомость» (ф. № Т-53) заполняется на основе расчётной
ведомости и используется для выплаты заработной платы. В ней указываются
табельные номера, фамилии, инициалы работников и суммы к получению. По
окончании платёжного периода в ведомости указывают суммы выданной и
депонированной заработной платы.
IV. По учёту денежных средств
25. «Приходный кассовый ордер» (ф. № КО-1) оформляет поступление наличных
денег в кассу организации. Ордер должен быть пронумерован по порядку с начала
отчётного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются
наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные
средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных
средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или
физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная прописью и
цифрами, основание; подписи главного бухгалтера и кассира.
В ПКО, кроме указанных выше реквизитов, необходимо отразить
корреспондирующие счета в зависимости от основания поступлений денежных средств
в кассу. Например, основанием может быть выручка от продажи продукции и услуг;
взнос остатка неиспользованного аванса, полученного под отчёт работником
Управления; покрытие материально ответственным лицом недостачи, выявленной по
результатам инвентаризации имущества; и другие факты хозяйственной
деятельности.
Приходные кассовые ордера составляются на основе документов,
подтверждающих совершение хозяйственной операции, которые указываются как
приложение. Например, при получении в кассу от подотчётного лица
неиспользованных подотчётных сумм указывается номер авансового отчёта.
26. «Квитанция к приходному кассовому ордеру» выдаётся для подтверждения
приёма денег. Представляет собой доказательство факта совершения операции с
наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция
содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в
качестве оправдательного документа для вносящего денежные средства в кассу
организации.
27. «Расходный кассовый ордер» (ф. № КО-2). Применятся для выдачи
наличных денег из кассы. Обязательными реквизитами РКО являются: номер и дата
составления документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма
цифрами и прописью; наименование юридического или физического лица, которым
выданы денежные средства; основание выдачи денег; наименование и реквизиты
документа, удостоверяющего личность получателя, его подпись, а также подписи
руководителя, главного бухгалтера и кассира.
Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчётного года.
Деньги из кассы выдаются только на основании распоряжения руководителя и
с разрешения главного бухгалтера. Поэтому необходима проверка наличия такого
распоряжения. Так, при выдаче денег под отчёт работнику Управления должно быть
распоряжение начальника произвести данную хозяйственную операцию с обязательным
указанием суммы денежных средств, выдаваемых из кассы организации и срока, на
который они выдаются.
В расходных кассовых ордерах необходимо указывать наименование документов
и другие реквизиты, которые являются основанием для расходования денежных
средств из кассы. При оформлении кассовых документов должны соблюдаться
установленные требования. В частности, в кассовых документах не допускаются
подчистки, помарки или исправления, все реквизиты, содержащиеся в них, должны
быть заполнены чётко и ясно. Приём и выдача денег по кассовым ордерам
производится только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу
регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании
платёжных (расчётно-платёжных) ведомостей на оплату труда и других,
приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи заработной платы и
других выплат в установленные сроки. Журнал регистрации построен таким образом,
что по его данным контролируется целевое назначение полученных и
израсходованных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации
кассовых документов, проверяется полнота и своевременность произведённых
кассиром операций.
28. Платёжное поручение – документ, оформляющий поручение инкассации
своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счёт получателя либо
произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств
на счёт получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки и
оформляется в трёх экземплярах при совершении операции в рамках одного
кредитного учреждения, а в остальных случаях – в четырёх экземплярах.
Платёжные поручения используются для оформления широкого спектра расчётов
с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, с работниками
Управления при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные
организации, при платежах налогов и сборов и т.д.
29. Выписка с расчётного счёта представляет собой копию записей по
расчётному счёту управления инкассации. Она содержит такие обязательные
реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды
совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счёта.
30. «Инкассовое поручение» применяется для
списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов. Используется оно в
случаях, установленным законом, в том числе при взыскании денежных средств
органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным
документам и др. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка
на основание взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов
плательщика.
31. Одним из первичных документов на предприятии
является Авансовый отчёт (ф.№ АО-1), который применяется для учёта денежных
средств, выданных подотчётных лицам на административно-хозяйственные расходы.
Составляется в одном экземпляре подотчётным лицом и работником бухгалтерии.
На оборотной стороне формы подотчётное лицо
записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы
(командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ,
товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.
Документы, приложенные к авансовому отчёту, нумеруются подотчётным лицом в
порядке их записи в отчёте.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование
средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные
расходы, правильность их оформления и подсчёта сумм, а также на оборотной
стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учёту и счета, которые
дебетуются на эти суммы.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|