Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по
окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые
органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с
распределением по обособленным подразделениям.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного
периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой
базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в
соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной
информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций,
осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в
бюджет налога.
Система налогового учета организуется предприятием самостоятельно, исходя
из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то
есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной
политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
руководителя.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в
целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения
законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о
внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении
применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при
изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления
в силу изменений норм законодательства.
В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды
деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для
целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения
этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы
доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей
налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов
(убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по
расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Расчет налоговой базы за отчетный период составляется налогоплательщиком
самостоятельно с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие
данные:
Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового
периода нарастающим итогом).
Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в
том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) а также выручка от
реализации имущества, имущественных прав,
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не
обращающихся на организованном рынке;
6) выручка от реализации основных средств;
7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств
и хозяйств.
Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму
доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг)
собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации
имущества, имущественных прав;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке;
4) расходы, связанные с реализацией основных средств;
5) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при
реализации ими товаров (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного
производства,
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
5) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке.
Сумма внереализационных расходов, в том числе:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не
обращающимися на организованном рынке.
Таким образом, прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений
выполняет ряд важнейших функций: во-первых, прибыль является критерием и
показателем эффективности деятельности предприятия, во-вторых, прибыль обладает
стимулирующей функцией, в третьих, выполняет ряд социальных и экономических
функций, необходимых как для самого предприятия, так и для государства в целом.
Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе
налогообложения прибыли, которое регулируется Налоговым Кодексом РФ. В нём
государством определен объект налогообложения, механизм исчисления прибыли,
налоговые ставки, налоговые льготы, учет для целей налогообложения.
1.3
Технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия
Анализ порядка формирования и эффективности учета
финансовых результатов предприятия, и способы использования этих данных в
оценке финансовой деятельности будет проведен на примере коммерческого
предприятия ООО "Интел - плюс".
Общество с ограниченной ответственностью "Интел -
плюс" было создано 1 июня 1997 г. на основании учредительного договора от
12 мая 1997г. В 1997 году арендное предприятие "Продукты" Решением Исполнительного
комитета города Нижневартовска № 24 -423/6 от 4 мая 1997 года, путем
приватизации преобразовано в ООО "Интел - плюс", действующее в
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом
"Об обществах с ограниченной ответственностью".
Организационно-правовая форма предприятия: частная.
Величина уставного капитала ООО "Интел -
плюс" на 1 января 2006 составляет 10000 руб. Учредителем является 1
человек, осуществляющий руководство всем предприятием.
Предметом деятельности общества являются:
- торговля (оптовая, розничная) продовольственными,
промышленными товарами, продукцией производственно-технического назначения;
- выездная торговля, проведение
ярмарок;
- организация производства собственной
продукции;
- оказание различных видов услуг;
- осуществление инвестиционной
деятельности и др.
Организационная структура ООО "Интел - плюс"
представляет собой совокупность подразделений торгового, вспомогательного и
хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе
разделения труда внутри предприятия. Организационную структуру ООО "Интел
- плюс" можно охарактеризовать как двухуровневую линейную (см. рис.1). Она
позволяет осуществлять оперативное и эффективное руководство данным
предприятием и взаимодействие отдельных служб.
Рис. 1 Организационная структура ООО "Интел -
плюс"
Анализ основных финансово-экономических показателей
предприятия за 2004-2005 гг. представлен в таблице 1.3.1
Таблица 1.3.1 Основные показатели торговой деятельности
ООО "Интел - плюс" за 2004-2005 гг.
Наименование
показателей
|
2004 г тыс. руб
|
2005 г. тыс.
