Бесплатный Банк Рефератов - Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

Знание — сила. Библиотека научных работ.
~ Портал библиофилов и любителей литературы ~

Меню

Поиск

Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия
11. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 35 000 руб. Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 = 35 000 руб. Кредит счета 51 «Расчетные счета» = 35 000 руб. Клиент банка может предъявлять претензии к банку: За несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5 % от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей отразив в учете предъявленную претензию проводкой: Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям». Кредит счета 91-1 «Прочие доходы». Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета - в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме - в журнале-ордере № 2-АПК. На лицевой стороне журнала-ордера отражаются записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2-АПК сверяют; по счету 50 «Касса» - с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 1-АПК; по счету 55 «Специальные счета в банках» - с дебетовыми оборотами (ведомости) к журналу-ордеру № 3-АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - с журналом-ордером № 7; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - журнала-ордера № 6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т.д. Данные из ведомости дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» - с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счетам 55, 57 - журнала-ордера № 3-АПК, по счетам 62 и 90 - журнала-ордера № 11-АПК, по счету 66 - журнала-ордера № 4-АПК и т.д. После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету». На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер. Схемы корреспонденции счетов по учету операций на расчетных счетах банках представлены в таблице 12. Таблица 12 - Бухгалтерские записи в журнале-ордере № 2 ОАО «Сеятель» за март 2006 г.
№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Суммы, руб.
№ п/п	Содержание операции	дебет	кредит	Суммы, руб.
1.	Поступило на счет в банке из кассы Хозяйства	51	50	500
2.	Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет	51	57	4 187
3.	Поступили деньги от покупателей	51	62	21 680
4.	Возвращены деньги от поставщиков	51	60	2 724
5.	Поступили деньги банковского кредита	51	66	5 000
6.	Поступило целевое финансирование из бюджета	51	86	15 000
7.	Поступили деньги от продажи имущества	51	91	28 400
8.	Поступили деньги в счет чрезвычайных доходов	51	99	2 590
9.	Получение денег с расчетного счета в кассу	50	51	1 500
10.	Погашение кредиторской задолженности поставщикам	62	51	12 920
11.	Погашение кредиторской задолженности покупателям	60	51	1 326

3.3. Анализ отчетности хозяйства о движении денежных средств

и выявление ошибок при ее составлении

Также как и во многих других сельхозпредприятиях ОАО «Сеятель» два раза в год - за 6 месяцев и нарастающим итогом за 12 месяцев составляет отчет о движении денежных средств по установленной форме. В 2003 г. форма данного отчета претерпела некоторые измерения, хотя содержание отчета, можно сказать, сохранилось. Приказом Минфина от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в ред. от 31.12.2004 № 135н устанавливается обязательная форма сдачи отчетности по движению денежных средств.

Как и в предыдущие годы, отчет о движении денежных средств должен составляться исходя из сальдо и оборотов по счетам учета этих активов - дебету и кредиту счетов 50, 51, 55 в корреспонденции со счетами, отражающими источники поступления средств или направления их расходования. В первом случае, когда задействованы дебеты счетов 50, 51, 55, отражаются средства, полученные от покупателей и заказчиков (в т.ч. при погашении ими дебиторской задолженности), из бюджета (в виде субсидий или кредитов), за счет страховых возмещений утраченных ценностей, прочих поступлений. Во втором случае, когда задействован кредит счетов 50, 51 и 55, отражаются средства, израсходованные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, выплату процентов, расчеты по налогам и сборам, на командировочные и прочие расходы.

Поступление и расходование денежных средств должны распределяться между тремя видами деятельности: текущей (т.е. основной), связанной с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг); инвестиционной, связанной с продажей объектов, основных средств и их приобретением; финансовой, связанной с поступлениями от кредитов и займов и их погашением. При этом требуется отдельно показать поступление и расходование денежных средств в наличной форме, а также при использовании векселей.

В табл.13 в качестве примера и объекта для анализа приводится копия отчета Хозяйства о движении его денежных средств за 2004 и 2005 гг.

Таблица 13 - Копия отчета о движении денежных средств
ОАО «Сеятель» за 2004 и 2005 гг.

Показатель

За отчетный год

(2005 г.)

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

код

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

110

22345

21913

из них погашение дебиторской задолженности

111

Полученные бюджетные субсидии

120

794

818

Полученное страховое возмещение

130

127

473

Прочие поступления

140

2761

5760

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(11647)

(12591)

на оплату труда

160

(4563)

(4268)

на выплату дивидендов, процентов

170

(4742)

на расчеты по налогам и сборам

180

(2545)

(2020)

на командировочные расходы

182

( )

на обучение кадров

183

( )

на прочие расходы

184

(7794)

(6149)

Чистые денежные средства от текущей деятельности
(стр.110+120+130+140+150+160+170+180+182+183+184)

200

-447

-806

Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества

210

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без суммы процентов)

250

Прочие поступления

260

Приобретение дочерних организаций

280

( )

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

( )

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

( )

Займы, предоставленные другим организациям

310

( )

Прочие расходы

320

( )

Чистые денежные средства от инвестиционной
деятельности (стр.210+220+230+240+250+260+280+290+300+310+320)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11

Новости

Мои настройки

Наверх