Для контроля за движением денежных средств на счетах в
банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия
периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках
указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются
соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.
Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего
лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.
Распорядителями
денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель
организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на
основании которых производится списание денег. В связи с этим при смене одного
из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного
бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с
образцами подписей и оттиском печати организации.
Поступление денежных
средств на расчетные счета в основном происходит от зачисления выручки за
проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сторону, а также
внесения наличных денег из кассы, арендной платы и т. п.
С расчетного счета
производятся следующие платежи: за полученные материальные ценности
поставщикам, за выполненные работы, услуги подрядчикам, платежи по налогам,
погашение задолженности по банковским кредитам (займам), на финансовые
вложения, выдачу наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные
хозяйственные нужды и т.д.
Платежи с расчетных
счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по
платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам
относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы.
По денежному чеку банк
выдает с расчетного счета наличные деньги.
По платежному
поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой
организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес
его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы
выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих
документов банк перечисляет средства со счета.
Платежные поручения
действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки
документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при
наличии средств на счете плательщика. Первый экземпляр должен быть подписан
руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиск печати. Помарки
и подчистки в платежных поручениях не допускаются.
На основании совместного Приказа МНС, ГТК и Минфина России
от 01.10.2001 г. № БГ-3-10/373, 961, 80Н «Об утверждении правил указания
информации в полях «Плательщик», «Получатель» и «Назначение платежа» расчетных
документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств
бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание
недоимок, пеней и штрафов» новый порядок по расчетам вводится с 2002 г.
Расчеты с помощью
платежных поручений осуществляются по договоренности сторон и по товарным
операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж
совершается в следующих вариантах:
а) авансовый платеж,
т. е. до отгрузки товара или предоставления (оказания) услуг;
б) после отгрузки
товара или оказания услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных
услуг (работ);
в) частичные платежи
при крупных сделках.
Досрочный и
отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба
для финансового положения сторон.
При предварительной
оплате поставщику предоставляется право о востребовании стоимости товаров или
оказания услуг через банк с покупателя.
Поставщик, выписав
платежные требования-поручения вместе с транспортно-отгрузочными документами
(три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив
документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя
транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.
Плательщик обязан
возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех
дней со дня поступления его в банк плательщика.
При согласии полностью
или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер
предприятия-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах
платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.
Об отказе полностью
или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет
обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов.
2.4. Бухгалтерская отчетность
о движении денежных средств
Для учета движения
денежных средств существуют общепринятые узаконенные формы документов. Приказом
Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н, приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н
утверждена форма бухгалтерской отчетности о движении денежных средств (форма №
4).
Отчет о движении
денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств
(поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и
конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной
деятельности и финансовой деятельности.
В форме № 4 отражаются
данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50
«Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в
банках». Отчет о движении денежных средств составляется в рублях.
Так как форма
заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной
и финансовой деятельности (соответственно графы 4, 5 и 6 формы № 4),
особое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам
деятельности организации. При заполнении формы необходимо иметь в виду, что
текущая деятельность - это основная (уставная) деятельность, осуществляемая в
соответствии с предметом и целями деятельности организации.
Инвестиционная
деятельность - это осуществление капитальных вложений в недвижимость,
оборудование, нематериальные активы. Кроме того, к инвестиционной деятельности
относятся долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение
денежных средств в уставные капиталы других организаций). В графе формы «По
инвестиционной деятельности» показываются также доходы, полученные от
реализации капитальных вложений (продажа земельных участков недвижимости и
т.п.).
Под финансовой
деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных
вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также с выпуском облигаций
или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей и др.). Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела: остаток
денежных средств на начало года - 1, поступило денежных средств - 2, направлено
денежных средств - 3, остаток денежных средств на конец года - 4. В конце
отчета даются справочные данные о движении наличных денежных средств. В
первом разделе по строке 010 отражается остаток денежных средств на начало года
в кассе и на счетах в банке (счета 50-57). Остаток показывается общей суммой
без разграничения по видам деятельности, поскольку денежные средства в остатке
еще не получили своего целевого назначения. Остаток денежных средств переносится
в данный раздел из соответствующих регистров бухгалтерского учета по учету денежных
средств (дебетовых ведомостей из журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК) и
должен соответствовать остатку денежных средств на начало года в бухгалтерском
балансе (ф. № 1, строка 260).
3. УЧЕТНО-ОТЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «СЕЯТЕЛЬ»
3.1. Учет движения наличных денежных
средств
в кассе предприятия
Согласно требованиям
законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается
специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении
на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя
материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. Если
по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинён ущерб
хозяйству, то он будет обязан его возместить.
