Регулярные плановые заседания, устанавливаются целевые установки руководства, утверждается  бюджет и бюджеты подразделений ООО «Пегас-Турист».

Бюджетные (стратегические) ориентиры - набор устанавливаемых руководством ООО «Пегас-Турист» приоритетов,  используемых для формирования количественных показателей Основного бюджета.

Центр ответственности - организационное подразделение ООО «Пегас-Турист», в котором возникает первичная информация о величине и причинах доходов и расходов ООО «Пегас-Турист». Руководитель подразделения возглавляет процесс формирования бюджета и управленческой отчетности данного подразделения и несет персональную ответственность за выполнение бюджета и формирование управленческой отчетности.

В каждом центре ответственности, есть ответственный обеспечивающий сбор, консолидацию и представление планов и отчётов центра ответственности в полном объёме в утверждённой форме и в установленные сроки.

Бюджет подразделения - документ установленной формы, содержащий финансовую и нефинансовую информацию о деятельности бюджетодержателя в плановом периоде.

Бюджет ООО «Пегас-Турист» – это финансовое и количественное выражение стратегических и тактических  планов ООО «Пегас-Турист», которое получается путем консолидации бюджетов центров ответственности, образуя три основных документа, - прогноз отчета о прибыли и убытках, прогнозный баланс и прогнозный отчет о движении денежных средств, а также  документ (резюме), в котором отражены ключевые показатели деятельности ООО «Пегас-Турист».

Прогноз отчета о прибыли и убытках (формат «Отчет о прибыли»)  – документ установленной формы, в котором отражают доходы и все соответствующие расходы, возникающие в связи с получением этих доходов, показывающий прибыль или убытки от деятельности ООО «Пегас-Турист» за бюджетный (отчетный) период.

Прогнозный баланс (формат «Оборотный баланс») - документ установленной формы, показывающий активы и обязательства ООО «Пегас-Турист» на конец бюджетного (отчетного) периода.

Прогнозный отчет о движении денежных средств (формат «ДДС») – документ установленной формы, в котором детально отражается текущее состояние денежных средств ООО «Пегас-Турист» в сопоставлении с ожидаемыми поступлениями и оттоками/платежами за бюджетный (отчетный) период.

В нем отражены:

-                   основные производственные и финансовые показатели деятельности;

-                   расчеты с заказчиками, поставщиками, персоналом и фискальными органами; 

-                   операционные затраты,  финансовый результат;

-                   информация по инвестиционным программам,

-                   результаты от осуществления финансовой деятельности.

Основная деятельность - деятельность, осуществляемая Корпорацией в рамках лицензионной деятельности.

Операционная деятельность - вся деятельность предприятия, носящая регулярный характер.

Инвестиционная деятельность - деятельность предприятия, связанная с планированием, оценкой и реализацией инвестиционных программ.

Инвестиционная программа – документ, в котором отражены планы по целевым программам на реконструкцию, модернизацию и развитие ООО «Пегас-Турист» на период более одного финансового года, (при необходимости с последующей корректировкой) исходя из приоритетности соответствующих мероприятий для ООО «Пегас-Турист» утвержденных  стратегическим планом.

Центр дохода -  Правление ООО «Пегас-Турист», задачей которого является заключение и проверка надлежащего исполнения договоров с основными партнерами ООО «Пегас-Турист» (Рекламными Агентствами), обеспечивающих поступление основного дохода (и денежного потока) в Корпорацию.

Структурное подразделение (служба, дирекция, студия, отдел) – обособленная административная единица, выполняющая специфические функции и укомплектованная согласно штатного расписания ООО «Пегас-Турист».

Бюджетное совещание структурного подразделения - регулярное плановое заседание, на котором руководитель подразделения в ходе обсуждения с ключевыми специалистами определяет предварительные первичные планы и бюджеты, которые выносятся для утверждения на Бюджетный комитет.

Управленческая отчетность ООО «Пегас-Турист» – это финансовое и количественное выражение результатов финансово-хозяйственной деятельности, которое получается путем консолидации отчетных форм центров ответственности.

4. Бюджетные процедуры.

Последовательность шагов полного цикла бюджетирования, включая получение управленческой отчетности,  выглядит следующим образом:

-                   прогнозирование объема доходов ООО «Пегас-Турист» с учетом требований  законодательства, изменения рыночной конъюнктуры и заключений специалистов, а также других источников релевантной информации;

-                   составление прогнозных бюджетов центров ответственности (затрат);

-                   составление прогнозного бюджета инвестиций (капиталовложений);

-                   финансовая дирекция  получает предварительные бюджеты по установленной форме от центров финансовой ответственности;

-                   финансовая дирекция составляет Основной бюджет ООО «Пегас-Турист» и при необходимости выносит свои предложения по его промежуточной корректировке на рассмотрение Бюджетному  менеджеру;

-                   Бюджетный комитет рассматривает, вносит корректировки и утверждает Основной бюджет ООО «Пегас-Турист», а также бюджет программного продукта и бюджет развития с учетом целевых установок руководства;

-                   Финансовая дирекция осуществляет текущий мониторинг выполнения и готовит предложения по корректирующим действиям, направленным на выполнение Основного бюджета ООО «Пегас-Турист»;

-                   выполнение корректирующих  действий, и уточнение Основного бюджета;

-                   сбор информации в формах управленческой отчетности от центров ответственности о выполнении Основного бюджета;

-                   Финансовая дирекция  и составляет  отчет о выполнении Основного бюджета ООО «Пегас-Турист» и предоставляет его Бюджетному комитету.

