По результатам таблицы можно сделать следующие
выводы: динамика финансирования больницы в целом положительная. Расходы
бюджетных средств растут с каждым годом, хотя и нестабильно.
В 2007 году прирост финансирования составил
47,1% по сравнению с предыдущим годом. Если считать это средним показателем
прироста по расходам, то можно заметить, что в этом году значительно
увеличились расходы по статьям «Приобретение предметов снабжения и расходных
материалов». Это вызвано перерасходом материалов в текущем году. Если
рассматривать расходы по этой статье в разрезе подстатей, то можно заметить
рост расходов на медикаменты и перевязочные средства и продукты питания. Это
вызвано ростом цен на эти предметы снабжения в 2007 году. Также в несколько раз
увеличились расходы по подстатье «Прочие предметы снабжения», поскольку в этом
году управлением больницы было решено обновить оборудование и мебель в
административном помещении. Увеличились также расходы по статьям заработной
платы и начислений, поскольку был несколько увеличен штат сотрудников, а также
произошел незначительный рост заработной платы работников здравоохранения. По
капитальным расходам значительные изменения произошли по статьям приобретения
нового оборудования. В 2007 году больница закупила лечебно-диагностическое
оборудование, автомобили скорой помощи, а также компьютеры и оргтехника для
администрации.
В 2008 году средний показатель прироста
бюджетного финансирования равен 6,7 %. Исходя из этого можно заметить следующие
изменения в структуре расходов: незначительно по сравнению со средним
показателем увеличились расходы на оплату труда с начислениями, что говорит о
сокращении кадров в исследуемом учреждении. В конце года в ЧГБ, с одной
стороны, произошел рост заработной платы работников здравоохранения, а с другой
стороны - общероссийский финансовый кризис, привели к образованию кредиторской
задолженности перед персоналом по оплате труда и других начислений за 2
последних месяца. Значительный рост расходов опять наблюдается по статьям и
подстатьям «Приобретение материалов», что вызвано, во-первых, расширением
стационара и, как следствие, увеличением коек, во-вторых, скачкообразным ростом
цен на медикаменты и другие предметы снабжения в конце 2008 года. Увеличение
расходов по статье «Командировочные расходы» вызвано следующим управленческим
решением: в 2008 году вследствие непредвиденного сокращения старшего
профессионального кадрового состава больницы, а вместе с тем и расширением
стационара, управление решило отправить младший обслуживающий персонал на курсы
подготовки и переподготовки кадров в г. Якутск. Эти расходы также отразились на
статье «Прочие расходы». Ремонт и замена устаревшего и ветхого
электрооборудования и сантехники в помещении детской и взрослой поликлиники
также вызвало рост прочих расходов больницы. Капитальные расходы ЧГБ
значительно сократились, так как планируемый ремонт и капитальное строительство
в этом году было в основном закончено.
По структуре удельного веса расходов по
показателям за три года можно сказать, что значительная часть расходов в 2006 и
в 2007 годах приходилась на капитальные расходы больницы: капитальный ремонт и
достройка сооружений и приобретение оборудования длительного использования -
78,53% и 72,41% соответственно. Эта величина характеризует повышение
технического уровня учреждения и улучшение условий содержания больных. В 2008
году ситуация несколько изменилась - почти половина расходов бюджетных средств
соответствует текущим расходам больницы, что характерно для учреждений
здравоохранения такого типа.
Финансово-экономическое состояние учреждения
здравоохранения зависит также и от динамики движения внебюджетных средств,
которые образуются в результате оказания платных медицинских услуг.
Основные экономические объекты анализа оказания
платных медицинских услуг можно представить в виде следующей экономической
модели:
В - С = ФР,
где В - общая величина выручки от оказания всех
видов платных медицинских услуг;
С - общая себестоимость оказанных платных
медицинских услуг;
ФР - финансовый результат от оказания платных
медицинских услуг.
В свою очередь выручка определяется умножением
количества предоставленных услуг (К) на цену одной услуги (Ц), а общая
себестоимость - умножением количества оказанных услуг на себестоимость одной
услуги (С1), что можно выразить в виде развернутой экономической
модели:
К*Ц - К*С1 = ФР.
Наиболее значительным показателем финансового
состояния и финансовой устойчивости учреждения здравоохранения является
рентабельность.
Расчет показателей рентабельности осуществляется
с использованием следующих основных формул:
R1
= ФР / С *100
R2
= ФР / В * 100,
где R1
- рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб.
затрат на оказание услуги;
R2
- рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб.
выручки от оказания услуг;
ФР - финансовый результат от оказания платных
услуг;
С - себестоимость оказания платных услуг;
В - выручка от оказания платных услуг.
Расчет показателей рентабельности платных
медицинских услуг в динамике за три года представлен в таблице 2.
Таблица 2. Расчет рентабельности платных
медицинских услуг в динамике за 2006-2008 гг.
