У процесі фінансового планування забезпечується необхідний попередній
контроль за створенням і раціональним використанням фінансових ресурсів.
Об’єктами планування є доходи підприємства, в їх числі й нагромадження
(прибуток тощо), взаємовідносини з державним бюджетом і державними
позабюджетними фондами, обсяг капіталовкладень, інших форм інвестування
фінансових ресурсів (зокрема участь на ринку цінних паперів), обсяг
довготермінових кредитів банків на інвестиційні заходи, потреба підприємства у
власних оборотних коштах і джерела її покриття.
Головним інструментом фінансового планування в сучасних умовах є
фінансовий план підприємства, зокрема у формі балансу доходів і видатків,
значне поширення у практиці мають також такі інструменти фінансового
планування, як платіжний календар, бізнес-план.
2.2 Фінансовий план
Взаємозв’язок фінансового і виробничого планування зумовлює
необхідність складання на підприємстві єдиного виробничо-фінансового плану,
складова якого – фінансовий план підприємства на поточний рік, квартал або
місяць. У ньому знаходить відображення рух усіх фінансових ресурсів
підприємства, які надходять до нього і витрачаються у відповідних напрямках.
До початку 90-х років за умов директивно-планової економіки кожне
підприємство складало фінансовий план у вигляді балансу доходів і видатків за
єдиною, встановленою в централізованому порядку, формою. Було обов’язковим
затвердження його вищим органом управління (в останні роки затверджувались лише
головні показники фінансового плану). Тепер такий порядок для підприємств
недержавних форм власності скасовано. Лише для державних підприємств з 2001року
запроваджено обов’язкове складення річного фінансового плану, який
затверджується й використовується органами управління у процесі контролю за
діяльністю підпорядкованих підприємств.
Розробка фінансового плану – це заключний етап фінансового планування.
Для його складення потрібно мати всі плани виробничо-господарської діяльності
підприємства, а також зробити всі розрахунки фінансових ресурсів, а саме:
Ø план прибутку і його використання;
Ø план надходження і використання амортизаційних відрахувань;
Ø розрахунок планового приросту нормативу власних оборотних коштів і
джерел його покриття;
Ø розрахунок обсягу і джерел капіталовкладень;
Ø розрахунок надходження ПДВ і його сплати до бюджету та ін.
Крім того, необхідно зробити розрахунки планових обсягів валових
доходів і валових витрат для визначення суми прибутку, яка має бути сплачена до
бюджету у вигляді податку на прибуток. Проте як джерело всіх витрат, які
плануються у фінансовому плані, може виступати лише бухгалтерський (тобто реальний)
прибуток, саме він і є основним об’єктом фінансового планування.
Обов’язкова форма фінансового плану пристосована для відображення
обсягів і спрямування лише окремих фінансових ресурсів і грошових потоків у
планованому році з метою забезпечення потреб функціонування підприємств, у
першу чергу – виконання його зобов’язань щодо сплати податків та обов’язкових
платежів. Втім, цей плановий документ не дає уявлення про те, як балансуються в
цілому надходження і використання фінансових ресурсів підприємства. В ньому,
зокрема, немає інформації про використання прибутку за напрямками, витрати, які
складають частину собівартості продукції, не ув’язані з доходами, які є
джерелами таких витрат.
Нижче наводиться фінансовий план меблевої фабрики на 2004р. (тис. грн.)
за обов’язковою для державних підприємств формою (за такою ж формою складення
фінансового плану рекомендоване й для всіх інших підприємств).
