| Финансовое право РФ (шпаргалка) |
3. В определенных случаях требуется указать единицу налогообложения,
т. Е. часть объекта налогообложения, при помощи которой исчисляется налог.
4. Ставка, т. Е. размер налога, который
взимается с единицы налогообложения или объекта налогообложения в целом.
5. Определение сроков уплаты налогов в
течение года. Они предусматриваются по каждому из видов налогов особо.
6. Установление льгот, т. Е. полного или
частичного освобождения от уплаты налогов каких-либо категорий налогоплательщиков.
|
70. Элементы закона о налоге.
Существует 7 элементов закона о налоге:
1) Субъект. 2) объект. 3) объект налогообложения. 4)
налоговая база. 5) налоговая ставка. 6) налоговый период. 7) срок оплаты.
1) Субъект – налогоплательщик и плательщик, т.е.
юридические и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом
возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
2) Объект – имущество, прибыль, доход, стоимость
реализованных товаров, выполненных работ либо иное экономически обоснованное,
имеющее стоимостную, количественную или физические характеристики, с наличием
которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги.
3) Налоговая ставка – размер налога на единицу
измерения обложения. Различают в зависимости от построения налогового
обложения (начислений) – твёрдые (абсолютная сумма) и долевые ставки
(определенные доли объекта налогообложения).
4) Налоговые льготы – полное или частичное
освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим
законодательством.
5) Налоговый период – календарный год или иной период
времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налога, подлежащая уплате.
6) Налоговая база - физическая, стоимостная или иная
характеристика объекта налогообложения.
7) Срок оплаты – установлены применительно к каждому
налогу и сбору, изменение сроков допускается только в порядке, установленном
Налоговым кодексом.
|
71. Налоговые правоотношения: понятие,
особенности.
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами
налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу
взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий
налогоплательщиков.
Основным содержанием налогового
правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную
систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в
соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а
обязанность компетентных органов — обеспечить уплату налогов. Невыполнение
налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение
материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации
функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры
воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение
этих обязанностей.
В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики,
органы государственной налоговой службы и кредитные органы —
банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета
соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и
обязанностей в данных отношениях, т. Е. субъектами налогового права.
В Законе «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации» впервые дан обобщенный перечень прав и обязанностей
участников налоговых правоотношений. Налогоплательщики обязаны: —
уплачивать налоги своевременно и в полном объеме; — вести бухгалтерский учет,
составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их
сохранность не менее пяти лет; — представлять налоговым органам необходимые
для исчис-•ления и уплаты налогов документы и сведения; и пр.
Условиями прекращения таких обязанностей для
юридического лица являются: уплата налога или отмена налога.
Налогоплательщики имеют следующие права,
которые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защиты своих прав
и интересов: — представлять документы, подтверждающие право на льготы по
налогам; — пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке,
установленном законодательными актами; — знакомиться с актами проверок,
проведенных налоговыми органами; и пр.
Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами
государственного принуждения. В этих случаях применяются меры
административной и уголовной ответственности, а также финансовые санкции.
Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной
налоговой службе и Законе об основах налоговой системы в Российской
Федерации и состоят в следующем: — обеспечении поступления налогов в
бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии
с предусмотренными ставками. — ведении учета налогоплательщиков, — охране
коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц; и пр.
|
72. Субъекты налоговых правоотношений.
Налоговые
правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные
финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с
организаций и физических лиц.
В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики,
органы государственной налоговой службы и кредитные органы —
банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих
бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных
отношениях, т. Е. субъектами налогового права.
В Законе “Об основах налоговой системы в
Российской Федерации” впервые дан обобщенный перечень прав и обязанностей
участников налоговых правоотношений. Причем при характеристике
налогоплательщиков Закон не разделяет их на юридические и физические лица,
закрепляя их статус общими нормами. Конкретизируются же права и обязанности
налогоплательщиков в законодательных и иных актах, относящихся к каждому
конкретному налоговому платежу.
Налоговый Кодекс РФ уточнил состав участников
налоговый правоотношений, а также содержание их прав и обязанностей.
Так, помимо налогоплательщиков, названы
налоговые агенты и сборщики налогов (ст. 24 и 25). Налоговые агенты – это
лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и
перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (в
частности, предприятия и учреждения в отношении налогов из заработной платы
работников). Сборщики налогов – госорганы, ОМСУ, другие уполномоченные органы
и должностные лица, осуществляющие приём от налогоплательщиков средств в
уплату налогов и перечислению их в бюджет. Кроме того, кодекс ввел в круг
возможных участников налоговых правоотношений «представителя
налогоплательщика».
|
73. Права налогоплательщиков как субъектов
налоговых правоотношений.
Налогоплательщики имеют следующие права, которые направлены на то, чтобы обеспечить
им возможность защиты своих прав и интересов:
— представлять документы, подтверждающие
право на льготы по налогам;
— пользоваться льготами по уплате налогов на
основании и в порядке, установленном законодательными актами;
— знакомиться с актами проверок, проведенных
налоговыми органами;
— представлять налоговым органам пояснения по
исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
— в установленном законом порядке обжаловать
решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права,
установленные законодательными актами.