Кассиру запрещается
передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного
прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по
акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам
бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В хозяйствах
нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц,
связанных с расчетами по этим выплатам.
Для обеспечения
сохранности ценностей в кассе администрация хозяйства обязана создавать
необходимые условия. В частности, помещение кассы должно быть изолированно от
других помещений, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней
стороны, посторонние лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе хранятся
в специальных несгораемых шкафах; по окончании рабочего дня кассир запирает
шкафы и опечатывает их сургучной печатью. В кассе запрещается хранить ценности,
не принадлежащие хозяйству, например вещи кассира.
Для обеспечения
сохранности ценностей в кассе проводятся периодические ревизии, во время
которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие
ценности. Эти ревизии проводят не реже одного раза в месяц и внезапно, что
повышает их действенность.
В кассе разрешается
иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных
хозяйственных нужд. Для этого учреждение банка устанавливает Хозяйству лимит
остатка средств в кассе. Превышение лимита допускается только в дни выдачи
заработной платы (оплаты труда) от трех до пяти дней в зависимости от вида
предприятия и удаленности его от банка. Не использованные в течение этих дней
суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк
оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую по объявлению
сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для
списания денег по кассе. Основным каналом пополнения наличных денег в кассе
являются поступления их с расчетного счета в банке. Кроме того, в кассу
поступают неиспользованные остатки подотчетных сумм, выручка от продажи
продукции, плата за различные коммунальные услуги и т.д.
Для получения денег с
расчетного счета учреждения банка на основе специальных заявлений Хозяйству
выдают чековые книжки, в которых все чеки заранее пронумерованы; на каждом из
них проставлены наименование учреждения банка, номер расчетного счета,
наименование владельца. При выписке чека на обороте обязательно указывают
назначение получаемой суммы: на оплату труда, на хозяйственные расходы и т.д.
Никакие исправления в чеках не допускаются. Все реквизиты в чеке заполняют
непосредственно в Хозяйстве. Запрещается выдача кассиру оформленных подписями и
печатью чистых бланков чеков для заполнения их в банке. Сумму получения в чеке
обязательно пишут прописью и с заглавной буквы. Чек выписывают, как правило, на
кассира.
Согласно требованиям,
не реже одного раза в месяц в ОАО «Сеятель» проводят ревизию (инвентаризацию)
кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей,
находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства
приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее
представителя бухгалтерии. В Хозяйстве инвентаризацию кассы проводит
ревизионная комиссия. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В
случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную
ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки
ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их
возникновения.
Движение денег по
кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса».
Счет 50 имеет два субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные
документы».
На субсчете 50-1 «Касса
организации» в Хозяйстве учитываются наличные денежные средства в кассе
организации.
На субсчете 50-2
«Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые
марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и
другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в
сумме фактических затрат на приобретение.
По дебету субсчета
50-1 отражается поступление денег в кассу. В зависимости от каналов поступления
денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета
денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Отдельные
операции по поступлению денежных средств в кассу хозяйства представлены в виде
записей:
1) Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц:
-
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
-
кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
2) Поступили деньги в кассу с расчетного счета:
-
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
-
кредит счета 51 «Расчетный счет».
3) Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:
-
дебет счета 50 «Касса»
-
кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам».
4) Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:
-
дебет счета 50 «Касса», субсчет 1
-
кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
По кредиту субсчета
50-1 «Касса» отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие
цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами
являются счета затрат, учета расчетов с персоналом, учета расчетов с дебиторами
и кредиторами, учета денежных средств в банке и другие счета. Вот некоторые
операции по выдаче денежных средств из кассы хозяйства.
1) Выданы деньги
подотчетным лицам:
-
дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
-
кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.
2) Выдана заработная
плата
-
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
-
кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.
3) Внесены деньги из
кассы на расчетный счет в банке:
-
дебет счета 51 «Расчетные счета»
-
кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.
4) Внесены деньги из
кассы на погашение задолженности по кредитам:
-
дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»
-
кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.
5) Оплачены из кассы
мелкие общехозяйственные расходы:
-
дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
-
кредит счета 50 «Касса», субсчет 1.
По субсчету 50-2
учитывают средства, вложенные в различные денежные документы: почтовые марки,
оплаченные проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др.
Денежные документы наряду с денежной наличностью хранятся в кассе хозяйства,
поэтому учитываются на этом счете. При их приобретении делается запись по дебету
счета 50, субсчет 2, и кредиту соответствующего счета по учету денежных средств
или расчетов (счета 51, 76, 69 и др.). При их расходовании или реализации
делается запись по кредиту счета 50, субсчет, и дебету разных счетов в
зависимости от направления: 26 «Общехозяйственные расходы» - при использовании
марок, 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - при реализации путевок и др.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|