Наименование
отделения
|
Выручка,
руб.
|
Себестоимость,
руб.
|
Финансовый
результат, руб.
|
Показатели
рентабельности, %
|
2006
год
|
Консультативно-поликлиническое
(консультации)
|
1710587
|
1710587
|
-
|
-
|
-
|
Лучевой
диагностики
|
2017459
|
1551891
|
465568
|
30,0
|
23,1
|
Функциональной
диагностики
|
1697388
|
1305683
|
391705
|
30,0
|
23,1
|
Клинико-диагностическая
лаборатория30,0
|
33773
|
25979
|
7794
|
30,0
|
23,1
|
Эндоскопическо30,0е
|
121263
|
93279
|
27984
|
30,0
|
23,1
|
Консультативно-пол30,0иклиническое
(операции)
|
1242337
|
955644
|
286693
|
30,0
|
23,1
|
Патоморфологическое
|
1391346
|
1070266
|
321080
|
30,0
|
23,1
|
Итого:
|
8214153
|
6713329
|
1500824
|
22,4
|
18,3
|
2007
год
|
Консультативно-поликлиническое
(консультации)
|
4283777
|
4283777
|
-
|
-
|
-
|
Лучевой
диагностики
|
3644788
|
2915830
|
728958
|
25,0
|
20,0
|
Функциональной
диагностики
|
3066614
|
2453291
|
613323
|
25,0
|
20,0
|
Клинико-диагностическая
лаборатория
|
112572
|
86594
|
25978
|
30,0
|
23,1
|
Эндоскопическое
|
485052
|
373117
|
111935
|
30,0
|
23,1
|
Консультативно-поликлиническое
(операции)
|
3216998
|
2474614
|
742384
|
30,0
|
23,1
|
Патоморфологическое
|
2185231
|
1821026
|
364205
|
20,0
|
16,7
|
Итого:
|
16995032
|
14408249
|
2586783
|
18,0
|
15,2
|
2008
год
|
Консультативно-поликлиническое
(консультации)
|
5129460
|
5129460
|
-
|
-
|
-
|
Лучевой
диагностики
|
3458129
|
3112316
|
345813
|
11,1
|
10,0
|
Функциональной
диагностики
|
4863625
|
3696355
|
1167270
|
31,5
|
24,0
|
Клинико-диагностическая
лаборатория
|
164931
|
122049
|
42882
|
35,1
|
26,0
|
Эндоскопическое
|
672252
|
504189
|
168063
|
33,3
|
25,0
|
Консультативно-поликлиническое
(операции)
|
3719056
|
2714911
|
1004145
|
37,0
|
27,0
|
Патоморфологическое
|
2409190
|
1855076
|
554114
|
29,9
|
23,0
|
Итого:
|
20416643
|
17134356
|
3282287
|
19,2
|
16,1
|
Абсолютное
отклонение 2007 от 2006, руб.
|
8780879
|
7694920
|
1085959
|
-4,4
|
-3,1
|
Относительное
отклонение 2007 от 2006, %
|
106,8
|
114,6
|
72,3
|
-19,6
|
-16,9
|
Абсолютное
отклонение 2008 от 2007, руб.
|
3421611
|
2726107
|
695504
|
1,2
|
0,9
|
Относительное
отклонение 2008 от 2007, %
|
20,1
|
18,9
|
26,9
|
6,7
|
5,9
|
Развитие системы оказания платных медицинских
услуг обусловило прирост выручки от данной деятельности на 8780879 руб. в 2007
году и на 3421611 руб. в 2008 году. На мой взгляд, такое незначительное
увеличение выручки в 2008 году по сравнению с предыдущим связано в первую
очередь с износом оборудования лучевой диагностики, что привело к снижению
количества услуг в этой области на 42, а выручки - на 5,1 %, а также с медленно
продвигающимся капитальным строительством и ремонтом ЧГБ. На незначительный
прирост выручки также оказали влияние и социально-экономические факторы:
снижение количества жителей, обслуживаемых больницей, экономический кризис и
т.д.
Затраты учреждения на предоставление платных
услуг возросли в 2007 году на 7694920 руб., а в 2008 году - на 2726107 руб.
Значительная их часть относится на оказанные специалистами консультации. Это
объясняется тем, что стоимость данного вида услуг устанавливается централизованно
и обязательна для выполнения всеми учреждениями здравоохранения, оказывающими
платные медицинские услуги, что обусловило опережающий темп роста затрат по
сравнению с ростом выручки. В результате величина себестоимости консультаций
соответствует сумме выручки, полученной от выполнения этих услуг, что означает
отсутствие финансового результата по ним. В 2008 году снижение затрат по
сравнению с ростом выручки свидетельствует о возможности использования резервов
по труду или технике. В целом характер изменения показателей себестоимости
услуг в разрезе отделений соответствует тому, что был выявлен при анализе
выручки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
|