5. Периоды бюджетного планирования и управленческой отчетности

Бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно.

Для системы бюджетирования и предоставления управленческой отчетности устанавливаются следующие бюджетные (отчетные) периоды:

-                   Год (Прогнозный баланс, План доходов и расходов,  Движение Денежных средств);

-                   Квартал (План доходов и расходов, Движение денежных средств):

-                   Месяц (Движение денежных средств);

-                   Кроме того, для управленческой отчетности в формате «Движение денежных средств» существует ежедневная форма отчетности.

а) Сроки предоставления бюджетных форм.

Сроки предоставления Основного бюджета - годовые формы (с помесячной детализацией) предоставляются  в бюджетный комитет:

- первоначальный вариант – не позднее 15 ноября,

- окончательный (скорректированный) вариант – не позднее  25 декабря.

В случае необходимости существенного (более 1000 гривень) уточнения (корректирования) бюджета на следующий месяц, бюджетодержатель подает отдельную заявку с объяснением причин возникновения отклонений  в Правление ООО «Пегас-Турист», и утвержденная заявка направляется в финансовую дирекцию не позднее, чем за 5 дней до конца текущего месяца.

б) Сроки представления форм управленческой отчетности.

Годовые формы (с помесячной детализацией) - предоставляются в Правление ООО «Пегас-Турист» не позднее _______ января  следующего за отчетным года.

Месячные формы - предоставляются в Правление ООО «Пегас-Турист» не позднее  ____ числа следующего за отчетным месяца.

Ежедневная форма отчетности в формате отчета по движению денежных средств – до ____ часов утра дня, следующего за отчетным днем.

Сдача первичной документации в  финансовую дирекцию не реже, чем раз в месяц, является обязательной.

Документы Основного бюджета ООО «Пегас-Турист» и управленческой отчетности формируются в ______, с одним знаком после запятой, первичные бюджеты структурных подразделений формируются в основном бюджете

6. Состав документов основного бюджета.

Бюджет ООО «Пегас-Турист»  имеет  многоуровневую структуру.

Основной бюджет ООО «Пегас-Турист» (бюджет первого уровня) представлен следующими итоговыми документами:

-                   Прогнозный отчет о прибыли и убытках (формат «Отчет о прибыли»);

-                   Прогнозный баланс (формат «Оборотный баланс»);

-                   Прогнозный отчет о движении денежных средств (формат ДДС).

-                   формат «Резюме».

Основной бюджет ООО «Пегас-Турист» формируется финансовой дирекцией и базируется на первичных бюджетах структурных подразделений, предоставляемых  бюджетодержателями в установленные сроки.

Перечень центров Ответственности – структурных подразделений:

(Представляется оргструктура)

7. Обязанности персонала ООО «Пегас-Турист» при формировании бюджетов/отчётности.

Все плановые и отчетные документы бюджетного периода группируются, анализируются и составляются сотрудником Центра ответственности на основании документов/информации производственно-финансового характера, каждого подразделения ООО «Пегас-Турист». Ответственным за предоставление выходной информации, является сотрудник ООО «Пегас-Турист», назначенный распоряжением руководителя подразделения. График подачи информации ответственными исполнителями центра ответственности регламентируется внутренними распоряжениями начальника структурного подразделения, но не позднее сроков установленных в данном документе.

Ответственный исполнитель по бюджету:

-                   принимает, консолидирует показатели по деятельности подразделения, на основе полученных данных формирует периодические формы бюджетирования / отчетности;

-                   производит первичный анализ;

-                   не позднее установленных сроков, передает отчётные данные руководителю центра ответственности;

-                   подписанные руководителем отчёты предоставляет в финансовую дирекцию.

При этом надо помнить что:

- фактические суммы не должны превышать доведенные лимиты (утвержденные параметры Основного бюджета) по соответствующим планируемым статьям затрат/расходов;

- не использованные лимиты на план следующего бюджетного периода не переносятся. При необходимости их использования они защищаются в общем объёме лимитов бюджета следующего месяца;

- при необходимости аккумулирования денежных средств, руководитель службы, отдела, сектора лично согласовывает с Правлением ООО «Пегас-Турист» и финансовой дирекций возможность проведения такой операции;

- во всех случаях существенной коррекции плановых показателей предоставляются расчёты и пояснительная записка, объясняющие причины возникновения таких отклонений, особенно это касается величины административных издержек и непредвиденных работ.

Финансовая дирекция:

-                   принимает, консолидирует плановые и фактические показатели от Центров ответственности;

-                   производит первичный анализ результатов;

-                   на основе полученных данных формирует основные формы бюджетирования / отчетности ООО «Пегас-Турист» в целом и подаёт председателю Правления;

8. Секвестр статей затрат при недостаточности доходов.

Если в ходе выполнения бюджета возникает или ожидается недополучение доходов, необходимо обеспечить секвестр расходов. Сокращению в первую очередь подлежат:

- представительские затраты,

-спонсорство и благотворительность,

- затраты на проведение социально-культурных мероприятий,

-прочие затраты, связанные с административно-хозяйственной деятельностью.

Таблица 3.1

График формирования месячных бюджетов

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19