Как показывают данные
Таблицы 2.2.2. ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом
улучшается. Если в 2007 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Отделом
образования Мирного сметы, то в 2009 - выполнение плана по сметному
финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2007 году и на 13 % выше,
чем в 2008 году.
Наиболее успешно обстоит
дело с финансированием таких статей как:
- оплата труда
гражданских служащих;
- начисления на оплату
труда;
- оплата коммунальных
услуг.
Хуже всего финансируются:
- приобретение предметов
снабжения
- командировки и
служебные разъезды;
- транспортные услуги;
Помимо основной
деятельности, МОУ ДОД ДЮСШ также осуществляет предпринимательскую деятельность
и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов,
утвержденных Отделом образования Мирного в смете доходов и расходов от предпринимательской
деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 2.2.3.
Таблица 2.2.3.Динамика
доходов от предпринимательской деятельности МОУ ДОД ДЮСШ за период с 2007 по
2009 год.
Наименование показателя
|
2007 г.
тыс.руб
|
%
|
2008 г.
тыс.руб
|
%
|
2009 г.
тыс.руб
|
%
|
Аренда
|
203,6
|
27,12
|
342,9
|
39,10
|
630,4
|
60,54
|
Поступления от платной образовательной деятельности
|
371,2
|
49,44
|
343,6
|
39,18
|
356,7
|
34,26
|
Добровольные пожертвования и взносы
|
175,9
|
23,44
|
190,6
|
21,72
|
54,2
|
5,20
|
Всего
|
750,7
|
100
|
877,1
|
100
|
1041,3
|
100
|
Эти данные показывают
изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской
деятельности МОУ ДОД ДЮСШ. Из года в год растет доля утвержденных доходов от
сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных
пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.
Общая динамика
утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется
неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2008 году по
сравнению с 2007 годом на 17 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 - на 19 %.
Итак, на протяжении 3-х
лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской
и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или
прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего
ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех
утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности.
Вторая по значимости статья 110 100 - оплата труда государственных служащих.
Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается
доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения
утвержденных расходов на прочие расходные материалы.
Общая динамика
утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2008 году по
сравнению с 2007 годом возросли на 19 %, а в 2009 по сравнению с 2008 годом -
на 32 %.
Сравнивая данные о
динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и
аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на
величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с
прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от
предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.
Данные баланса сметы
доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические
расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:
В 2007 году - 128 577
руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.
В 2008 году - 142 508
руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.
В 2009 году - 304 572
руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.
§2.3 Анализ финансовой
деятельности бюджетного учреждения МОУ
ДОД ДЮСШ города Мирный
Схема финансирования
государственного и муниципального образовательных учреждений определяется
типовыми положениями об образовательных учреждениях соответствующих типов и
видов.
- объем бюджетного
финансирования;
- расходы по бюджету;
- объем реализации
продукции (работ, услуг);
- расходы за счет средств
внебюджетных источников;
- доходы от оказания
платных услуг;
- расходы, связанные с
оказанием платных услуг;
- прибыль (убыток) от оказания
платных услуг.
Таким образом, по мнению
Н.Р. Кельчевской, опираясь на отчетность, можно
получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:
- имущественное и
финансовое положение предприятия с позиции долгосрочной перспективы;
- финансовые результаты,
регулярно генерируемые данным предприятием;
- изменения в капитале
собственников;
- ликвидность предприятия[49].
Как утверждает Кузина
Е.Л.:
- первый аспект
деятельности находит отражение в балансе: активная сторона баланса дает
представление об имуществе предприятия, пассивная - о структуре источников его
средств;
- второй аспект
представлен в отчете о прибылях и убытках - все доходы и расходы предприятия за
отчетный период в определенных группировках приведены в этой форме.
Рассматривая форму в динамике, можно понять, насколько эффективно в среднем
работает данное учреждение;
- третий аспект
отражается в отчете о движении капитала, где дается движение всех компонентов
собственного капитала;
- четвертый аспект
определяется тем обстоятельством, что прибыль и денежные средства - не одно и
то же. Для ритмичности расчетов с кредиторами важна не прибыль, а наличие
денежных средств, в требуемых объемах и в нужное время. Определенную
характеристику этого аспекта дает отчет о движении денежных средств[50].
По утверждению В.В.
Ковалева, анализ финансового состояния учреждения по данным отчетности может
осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить 2 вида анализа:
экспресс-анализ и углубленный анализ. В первом случае предполагается получить
лишь самое общее представление о предприятии, во втором - проводимые
аналитические расчеты и ожидаемые результаты более детализированы и подробны.
Если экспресс-анализ, по сути, сводится к чтению годового отчета, то
углубленный анализ предполагает расчет системы аналитических коэффициентов,
позволяющей получить представление о следующих сторонах деятельности
учреждения:
1. Оценка имущественного
состояния;
2. Оценка деловой
активности;
3. Оценка финансовой
активности;
4. Оценка профильного использования
средств[51].