Табл.1
|
Показники
|
Код рядка
|
Планований рік, усього
|
У тому числі за кварталами
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
I. Джерела формування та надходження
коштів
Прибуток від звичайної
діяльності до оподаткування
Нерозподілений прибуток
минулих період
Амортизаційні відрахування
Довгострокові кредити
банків
Інші довгострокові
фінансові зобов’язання
Інші довгострокові
зобов’язання
Короткострокові кредити
банків
Суми авансів, одержаних від
поставок продукції, виконання робіт (послуг)
Векселі видані
Товари, роботи, послуги,
отримані на умовах відстрочки платежу
Цільове фінансування і
цільові надходження, усього
у тому числі:
субсидії, асигнування з
бюджету (розшифрувати види бюджетних асигнувань)
кошти спеціальних цільових
фондів (розшифрувати)
Інші джерела (розшифрувати)
II. Приріст активів підприємства
Капітальні інвестиції,
усього
у тому числі:
капітальне будівництво
придбання (виготовлення)
основних засобів
придбання (виготовлення)
інших необоротних активів
придбання (створення)
нематеріальних активів
Модернізація, модифікація
(добудова, дообладнання, реконструкція) основних засобів
Довгострокові фінансові
інвестиції
Приріст оборотних активів
підприємства
Поточні фінансові
інвестиції
Інші витрати (розшифрувати)
III.Повернення залучених коштів,
усього
у тому числі:
довгострокові кредити
банків
інші довгострокові
фінансові зобов’язання
інші довгострокові
зобов’язання
короткострокові кредити банків
повернення позик, кредитів
та інших коштів, отриманих на зворотній основі з бюджету
відшкодування витрат
бюджету, пов’язаних з виконанням гарантійних зобов’язань
IV. Витрати, пов’язані з унесенням
обов’язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів
Сплата поточних податків та
обов’язкових платежів до бюджету, усього
у тому числі:
податок на прибуток
інші податки та обов’язкові
платежі
Внески до державних
цільових фондів, усього
у тому числі;
внески на
загальнообов’язкове (державне) пенсійне страхування
внески на соціальне
страхування
внески на страхування на
випадок безробіття
Погашення податкової
заборгованості, яка виникла на початку планового періоду, у тому числі
реструктуризовані та відстрочені суми, що підлягають сплаті в плановому році
Інші обов’язкові платежі
(розшифрувати)
V.Покриття збитків минулих періодів
|
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
111
112
120
130
131
132
133
134
140
150
160
170
180
190
191
192
193
194
195
196
200
201
202
210
211
212
213
214
220
230
|
959
30
247
200
-
-
660
1900
-
-
230
110
120
-
769
380
349
40
-
150
-
110
-
-
820
80
-
-
740
-
-
719
288
431
189
154
12
12
-
-
-
|
225
30
68
-
-
-
120
500
-
-
120
30
120
-
222
112
90
20
-
-
-
-50
-
-
160
20
-
-
140
-
-
170
67
103
44
35
3
3
-
-
-
|
240
-
64
100
-
-
200
500
-
-
110
25
-
-
240
140
100
-
-
-
-
40
-
-
220
20
-
-
200
-
-
180
72
108
48
39
3
3
-
-
-
|
240
-
58
100
-
-
250
500
-
-
-
25
-
-
238
128
110
-
-
100
-
100
-
-
220
20
-
-
200
-
-
180
72
108
48
40
3
3
-
-
-
|
254
-
57
-
-
-
90
400
-
-
-
30
-
-
69
-
49
20
-
50
-
20
-
-
220
20
-
-
200
-
-
189
77
112
49
40
3
3
-
|
Більш ефективним і корисним щодо управління фінансовими ресурсами для
підприємства будь-якої форми власності є фінансовий план, який складається у
формі балансу доходів і видатків на плановий період (без включення поточних
надходжень і платежів, пов’язаних з розрахунками з постачальниками, з банками
за короткотерміновими кредитами, а також з іншими доходами й витратами, які
знаходять відображення у прибутку від звичайної діяльності до оподаткування).
Якоїсь єдиної встановленої форми цього планового документа не існує, але, як
правило, баланс доходів і видатків складається зі збалансованих між собою
чотирьох розділів:
I. Доходи й надходження коштів.
II. Витрати і відрахування.
III. Платежі в бюджет.
IV. Асигнування з бюджету.
Нижче наводиться плановий баланс доходів і видатків промислового
підприємства акціонерного товариства (меблева фабрика, тис. Грн.):
Табл.2
|
Розділи і статті балансу
|
Всього на рік
|
В тому числі за кварталами
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
I.
