Налоговой
базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения,
устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом в
сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Порядок
определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается
Правительством Республики Казахстан. В случае, когда по нескольким объектам
налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая
база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Исчисление
налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми
органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места
жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к
налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода. Если
продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог
на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством деления суммы
налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать
и умножения на количество месяцев нахождения объекта налогообложения на праве
собственности.
За объект
налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе. В
случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога
является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому
объекту налогообложения отдельно.
Уплата налога
производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1
октября отчетного налогового периода.
1.3Роль налогового
управления города Аркалык во взимании местных налогов и сборов
Необходимо
отметить, что важное значение в системе местного налогообложения занимает
деятельность Налогового Управления соответствующей территориальной единицы.
Поскольку данная работа построена на данных по Костанайской области, в
частности по городу Аркалыку, определим роль Налогового Управления по городу
Аркалыку во взимании местных налогов и сборов.
Налоговое
Управление по городу Аркалыку Налогового Департамента Костанайской области
Республики Казахстан является государственным учреждением, уполномоченным на
выполнение функций государственного управления и контроля в сфере обеспечения
поступлений государственных доходов. Комитет в своей деятельности
руководствуется Конституцией Республики Казахстан, Кодексом Республики
Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», законами
Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан,
Положениями о Налоговом комитете Министерства финансов Республики Казахстан и о
налоговом комитете по Костанайской области Налогового комитета Министерства
финансов Республики Казахстан.
Комитет
организует свою работу на основе текущих и перспективных планов.
В числе
основных задач налогового комитета, касающихся сбора местных налогов и сборов,
можно выделить следующие:
-
осуществление
налогового контроля за исполнением налогоплательщиками своих обязательств;
-
осуществление
контроля на территории области за соблюдением законодательства,
предусматривающего полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
-
ведение
учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением;
-
осуществление
государственного контроля при применении трансфертных цен;
-
осуществление
работы по принудительному взысканию налоговой задолженности.
При
осуществлении данных задач Комитет имеет право осуществлять налоговый контроль,
производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских
книг, отчетов и смет, наличия денег, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных
документов, связанных с исполнением налоговых обязательств, соблюдением
требований, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
требовать от налогоплательщика представления документов по исчислению и уплате
налогов и других обязательных платежей в бюджет по установленным формам,
пояснений к их заполнению, а также документов, подтверждающих правильность
исчисления и своевременность уплаты налогов; получать от налогоплательщиков
информацию в виде электронных документов; налагать административные взыскания.
Управление
состоит из отделов, обеспечивающих его деятельность. Такая функция Управления,
как налоговое администрирование, в большей степени реализуется при помощи таких
отделов, как отдел организационного и правового обеспечения, центр приема и
обработки информации юридических лиц, центр приема и обработки информации
индивидуальных предпринимателей и физических лиц, отдел учета и анализа, отдел
аудита, отдел косвенных налогов, отдел администрирования непроизводственных
платежей, отдел принудительного взимания.
Следует
отметить, что требования к налоговым органам сейчас изменились. Согласно
прежней идеологии налоговик выступал в роли «государственного контролера» правильности,
полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Сейчас же налоговая служба
становится, скажем так, сервисной службой, задача которой – помочь
налогоплательщикам вовремя и в соответствии с законодательством внести платежи
в бюджет.
С принятием
Налогового кодекса в республике началась автоматизация процесса налогового
администрирования. Информационные технологии (ИТ), внедряемые в рамках этого
процесса, направлены на формирование системы электронной налоговой отчетности.
Автоматизация позволяет лучше контролировать различные данные, например,
следить за реестром налогоплательщиков и вовремя условно исключить из него тех,
кто отвечает признакам бездействующего юридического лица [3].
В Налоговом
комитете пришли к пониманию того, что информационные технологии должны стать
необходимым рабочим инструментом налоговых инспекторов. Для этого
информационные технологии должны создаваться с учетом целей и задач налогового
администрирования, тенденции развития законодательства. Сотрудники
подразделений Налогового комитета, налоговые инспекторы обязаны понимать в
детализации суть и содержание информационных технологий. В 2008 году налоговое
управление МФ РК по городу Аркалыку обеспечил исполнение прогноза по всем
налогам и доходам в бюджет на 104%, то есть при плане 4,9 млрд. тенге поступило
5,1 млрд. тенге, в том числе в городской бюджет при прогнозе 2,2 млрд. тенге
фактически поступило 2,3 млрд. тенге, или на 105%.
За 12 месяцев
2008 года налоговым управлением по г. Аркалыку произведено 859
документальных проверок юридических лиц, в том числе 111 комплексных проверок
(из них на ликвидацию 48), 37 тематических проверок (в том числе 20 проверок по
вопросу правильности исчисления и своевременности перечисления косвенных
налогов в бюджет).
По
результатам налоговых проверок доначислено налогов и других платежей в бюджет
1744239,1 тыс. тенге из них по комплексным проверкам – 1471508,0 тыс. тенге, по
тематическим – 272970,9 тыс. тенге.
Взыскано в
бюджет за текущий год по результатам документальных проверок 288922,6 тыс.
тенге. Задолженность по доначисленным суммам на конец отчетного периода
составила 1455316,5 тыс. тенге. Процент взыскания составил 16,6%.
