Низкие показатели рентабельности ООО "Интел
плюс" в 2005 г. (см. табл. 1.3.3) характеризуют собой падение
эффективности деятельности предприятия, несмотря на рост валовых доходов.
Проведенный анализ прибыльности свидетельствует, что,
у предприятия имеются проблемы поддержания финансового состояния на должном
уровне. Это характеризует и коэффициент ресурсоотдачи - показатель низкий, хоть
и не отрицательный. Высок только показатель оборачиваемости нематериальных
активов, но это благодаря небольшому проценту последних в структуре всех
активов.
В ходе осуществления производственной деятельности
предприятия регистрация хозяйственных операций производится бухгалтерской
службой ООО "Интел - плюс", численность которой составляет 5 чел.
В ООО "Интел - плюс" сложилась линейная
структура бухгалтерии: все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно
главному бухгалтеру. Организационная структура бухгалтерии представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерской
службы предприятия
Должностные обязанности распределены следующим
образом:
- главный бухгалтер - отвечает за формирование учетной
политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением
бухгалтерской отчетности;
- заместитель главного бухгалтера
отвечает за правильность расчетов с организациями, подотчетными лицами, в том
числе расчетов по оплате труда;
- бухгалтер материального стола -
осуществляет учет и ведение первичных документов по товарам и товарным
операциям;
- бухгалтер-кассир ведет учет операций
по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия,
выдает деньги подотчетным лицам;
- бухгалтер-делопроизводитель
осуществляет учет и ведение кадрового производства, и одновременно учет по
основным средствам.
Бухгалтерский учет в ООО "Интел - плюс"
ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"
от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на
предприятии несет директор.
Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается
и утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей
бухгалтерского учета и для целей налогового учета и налогообложения прибыли
предприятия. Для ведения бухгалтерского учета в ООО "Интел - плюс"
используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным директором и
разработанный на основании "Инструкции по применению Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий",
утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. (см. Приложение 1).
Бухгалтерский учет в ООО "Интел - плюс"
ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. Первичные и сводные
учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные
на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО "Интел -
плюс" проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а
так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
В учетной политике предприятия определены способы
ведения бухгалтерского учета.
Так, учет основных средств (ОС) ведется в соответствии
с ПБУ 6/01, при этом стоимость объектов ОС погашается посредством начисления
амортизации линейным способом.
Начисление амортизации по нематериальным активам
производится линейным способом, исходя, из срока полезного использования и
отражается в бухгалтерском учете путем накопления на отдельном счете (счет 05
"Амортизация НМА").
Учет процесса приобретения и заготовления материалов
осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10
"Материалы".
Списание материалов производится путем списания на
затраты на производство в момент передачи в эксплуатацию, их оценка
производится по себестоимости каждой единицы.
Учет затрат ведется на счете 44 "Издержки
обращения".
Коммерческие расходы признаются в себестоимости
проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их
признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
Согласно данным налогового учета дата возникновения
обязанности по уплате налога на добавленную стоимость установлена по мере
отгрузки.
В целях исчисления налога на прибыль применяется метод
начисления для доходов и расходов в соответствии со ст. 272, 273 НК РФ.
При списании материалов применяется метод средней
себестоимости.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу
производится линейным способом, в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.
Затраты, произведенные в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на
счете 97 "Расходы будущих периодов" и подлежат списанию равномерно в
течение периода, к которому они относятся.
Итак, несмотря на то, что в ООО "Интел -
плюс" разработаны и применяются бухгалтерская и налоговая учетные
политики, основные аспекты учета максимально приближены. Оценка МПЗ, товаров
как при принятии к учету, так и при их реализации в бухгалтерском и налоговом
учете одинакова.
При проведении налоговых расчетов используются
регистры бухгалтерского учета.
Анализ основных положений учетной политики позволяет
дать предварительное заключение о достаточно эффективной организации
бухгалтерского учета в ООО "Интел - плюс", отвечающее требованиям
достоверности, полноты, адекватности.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В ООО
"ИНТЕЛ-ПЛЮС"
2.1
Организация учета финансового результата в ООО "Интел - плюс"
Правила формирования в бухгалтерском учете ООО
"Интел - плюс" информации о доходах определяются в соответствии с
Положением по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации",
утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.
В Плане счетов выделены два счета для обобщения
информации о доходах и расходах от основного вида деятельности ООО "Интел
- плюс": счет 90 "Продажи" - для определения финансового
результата по доходам и расходам от обычных видов деятельности и счет 99
"Прибыли и убытки", предназначенный для обобщения информации о
формировании конечного финансового результата деятельности ООО "Интел
плюс" в отчетном году.