Неисполнение налогоплательщиками своих
обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. В
этих случаях применяются меры административной и уголовной ответственности, а
также финансовые санкции. Помимо них используются залог денежных и
товарно-материальных ценностей, поручительство или гарантия кредиторов
налогоплательщиков.
Взыскание недоимки по налогам и другим
обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций производится в
бесспорном порядке — с юридических лиц, в судебном — с физических лиц. Срок
исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет три года,
бесспорный порядок взыскания недоимок с юридических лиц может быть применен в
течение шести лет. При этом взыскание недоимки с юридических и физических
лиц обращается на их доходы, а в случае отсутствия таковых — на имущество.
Анализируя предусмотренные законодательством
санкции, которые применяются к налогоплательщикам, а также вносимые в
правовые нормы изменения, можно заметить усиление материального воздействия с
помощью санкций, налагаемых на
нарушителей налогового законодательства.
Характерен также переход санкций, применяемых к должностным лицам и гражданам,
в соответствующих случаях в размерах, кратных установленной
законодательством минимальной заработной плате. Применение санкции к
налогоплательщикам — юридическим лицам сопровождается в соответствующих
случаях и ответственностью должностных лиц.
|
74. Обязанности налогоплательщиков как
субъектов налоговых правоотношений.
Налогоплательщики обязаны:
— уплачивать налоги своевременно и в полном
объеме;
— вести бухгалтерский учет, составлять отчеты
о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее
пяти лет;
— представлять налоговым органам необходимые
для исчис-•ления и уплаты налогов документы и сведения;
— вносить исправления в бухгалтерскую
отчетность в размере суммы сокрытого дохода, выявленного проверками
налоговых органов;
— в случае несогласия с фактами, изложенными
в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные
пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
— выполнять требования налогового органа об
устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
— в случае ликвидации (реорганизации)
юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо
по решению суда сообщать налоговым органам в 10-дневный срок о принятом
решении по ликвидации (реорганизации) и др.
Обязанности налогоплательщика возникают при
наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным
законодательными актами. Закон закрепляет факты, обусловливающие прекращение
обязанностей по уплате налога. Для физических лиц это — уплата налога, отмена
налога, смерть налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога
без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.
Условиями прекращения таких обязанностей для
юридического лица являются: уплата налога или отмена налога. Невозможность
уплаты налога юридическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность,
является основанием для признания этого лица в установленном законом порядке
банкротом. Если юридическое лицо ликвидируется в судебном порядке или по
решению собственника, то обязанность уплаты недоимки по налогу возлагается на
ликвидационную комиссию.
|
75. Права и обязанности налоговых органов как
субъектов налоговых правоотношений.
Обязанности налоговых органов закреплены в Законе о государственной налоговой
службе и Законе об основах налоговой системы в Российской Федерации и
состоят в следующем:
— обеспечении поступления налогов в бюджетную
систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с
предусмотренными ставками.
— ведении учета налогоплательщиков. Банки и
другие кредитные учреждения открывают расчетные, иные счета налогоплательщикам
только при предъявлении теми документа, подтверждающего постановку на учет в
налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии
указанных счетов;
— охране коммерческой тайны, тайны сведений о
вкладах физических лиц;
— возмещении в установленном порядке ущерба
(включая упущенную выгоду), причиненного налогоплательщикам вследствие
ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных
на них обязанностей.
Для реализации возложенных на них
обязанностей налоговым органам и их должностным, лицам предоставлены соответствующие
права.
Налоговые органы вправе:
а) возбуждать ходатайства о запрещении
заниматься предпринимательской деятельностью;
б) предъявлять в суд или арбитражный суд
иски: о ликвидации предприятий; о признании сделок недействительными и
взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о взыскании
неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных
действий; о признании
регистрации предприятия недействительной в
случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия
учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов,
полученных этим предприятием, а также другие права, предусмотренные
законодательством.
Законодательство устанавливает права
должностных лиц налоговых органов, в основном контролирующего характера:
проверять документы, связанные с исчислением
и уплатой налогов; обследовать производственные, складские помещения
налогоплательщика; получать без оплаты от всех юридических лиц данные,
необходимые для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.
Кроме того, должностные лица налоговых
органов вправе применять меры пресечения:
— приостанавливать операции
налогоплательщиков по счетам в банках и других кредитных учреждениях в
случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением
или уплатой налогов;
— изымать у налогоплательщиков документы,
свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии
иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра
документов и фиксацией их содержания.
К правам должностных лиц налоговых органов
отнесено также наложение административных штрафов на руководителей банков,
кредитных учреждений и финансовых органов в случае невыполнения указаний
налоговых органов.
|
76. Обязанности банков как субъектов
налоговых правоотношений.
В
Законе РФ об основах налоговой системы впервые на законодательном уровне
специально урегулированы обязанности и ответственность банков в
области налогообложения.
Банки, кредитные учреждения, биржи и иные
предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам
данные о финансово-хозяйственных операциях
налогоплательщиков — клиентов этих учреждений и предприятий за истекший
финансовый год. Порядок представления устанавливается Министерством финансов
Российской Федерации. В случае непредставления таких данных на руководителей
указанных учреждений налагается в административном порядке штраф в размере
пятикратного определенного законом размера минимальной месячной оплаты труда
за каждую неделю просрочки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
|
|
|