4. Бухгалтерская отчетность предприятия: бухгалтерский баланс
(форма N 1) и отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
5.Другие документы: Устав, Положение о распределении прибыли; решения
общего собрания акционеров или участников общества, планово-экономическая
документация; акты; сметы.[13]
Основным источником информации для анализа
рентабельности организации является Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Он
построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по
различным направлениям деятельности организации. Раздел первый "Доходы и
расходы по обычным видам деятельности" представляет информацию о доходах,
расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и
продажи продукции, товаров, работ, услуг.[14]
Выручка от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (строка 010), являясь основным видом доходов организации, используется с
целью формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших
показателей результативности работы, как оборачиваемость активов, средняя
продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности,
материалоотдача, затратоемкость (в том числе по отдельным статьям расходов,
формирующих себестоимость производства и продажи продукции) и т.д.
Наличие в отчете показателя валовой прибыли
(строка 029), рассчитываемого в виде разницы между выручкой от продаж (строка
010) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020
позволяет определить, покрывает ли выручка производственную себестоимость или
же основная деятельность изначально приносит убытки. Некоторые виды расходов,
включаемые в состав полной себестоимости производства и продажи товаров, продукции,
работ, услуг, показываются в отчете обособленно. К ним относятся коммерческие и
управленческие расходы. Это существенно расширяет базу для аналитических исследований.
Наряду с показателем валовой прибыли в отчете о прибылях и убытках отражаются
показатели выручки от продаж в разрезе видов деятельности (количество строк,
начиная с 011-й, зависит от количества видов деятельности организации), а также
показатели себестоимости по тем же видам деятельности (строка 021 и далее). Это
дает возможность определить сумму валовой прибыли и индивидуальные уровни
рентабельности по каждому виду деятельности, соотнеся величины валовой прибыли
с величинами выручки от продаж, что позволяет установить более или менее
рентабельные направления деятельности организации[15].
Вычитая из полученной валовой прибыли (строка 029) коммерческие (строка 030) и
управленческие (строка 040) расходы, можно понять, как влияют на финансовый
результат расходы по сбыту продукции и на содержание управленческого аппарата.
Сравнивая эти показатели с прошлым годом, данные за который также отражаются в
отчете, можно установить наличие резервов для более экономного расходования
средств по данным статьям. Итоговым показателем первого раздела формы N 2
является прибыль от продаж, величина которой характеризует финансовый результат
от основных видов деятельности организации. Соотношения прибыли от продаж с
другими показателями отчетности дают возможность определить и оценить такие важнейшие
показатели, как рентабельность продаж, рентабельность затрат, рентабельность
вложений в основные производственные активы, в материальные производственные запасы.
Однако в рамках проведения финансового анализа с использованием данных только
бухгалтерской отчетности не представляется возможным достичь необходимого
уровня детализации, в частности определить уровни затратоемкости и
рентабельности в разрезе номенклатуры всей производимой продукции. Подобные
аналитические задачи могут быть решены лишь при условии привлечения данных
внутреннего (управленческого) учета.
Во втором разделе «Прочие доходы и расходы»
представлены прочие доходы и расходы. Показатели прочих доходов и расходов характеризуют
финансовые результаты от участия в деятельности других организаций, совместной
деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов
по различным финансовым инструментам, и др. По строкам «Прочие доходы и расходы»
отражаются доходы от безвозмездного получения активов; полученные и уплаченные
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены
решения суда о их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации
убытков; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; кредиторская
и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые
разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в
иностранной валюте; принятие к учету излишков имущества, выявленного в
результате инвентаризации; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением
задолженности по кредитам, полученным (выданным) займам и т.п. Сумма прибыли до
налогообложения (строка 140) отражает итог всей предпринимательской
деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма
важным для оценки эффективности капитала, вложенного в активы. Он
рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к величине активов
организации (строка 300 формы N 1) и показывает, какую сумму прибыли в отчетном
периоде она получила на каждый рубль вложенных средств - как собственных, так и
заемных. Данные строки 150 показывают сумму налога на прибыль, начисленную
в отчетном периоде, исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок)
налоговой базы и ставки налогообложения прибыли. Завершающим показателем деятельности является чистая (нераспределенная)
прибыль отчетного периода (строка 190). По решению собственников чистая прибыль
может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных
фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся
нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность
и способствует росту капитала организации.[16]
Справочно в Отчете о прибылях и убытках
(строки 201-204) должны отражаться показатели дивидендных доходов, приходящихся
на одну акцию (привилегированную и обыкновенную), за отчетный год и их
прогнозные значения на следующий год. По данным Отчета о прибылях и
убытках проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно, но оценить
влияние факторов на изменение самих затрат - нельзя. Для такого анализа необходимо
располагать данными управленческого учета и формой № 5, где отражены расходы,
произведенные организацией в отчетном и прошлом году по экономическим элементам.[17] По итогам вышесказанного
можно сделать вывод, что анализ прибыли необходим как внутренним пользователям
с целью определения резервов ее повышения, так и внешним пользователям для
оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ
прибыли проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и
Бухгалтерского баланса (форма № 1). В ходе анализа рассчитывают структуру и
динамику всех видов прибыли, показатели рентабельности основной деятельности,
продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается
динамика данных показателей и определяются факторы, на это влияющие.
2.1 Организационно-экономическая
характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Ремприбор»
Общество с ограниченной ответственностью «Ремприбор» создано 12 мая
1998 г. в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом от
8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью. Юридический
адрес предприятия – г. Калуга, ул. Грабцевское шоссе, д. 17.