Данные для расчета
коэффициентов взяты из регистров бюджетного учета МОУ ДОД ДЮСШ Мирного.
Формулы расчета
коэффициентов предлагает в своей работе Г.Н. Кузьмин[52].
1. Показатели оценки
имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным
учреждением федеральной собственности.
Рассчитается, в первую
очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа
основных средств в целом по образовательному учреждению.
формула 1
К1 = И / Сос
Где:
К1 - коэффициент износа
основных средств;
И - величина износа
основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);
Сос - стоимость основных
средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).
К1(начало 2009г.) = 6 723
225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К1(конец 2003г.) = 6 900
895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета
данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2009 года. Это
негативный фактор, так как он свидетельствует о старении
материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного
года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2007, 2008
и 2009 года и сравним.
К1(конец 2007г.) = 3 292
711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К1(конец 2008г.) = 3 390
704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К1(конец 2009г.) = 6 900
895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно, тенденция к
медленному, но, все же, росту - наблюдается. Если рассчитывать данные
коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным
источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о
снижении данного показателя за счет обновления основных средств.
К1 внеб. (конец 2007г.) =
128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К1 внеб. (конец 2008г.) =
125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К1 внеб. (конец 2009г.) =
339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа
показателей - коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических
расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой
стоимости основных средств.
формула 2
К12 = (Зрв + Зрб) / Сос,
Где:
К12 - общий коэффициент
ремонта зданий;
Зрв - затраты на
капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет
внебюджетных источников;
Зрб - затраты на
капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных
средств на конец (начало) года.
формула 3
К22 = Зрб / Сос,
Где:
К22 - коэффициент ремонта
зданий за счет бюджетных средств;
Зрб - затраты на
капитальный ремонт за счет бюджетных средств;
Сос - стоимость основных
средств на конец (начало) года.
формула 4
К32 = Зрв / Сос,
Где:
К32- коэффициент ремонта
зданий за счет внебюджетных средств;
Зрв - затраты на
капитальный ремонт за счет внебюджетных средств;
Сос - стоимость основных
средств на конец (начало) года.
Учитывая тот факт, что из
внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились,
коэффициент К12 равен К22.
К 12 (конец 2007г.) = 91
558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К 12 (конец 2008г.) = 5
821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К 12 (конец 2009г.) = 23
504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения
показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на
капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению,
что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.
Следующий показатель -
коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в
течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств,
рассчитанных на конец года.
формула 5
К4 = Спос / Сос,
Где:
Спос - стоимость основных
средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);
Сос - стоимость основных
средств на конец года.
К4 (конец 2001) = 81 001
руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К4 (конец 2002) = 20 490
руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К4 (конец 2003) = 265 865
руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого
показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного
коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.
Следующий показатель -
коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года
основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец
года.
формула 6
К5 = Свос / Сосн,
где:
Свос - стоимость основных
средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);
Сосн - стоимость основных
средств на конец года (форма № 1)
К5 (конец 2001) = 71 077
руб. / 10 238 015 руб. = 0,007
К5 (конец 2002) = 869
руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009
К5 (конец 2003) = 2 112
руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001
В качестве дополнительных
показателей имущественного состояния образовательного учреждения могут
использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в
коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных
средств.
2. Показатели деловой
активности
Указанная группа
показателей позволяет оценить деятельность образовательного учреждения с точки
зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества
(экономического потенциала данного имущества).
К таким показателям
относятся:
Коэффициенты
оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению.
Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на
один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный
вес внебюджетной доходности в общей доходности.
формула 7
К 16= Ф/ Б
где Ф - сумма поступивших
средств из всех источников за год (сумма данных формы № 2, стр.800000 и формы №4,
стр.020 );
Б - валюта баланса на
конец года (форма 1, гр.4, стр.1040).
К 16 2001 год = 2 262 654
руб. / 11 307 272 руб. = 0,2
К 16 2002 год = 2 938 146
руб. / 11 522 249 руб. = 0,26
К 16 2003 год = 3 662 076
руб. / 21 394 357 руб. = 0,17
Для образовательных
учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2009
году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению
с предыдущими годами.
Коэффициенты
оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых
ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в
основные средства.
формула 8
К 17= Ф/ СОС
где Ф - сумма поступивших
средств из всех источников за год ;
СОС - стоимость основных
средств на конец года .
К 17 2001 год = 2 262 654
руб. / 10 238 015 руб. = 0,22
К 17 2002 год = 2 938 146
руб. / 10 257 636 руб. = 0,29
К 17 2003 год = 3 662 076
руб. / 20 134 557 руб. = 0,18
Для образовательных
учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации
финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи
повлияла переоценка основных средств, проведенная Отделом образования Мирного на
начало года.
Коэффициенты
оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых
ресурсов образовательного учреждения.
формула 9
К 18= Ф/ОБ
где Ф - сумма поступивших
средств из всех источников за год ;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
|