Планирование
должно осуществляться по строгому регламенту, использовать расчеты многих
количественных показателей.
Для
того, чтобы план был реальным и не содержал невыполнимых пунктов используется
система бюджетов, которая помогает, рассчитать насколько ООО «Пегас-Турист»
готово к выполнению данного проекта, а потом проанализировать, достигло ли
предприятие намеченных целей, если нет, то можно определить какие причины
повлияли на это. Все это решается с помощью финансово-экономических
показателей, которые являются неотъемлемой частью бюджетирования.
Предложенная
методология бюджетирования предназначена для организации системы анализа и
планирования денежных потоков, основанной на разработке и контроле выполнения
системы бюджетов ООО «Пегас-Турист». Она позволит установить текущий и
оперативный контроль за поступлением и расходованием средств.
Внедрение
системы бюджетного планирования является эффективным средством снижения рисков
на деятельность ООО «Пегас-Турист».
Эффективность
процедуры бюджетирования в ООО «Пегас-Турист» значительно повысится при
внедрении комплексной автоматизированной системы бюджетного планирования
деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволит
оперативно получать информацию о выполнении бюджетов и, соответственно, вносить
необходимые коррективы в бюджеты с целью повышения эффективности оперативного
управления финансовыми ресурсами предприятия.
Опыт
практической разработки бюджетов показал, что действенность предлагаемой
системы повышается благодаря применению регламентов бюджетирования в виде
предложенного положения о бюджетировании.
Список
использованной литературы
1.
Конституция
Российской Федерации.
2.
Гражданский
кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с
изменениями и дополнениями);
3.
Гражданский
кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с
изменениями и дополнениями);
4.
Налоговый
Кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от
19.07.2009) и часть вторая от 5 августа 2001 г. № 117-ФЗ (ред. от 27.09.2009).
5.
Трудовой
Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // Собрание законодательства
РФ, 07.01.2002, № 1 (ч. 1).
6.
Федеральный
закон Российской Федерации от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ "О кредитной
кооперации".
7.
Федеральный
закон от 23.12.2003 № 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты
Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной
регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей" (принят ГД ФС РФ 28.11.2003) // Собрание
законодательства РФ, 29.12.2003, № 52 (часть I).
8.
Федеральный
закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 02.07.2005) "О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (принят ГД
ФС РФ 13.07.2001) // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I).
9.
Федеральный
закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью".
10. Федеральный закон от 14.11.2002 №
161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изм. от
08.12.2003 г., 18.12.2006 г.);
11. Положение по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина
России от 6 июля 1999 г. № 43н;
12. Приказ Минфина России от 22 июля
2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от
31 декабря 2004 г., 18 сентября 2006 г.);
13. Положение по бухгалтерскому учету
«Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 мая
1999 г. № 32н;
14. Положение по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина России от 6 мая
1999 г. № 33н;
15. МСФО 7 «Отчет о движении денежных
средств»
16. Аверчев И.В., Международные
стандарты финансовой отчетности в задачах и примерах/ И.В. Аверчев. – М.:
Эксмо, 2007. – 400 с. – (Справочник: руководителю и главному бухгалтеру);
17. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой
отчетности. Практикум: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
18. Алборов Р.А. Аудит в организациях
промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003. –
С.86
19. Анализ финансовой отчетности:
учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит»,
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/[Е.И. Бородина и др.]; под ред. О.В.
Ефимовой и М.В. Мельник. – 3-е изд., испр. и доп. – Москва: Омега-Л, 2007. –
451 с.: табл. – (Высшее финансовое образование);
20. Баканов М.И. Теория
экономического анализа: учебник для ВУЗов. 3-е издание. – М.: Финансы и
статистика, 2003.
21. Белов В.А. Денежные
обязательства. - М.: Центр ЮнИнфоР, 2005.
22. Белоглазова Г.Н. Денежное
обращение и банки. - М.: Финансы и
статистика, 2004.
23. Бланк И.А. Управление денежными
потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2004, с.671.
24. Бланк И.А., Основы финансового
менеджмента: В 2 т. – Т.2. – 3-е изд., стер. – Киев: Эльга: Ника-Центр, 2006. –
618 с.
25. Бойделл Т. Как улучшить
управление организацией. М.: Экономика, 2005.
26. Боровиков В.И.. Денежное
обращение, кредит и финансы. — М.:
Центр, 2003.
27. Бочаров В.В., Комплексный
финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432 с.: ил. – (Серия «Академия
финансов»)
28. Бочаров В.В., Финансовый анализ.
Краткий курс. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 240 с.: ил. – (Серия «Краткий
курс»);
29. Бреддик У. Менеджмент в
организации. М.: Финансы и статистика, 2003.
30. Бригхэм Ю.Ф., Гапенски Л.
Финансовый менеджмент, СПб: Питер, 2004.
31. Булавина Л., Пипко В., Гаглазов
М. Денежные средства и расчеты:
учет, анализ, аудит.-М.: Феникс, 2003.
32. Бурлачков В.К. Денежная теория и
динамичная экономика: выводы
для России. - М.: Эдиториал УРСС, 2004.
33. Володина Н.В., Анализ движения
денежных средств. М., 2007
34. Галицкая С.В. Денежное
обращение. Кредит. Финансы. - М.: Международные отношения, 2004.