руб
|
Абсолют
изменения тыс. руб
|
Темп роста, (%)
|
Валовые доходы
(за минусом налогов)
|
116565
|
108936
|
7629
|
107,00
|
Прибыль от
реализации: сумма
|
771
|
1908
|
-1137
|
40,41
|
в % к выручке
|
0,66
|
1,75
|
-1,09
|
37,76
|
Сальдо
внереализационных доходов и расходов
|
0
|
7
|
-7
|
0,00
|
Прибыль до
налогообложения: сумма
|
631
|
1687
|
-1056
|
37,40
|
в % к выручке
|
0,54
|
1,55
|
-1,01
|
34,96
|
Налоги и
отчисления, уплачиваемые из Прибыли
|
151
|
409
|
-258
|
36,92
|
Чистая прибыль:
сумма
|
480
|
1278
|
-798
|
37,56
|
в % к выручке
|
0,41
|
1,17
|
-0,76
|
|
Численность
персонала, чел.
|
632
|
644
|
+12
|
|
Средняя
зарплата, тыс. руб.
|
5
|
8,5
|
+3,5
|
125,00
|
Сумма валовых доходов ООО "Интел - плюс" в 2005 г. составила
116565 тыс. р. Увеличение уровня валовых доходов по сравнению с 2004 г. на 7
процентных пункта обусловлено лишь влиянием внутренних факторов. Так, рост
суммы валовых доходов был связан с ростом объема товарооборота и увеличением
среднего уровня валовых доходов. Рост среднего уровня валовых доходов произошел
за счет ускорения оборачиваемости товаров и увеличения удельного веса в
товарообороте товаров, имеющих больший, чем средний, уровень торговой надбавки.
На величину полученной предприятием балансовой прибыли
оказало влияние множество факторов как внешнего, так и внутреннего порядка.
Положительное влияние оказало увеличение объема розничного товарооборота,
снижение уровня налогов и отчислений, рост величины внереализационных доходов.
Негативное влияние оказали главным образом внешние факторы: снижение среднего
уровня торговой надбавки, рост тарифов на топливно-энергетические ресурсы и
услуги по автомобильным перевозкам, изменение базы налогообложения по отдельным
видам отчислений и введение местных налогов. Негативное влияние оказало также
снижение показателей деловой активности предприятия в 2005 г. (см. табл.
1.3.2).
Таблица 1.3.2 Показатели деловой активности ООО
"Интел плюс"
Наименование
показателей
|
Источник
информации
|
Расчетная
формула
|
2004 год
|
2005 год
|
Коэф. общей
оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)
|
Ф2. Ф.1
|
Ф2. 010
|
4,59
|
9,97
|
|
|
Б
|
|
|
Коэффициент
оборачиваемости мобильных средств
|
Ф2. Ф.1
|
Ф2. 010
|
4,59
|
9,97
|
|
|
Ф. 290
|
|
|
Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала
|
Ф.2, Ф.1
|
Ф2. 010
|
67,57
|
206,71
|
|
|
Ф1. 490
|
|
|
Коэффициент
оборачиваемости материальных средств
|
Ф.2, Ф.1
|
Ф2. 010
|
6,49
|
12,62
|
|
|
Ф1.210
|
|
|
Срок
оборачиваемости средств в днях
|
Табл. 6
|
360 п.6
|
55,51
|
28,53
|
Данные таблицы 1.3.2 свидетельствуют о снижении
коэффициентов оборачиваемости ликвидных средств по всем позициям более чем в
два раза. Соответственно, увеличился срок оборачиваемости средств с 28,53 дня
до 55,1 дней, что доказывает процесс затаривания товаров на складах
предприятия.
Показатели эффективности, рассчитанные по отчетным
данным ООО "Интел - плюс" представлены в таблице 1.3.3.
Таблица 1.3.3 Показатели рентабельности и прибыльности
ООО "Интел плюс"
Наименование
показателя
|
Источник
информации
|
Расчетная
формула
|
2005 год
|
2004 год
|
|
|
|
|
|
Рентабельность
реализации
|
Ф2.
|
Ф2. 050
|
´100
|
0,66
|
1,75
|
|
|
Ф2.010
|
|
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
Ф2. Ф.1
|
Ф2.140
|
´ 100
|
2,49
|
15,44
|
|
|
Ф.1. 290
|
|
|
|
Экономическая
рентабельность
|
Ф2. ф.1
|
Ф2. 140
|
´100
|
2,49
|
15,44
|
|
|
Б
|
|
|
|
Период
окупаемости собственного капитала
|
Ф2. Ф.1
|
Ф.1.490
|
|
2,73
|
0,31
|
|
|
Ф2.140
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|