Конечной целью деятельности ООО «Ремприбор» является получение
прибыли. Для достижения поставленной цели предприятие осуществляет следующие
виды деятельности в соответствии с Уставом:
- ремонт механических средств измерения;
- техническое обслуживание механических средств измерения.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремприбор»
по данным отчетности (Приложения 2-7) приведены в табл. 1 Анализ финансового
состояния ООО «Ремприбор» необходимо начать с изучения структуры и динамики
активов и капитала данного предприятия по данным отчетности (приложения 1, 2 и 3).
Таблица 1. Структура и динамика активов ООО
«Ремприбор» за 2008 г.тыс.руб.
Активы
|
На 01.01.2008 г.
|
На 31.12.2008 г.
|
Изменение
|
Сумма, тыс.руб
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс.руб
|
Уд. вес, %
|
+/-, тыс.руб
|
Темп роста, %
|
Нематериальные активы
|
631
|
0.2
|
405
|
0.1
|
-226
|
64.2
|
Основные средства
|
155 833
|
39.0
|
202 689
|
27.0
|
+46856
|
130.7
|
Незавершенное строительство
|
149 080
|
37.3
|
136 797
|
18.1
|
-12283
|
91.8
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
8 532
|
2.2
|
41
|
0.1
|
-8491
|
0.5
|
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
1 812
|
0.2
|
-
|
100
|
Итого внеоборотных активов
|
314 076
|
78.7
|
341 744
|
45.5
|
+27 668
|
108.8
|
Запасы
|
13 986
|
3.5
|
16 763
|
2.2
|
+2777
|
119.9
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
17 154
|
4.3
|
35 229
|
4.7
|
+18075
|
205.4
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты)
|
1 397
|
0.3
|
1 856
|
0.2
|
+459
|
132.9
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)
|
48 223
|
12.1
|
349 756
|
46.5
|
+301533
|
725.3
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
178
|
0.1
|
80
|
0.1
|
-98
|
44.9
|
Денежные средства
|
4 308
|
1.0
|
6 024
|
0.8
|
+1716
|
139.8
|
Итого оборотных активов
|
85 246
|
21.3
|
409 708
|
54.5
|
+324462
|
480.6
|
Всего активов
|
399 322
|
100
|
751 452
|
100
|
+352130
|
188.2
|
Как видно из данных, приведенных в таблице 1, активы ООО
«Ремприбор» в течение 2008 года активы увеличились на 352130 тыс. руб., или на
88,2 %. Большими темпами увеличились оборотные активы – на 324462 тыс. руб.,
или в 4,8 раза. Внеоборотные активы увеличились незначительно – на 27 668 тыс.
руб., или на 8,8 %. Наибольшие темпы роста характерны для краткосрочной дебиторской
задолженности – на 301533 тыс. руб., или в 7,25 раза. В структуре активов ООО
«Ремприбор» наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Однако он
снизился с 78,7 % на начало года до 45,5 % на конец года. Это свидетельствует
об улучшении мобильности имущества предприятия и оценивается положительно. В
течение исследуемого периода резко увеличился удельный вес дебиторской
задолженности – с 12,1 % до 46,5 %, что свидетельствует об очень значительном
отвлечении денежных средств из оборота предприятия и оценивается отрицательно.
Таблица 2. Структура и динамика капитала ООО «Ремприбор» тыс.руб.
Капитал
|
На 01.01.2008 г.
|
На 31.12.2008 г.
|
Изменение
|
Сумма, тыс.руб
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс.руб
|
Уд. вес, %
|
+/-, тыс.руб
|
Темп роста, %
|
Уставный капитал
|
31 486
|
7.9
|
31 486
|
4.2
|
-
|
100
|
Добавочный капитал
|
46 437
|
11.5
|
36 963
|
4.9
|
-9474
|
79.6
|
Резервный капитал
|
49
|
0.1
|
2 128
|
0.3
|
+2079
|
4342.9
|
Нераспределенная прибыль
|
36 694
|
9.2
|
73 544
|
9.8
|
+36850
|
200.4
|
Итого собственный капитал
|
114 666
|
28.7
|
144 121
|
19.2
|
+29455
|
125.7
|
Займы и кредиты
|
-
|
-
|
157 003
|
20.9
|
+157003
|
-
|
Отложенные налоговые обязательства
|
-
|
-
|
1 573
|
0.2
|
+1573
|
-
|
Итого долгосрочных обязательств
|
-
|
-
|
158 576
|
30.1
|
+158576
|
-
|
Займы и кредиты
|
104 915
|
26.2
|
202 837
|
27.0
|
+97922
|
193.3
|
Кредиторская задолженность
|
179 271
|
44.9
|
245 625
|
32.7
|
+66354
|
137.0
|
в том числе:
поставщики и подрядчики
|
153 609
|
38.5
|
125 207
|
16.7
|
-28402
|
81.5
|
задолженность перед персоналом организации
|
2 082
|
0.5
|
3 496
|
0.5
|
+1414
|
67.9
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
367
|
0.1
|
531
|
0.1
|
+164
|
144.7
|
задолженность по налогам и сборам
|
4 714
|
1.2
|
20 840
|
2.8
|
+16126
|
442.1
|
прочие кредиторы
|
18 499
|
4.6
|
95 551
|
12.7
|
+77052
|
516.5
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
|
463
|
0.1
|
154
|
0.1
|
+309
|
33.3
|
Доходы будущих периодов
|
7
|
0.1
|
7
|
0.1
|
-
|
100
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
-
|
-
|
132
|
0.1
|
+132
|
-
|
Итого краткосрочных обязательств
|
284 656
|
71.3
|
448 755
|
50.7
|
+164099
|
157.6
|
Всего капитал
|
399 322
|
100
|
751 452
|
100
|
+352130
|
188.2
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
|