Доходи й надходження
1. Прибуток від звичайної
діяльності до оподаткування
2. Зменшення (+),
збільшення (-) нерозподіленого прибутку на кінець року проти суми на початок
року
3. Збільшення (+),
зменшення (-) відстрочених податкових зобов’язань на кінець року проти суми
на початок року
4. Амортизаційні
відрахування
5. Цільове фінансування
капіталовкладень
6. Прибуток і економія від
зниження вартості будівельно-монтажних робіт, що виконуються господарським
способом
7. Мобілізація внутрішніх
ресурсів у капітальному будівництві
8. Інші джерела
фінансування капітальних вкладень (крім банківського кредиту)
9. Надходження коштів від
батьків на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
10. Податок на додану
вартість, що надходить у складі виручки від реалізації товарів, робіт,
послуг, товарно-матеріальних цінностей, іншого майна (податкове зобов’язання)
11. Акцизний збір, що
надходить у складі виручки від реалізації
12. Довготерміновий кредит
банків
13. Інші (поза банківські)
довготермінові позики
Разом доходи й надходження
II. Видатки та відрахування
14. Капітальні вкладення у
виробничі об’єкти – всього
В тому числі за рахунок:
а) власного прибутку
б) інших джерел
15. Приріст нормативу
власних оборотних коштів – всього
в тому числі за рахунок
прибутку
16. Витрати на
виробничо-технічний розвиток (крім капіталовкладень)
17. Витрати на соціальний
розвиток (крім поточних витрат на утримання об’єктів соціальної сфери)
18. Дивіденди, інші форми
матеріального заохочення
19. Платежі вищестоящому
органу управління
20. Благодійні внески
21. Видатки на управління
дитячого дошкільного закладу (за рахунок бюджетної дотації і коштів батьків)
22. Сплата боргів за довготерміновими
кредитами
23. Збільшення (+),
зменшення (-) суми відстрочених податкових активів на кінець року проти суми
на початок року
24. Податок на додану
вартість, що сплачується при придбанні товарів, робіт, послуг
а) в тому числі ПДВ, що не
включається до складу податкового кредиту
25. Інші витрати за рахунок
доходів, відображених у розділі I
Разом видатки та
відрахування
III. Платежі в бюджет
26. Податок на прибуток
27. Податок на додану
вартість
28. Акцизний збір
Разом платежів в бюджет
IV. Асигнування з бюджету
29. На утримання дитячого
дошкільного закладу
30. На інші цілі
Перевищення платежів у
бюджет над асигнуваннями з бюджету
|
959
+30
-
247
120
14
4
-
22
780
-
200
-
2376
769
147
622
50
50
78
30
260
16
12
132
80
-37
406
28
-
1796
288
402
-
690
110
-
580
|
225
+118
-
68
-
-
1
-
5
175
-
-
-
592
186
80
106
-
-
7
7
150
4
3
33
20
-37
93
7
-
466
67
89
-
156
30
-
126
|
240
+21
-
64
-
-
1
-
5
190
-
100
-
621
192
27
165
-
-
10
7
110
4
3
33
20
-
104
5
-
83
72
91
-
163
25
-
138
|
240
-30
-
58
120
4
1
-
6
205
-
100
-
704
303
20
283
25
25
44
8
-
4
3
33
20
-
108
12
-
548
72
109
-
181
25
-
156
|
254
-79
-
57
-
10
1
-
6
210
-
-
-
459
88
20
68
25
25
17
8
-
4
3
33
20
-
101
4
-
299
77
113
-
190
30
-
160
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
Знание — сила. Библиотека научных работ.
Особливості організації фінансів підприємств в сучасних умовах
Наверх