Наиболее
характерными нарушениями являются:
-
по
ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты – нарушение ст. 166
Кодекса РК «О налогах…», то есть необоснованное завышение вычетов;
-
по
ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты – нарушение ст. 160
Налогового Кодекса РК, то есть неудержание ИПН с доходов, облагаемых у
источника выплаты;
-
по
налогу на имущество – нарушение ст. 394 п. 2 Налогового Кодекса РК,
то есть неполное начисление налога на имущество по основным средствам;
-
по
социальному налогу – неполное начисление социального налога от полученного
дохода индивидуальных предпринимателей.
По состоянию
на 01.01.2009 года недоимка по налогам и платежам в бюджет по г. Аркалыку
составила 5845627 тыс. тенге, в том числе в республиканский бюджет 4211242 тыс.
тенге, в местный бюджет 1634385 тыс. тенге.
Основную долю
недоимки по г. Аркалыку 95,9% или 5604898,3 тыс. тенге составляет недоимка
таких крупных неплатежеспособных и проблемных предприятий, как:
-
ТОО
«Бек» -3728252,2 тыс. тенге,
-
ТОО
«Камкор» -1786212,3 тыс. тенге.
В налоговом
комитете стоят на учете по налогу на имущество и земельному налогу 45957
налогоплательщиков, из них льготников – 9342 налогоплательщика.
По налогу на
имущество физических лиц при прогнозе 8400,0 тыс. тенге поступило 8607,0 тыс.
тенге, что составило 102%. По налогу на транспорт физических лиц при прогнозе
35526,0 тыс. тенге поступило 35983 тыс. тенге, то есть 101%.
Привлечено к
административной ответственности 26 налогоплательщиков за несвоевременную
уплату налога на имущество и земельного налога и налога на транспорт физических
лиц. Направлено в суд 6 заявлений о вынесении судебного приказа по взысканию
задолженности по налогу на имущество и земельному налогу на сумму 12,8 тыс.
тенге, из них рассмотрено судом и вынесено 6 судебных приказов о взыскании задолженности
на сумму 12,8 тыс. тенге. Также в суд направлено 11 заявлений на вынесение
судебных приказов по взысканию задолженности по налогу на транспорт с
физических лиц на общую сумму 138,6 тыс. тенге, в результате рассмотрения
вынесено 11 судебных приказов на сумму 138,6 тыс. тенге. Принято 2695
деклараций по подоходному налогу, предназначенных для декларирования доходов и
представления сведений об имуществе, находящегося на праве собственности, от
государственных служащих.
Таким
образом, территориальные бюджеты в Казахстане в основном обеспечиваются за счет
налоговых поступлений, а именно, за счет местных налогов и сборов. За счет
данных средств осуществляется финансирование программ важных для регионов,
таких как развитие и стимулирование предпринимательства, содержание
образовательной сферы, финансирование здравоохранения, оказание социальной
помощи и так далее.
2. Анализ
функционирования местных налогов
2.1Динамика поступления
налогов в местный бюджет города Аркалык
Объем
поступлений в государственный бюджет в 2008 году увеличился по сравнению с
предыдущим периодом на 44,19%. При этом в 2009 году по состоянию на 1 октября
поступления выросли по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на
30,75%.
Таблица 5. Поступление
налогов и платежей по Костанайской области в государственный бюджет в 2005–2008
годы (млн.. тенге)
Месяц
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
2009 год
|
Сумма
|
Доля, %
|
Сумма
|
Доля, %
|
Сумма
|
Доля, %
|
Сумма
|
Доля, %
|
Январь
|
3 393
|
9,03
|
2 987
|
6,30
|
4 793
|
7,01
|
7 034
|
10,94
|
Февраль
|
3 186
|
8,48
|
3 494
|
7,37
|
5 455
|
7,98
|
7 295
|
11,35
|
Март
|
2 739
|
7,29
|
2 997
|
6,32
|
5 741
|
8,39
|
7 223
|
11,24
|
Апрель
|
3 306
|
8,80
|
3 331
|
7,02
|
5 690
|
8,32
|
5 615
|
8,73
|
Май
|
3 266
|
8,69
|
3 705
|
7,81
|
6 086
|
8,90
|
7 999
|
12,44
|
Июнь
|
2 606
|
6,93
|
3 413
|
7,20
|
4 581
|
6,70
|
5 500
|
8,56
|
Июль
|
2 769
|
7,37
|
4 078
|
8,60
|
4 362
|
6,38
|
7 338
|
11,42
|
Август
|
2 865
|
7,62
|
4 188
|
8,83
|
6 165
|
9,01
|
7 971
|
12,40
|
Сентябрь
|
3 179
|
8,46
|
3 821
|
8,06
|
6 291
|
9,20
|
8 307
|
12,92
|
Октябрь
|
2 943
|
7,83
|
4 350
|
9,17
|
6 596
|
9,64
|
-
|
-
|
Ноябрь
|
3 222
|
8,57
|
4 681
|
9,87
|
6 887
|
10,07
|
-
|
-
|
Декабрь
|
4 111
|
10,94
|
6 387
|
13,47
|
5 749
|
8,41
|
-
|
-
|
Итого
|
37 585
|
100,00
|
47 434
|
100,00
|
68 397
|
100,00
|
64 282
|
100,00
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
|