К счету 90 открыты следующие субсчета:
- 90/1 "Выручка" - учитывается выручка от
основной деятельности;
- 90/1/1 "Выручка от продаж, не
облагаемых ЕНВД" - учитывается выручка от реализации покупных товаров;
- 90/1/2 "Выручка от продаж,
облагаемых ЕНВД" - учитывается выручка от реализации собственной
продукции;
- 90/2 "Себестоимость продаж"
- учитывается себестоимость продукции, списанную на реализацию;
- 90/2/1 "Себестоимость продаж, не
облагаемых ЕНВД" - учитывается себестоимость покупных товаров, списанную
на реализацию;
- 90/3 "Налог на добавленную
стоимость" - учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от
покупателя (заказчика);
- 90/7 "Расходы на продажу" -
отражаются издержки обращения;
- 90/9 "Прибыль/убыток от
продаж" - учитывается финансовый результат от реализации.
Аналитический учет по счету 90 в ООО "Интел -
плюс" организуется по каждому виду проданных товаров, продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг. Классификация доходов на доходы от
обычных видов деятельности и прочие поступления осуществляется ООО "Интел
- плюс" самостоятельно, т.е. предприятие само устанавливает перечень видов
деятельности, осуществление которых является основной задачей предприятия и
которые формируют основную доходную часть бюджета предприятия. Данная модель
учета соответствует пункту 4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" и
соответственно является правильной.
Рассмотрим порядок формирования финансового результата
от обычной деятельности ООО "Интел - плюс" за 2005г. На первом этапе
в ООО "Интел - плюс" приведем порядок установления доходов
предприятия от обычной деятельности. Для отражения доходов ООО "Интел - плюс"
от обычной деятельности в бухгалтерском учете используется счет 90.1
"Выручка". Операции по кредиту счета 90.1 отражаются по мере
признания в бухгалтерском учете ООО "Интел - плюс" выручки от продажи
продукции (работ, услуг). Поступление выручки от реализации осуществляется на
счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (см. табл. 2.1.1).
Таблица 2.1.1 Анализ счета 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" за 2005 год
Счет
|
Расшифровка
операции
|
С кредита
счетов
|
В дебет счетов
|
Сальдо на
начало периода
|
267623,80
|
|
50
|
Получены деньги
от покупателя
|
|
1114294,91
|
51
|
Авансы
полученные (выплаченные)
|
8907,70
|
112439785,75
|
58
|
Учет ценных
бумаг, предоставленных в счет оплаты продукции
|
|
2587460
|
62
|
Зачет
полученных авансов
|
32761747,24
|
33761474,24
|
76
|
Предъявление и
погашение требований
|
123552,53
|
11461632,27
|
90
|
Признана
выручка от реализации
|
130503073,64
|
|
Обороты за
период
|
164397281,11
|
161364920,17
|
Сальдо на конец
периода
|
3299984,74
|
|
Активный счет 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах покупателей
за отгруженную продукцию и формирования доходов от продаж по мере отгрузки
продукции (на основании учетной политики).
Представленная таблица 2.1.1 счета 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками" отражает движение средств, полученных от
покупателей товаров ООО "Интел - плюс".
В течение отчетного периода ООО "Интел -
плюс" было получено и зачтено авансов общей суммы 32761747,24 руб.
Четвертая операция счета характеризует учет полученных от покупателей авансов в
ООО "Интел - плюс" субсчет к счету 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками".
Так как для целей налогообложения доходы и расходы,
признаются по методу начисления в зачет предварительной оплаты товаров
бухгалтерами предприятия производится записью:
Д-т. сч. 62, субсчет "Расчеты по авансам
полученным"
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" 32761747,24 руб.
Последней операцией по счету 62 стало признание
выручки на сумму 130503073,64 руб. В конце рассматриваемого отчетного периода
на счете 62 имеется дебетовое сальдо в размере 3299984,74 руб. показывающее
образование дебиторской задолженности покупателей за полученный товар.
При этом записи по субсчету "Выручка" на сч.
90.1 в корреспонденции со сч. 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" в 2005 году имели следующий вид (см. табл. 2.1.2).
Таблица 2.1.2 Порядок отражения признания выручки от
основной деятельности в бухгалтерском учете ООО "Интел плюс" за 2005
г.
Д
|
|
Счет 90.1
"Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД"
|
|
К
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
|
1.01-31.01
|
13904608,40
|
|
|
1.02-31.02
|
15607897,20
|
|
|
1.03-31.03
|
12423691,51
|
|
|
1.04-31.04
|
17988480,00
|
|
|
1.05-31.05
|
12865771,60
|
|
|
1.06-31.06
|
9635428,50
|
|
|
1.07-31.07
|
8397125,43
|
|
|
1.08-31.08
|
5651234,46
|
|
|
1.09-31.09
|
12033565,00
|
|
|
1.10-31.10
|
7500625,10
|
|
|
1.11-31.11
|
10000300,40
|
|
|
1.12-31.12
|
4494346,00
|
Об.
|
130503073,60
|
Об.
|
130503073,60
|
|
|
|
|
|
|
|
В течение года бухгалтерией ООО "Интел -
плюс" делаются накопительные записи:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками"
К-т сч. 90/1/1 "Выручка от продаж, не облагаемых
ЕНВД" на общую сумму 130503073,60 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|