35. Гмошинский В.Г. Прогнозные
возможности маркетинга. // Приборы и системы управления - 2004. - № 1.
36. Грибанова Н. И., Солодков В. Т.
Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. Иркутск: Изд-во
Иркутского университета, 2004.
37. Деревянко О.В. Экономическое
содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в
системе финансового менеджмента // Вестник ОГУ, №4-2007
38. Долбунов А.А. Маркетинговая концепция
управления предприятием. - М.: ПРИОР, 2003.
39. Дробозинов Л.А. Теория финансов.
М.: Финансы и статистика, 2005.
40. Дудченко В. Маркетинговое
управление. // Деловая жизнь. - 2005. - № 3.
41. Езерская О., Как не захлебнуться
в водовороте денежных потоков? // «Консультант», №7, апрель 2007 г.
42. Елисова И.Н. Кассовые операции.
М.: Главбух, 2006.
43. Елфимов Г. Маркетинг - рыночная
организация микроэкономики. // Ориентир. - 2004. - № 1, № 2.
44. Жарылгасова Б.Т., Анализ движения
денежной наличности в соответствии с российскими и международными стандартами,
«Консультант бухгалтера», №8, август 2006 г.
45. Завьялов П. Конкурентоспособность
и маркетинг. // Российский экономический журнал. - 2005. - № 12.
46. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н.,
Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 624 с.
47. Капустин В.Н. Планирование
ресурсов производства – новый “русский хит” для менеджеров.
(Что это такое, почему нужно этому учиться и как это внедрить). М.: ИНФРА-М,
2004.
48. Кизилов, Карасева М.Н. Учет
денежных средств. М.: Экономика, 2006.
49. Кириченко Т.В., Финансовый
менеджмент: Учебное пособие/Под ред. А.А. Комзолова. – М.: Издательско-торговая
компания «Дашков и Ко», 2007. – 626 с.
50. Ковалев А.И. Управление
финансами. Москва: Финансы и статистика, 2005.
51. Ковалев В.В. Финансовый анализ.
М.: Экономика. 2004.
52. Ковалев В.В., Управление
денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практ. пособие. – М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 336 с.
53. Ковалева А.М., Лапуста М.Г.,
Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. М.: ИНФРА-М, 2007.
54. Козлов В.К., Уваров С.А.,
Щербаков В.В. Содержание и организация коммерческой деятельности. - М.:
Финансы, 2004.
55. Коласс Б. Управление финансовой
деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы, М.: Финансы, 2004, с.
100.
56. Кондраков Н.П. Бухгалтерский
учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002. – Стр. 345.
57. Леонтьев В.Е., Бочаров В.В.,
Радковская Н.П., Финансовый менеджмент: Учебник – М.: «ООО «Издательство Элит»
- 2005» - 560 с.;
58. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И.,
Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
59. Организация, планирование и
управление производством: Учеб. пособие / Под общ. ред. Б.Н. Родионова. - М.:
Машиностроение, 2009. - 328 с.
60. Палий В.Ф. Основы
калькулирования. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.
61. Пожидаева Т.А., Анализ финансовой
отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.;
62. Попов В.М., Ляпунов С.И.,
Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. - М.:
Финансы и статистика, 2003.
63. Репин В.В. Управление финансами
предприятия: ключевые проблемы // Консультант, №4, 2005, с.12.
64. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др.
Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2005.
- 352 с.
65. Сорокина Е.В. Анализ денежных
потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской
экономики. — М.: Финансы и статистика, 2003.
66. Сорокина Е.М., Анализ денежных
потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской
экономики. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 176
с.: ил.;
67. Управление использованием
капитала / И.А. Бланк. – 2-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. –
656 с. – (Библиотека финансового менеджера; вып. 5)
68. Хруцкий В. Е., Гамаюнов В. В.
Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового
планирования. М.: Финансы и статистика, 2006
Приложение
Год: 2008
Единица измерения: тыс. руб.
Бухгалтерский баланс
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
2911
|
2388
|
|
Основные средства
|
120
|
333551
|
423784
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
140687
|
620152
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
0
|
13107
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
142875
|
24945
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
2451
|
2377
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
622475
|
1086753
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
323085
|
482260
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
263414
|
381653
|
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
|
213
|
4582
|
7078
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
29211
|
9730
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
25878
|
83799
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
0
|
0
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
44938
|
35184
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
638251
|
1221738
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
379056
|
936712
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
600940
|
584408
|
|
Денежные средства
|
260
|
192293
|
145194
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
1245
|
1245
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
1800752
|
2470028
|
|
БАЛАНС
|
300
|
2423227
|
3556781
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
1
|
2
|
3
|
4
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
134488
|
134488
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
36983
|
36983
|
Резервный капитал
|
430
|
20211
|
20211
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
20211
|
20211
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
470
|
1861494
|
2348670
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
2053176
|
2540352
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
0
|
374997
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
41980
|
55702
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
41980
|
430699
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
0
|
107572
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
327728
|
477770
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
183323
|
389857
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
36556
|
56951
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
12660
|
12449
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
87497
|
13309
|
прочие кредиторы
|
625
|
7691
|
5206
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
630
|
343
|
388
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
328071
|
585730
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
|
700
|
2423227
|
3556781
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
|