У першому розділі “Доходи й надходження” згруповані всі джерела
надходжень фінансових ресурсів – прибуток від усіх видів господарської
діяльності підприємства, амортизаційні відрахування, які у складі виручки
надходять підприємству й використовуються як джерело фінансування
капіталовкладень на відновлення реконструкцію й модернізацію основних засобів,
інші фінансові ресурси, в тому числи централізовані.
Доцільність включення до складу ресурсів, що надходять підприємству,
ПДВ зумовлена тим, що одержаний у складі виручки від реалізації ПДВ має бути
повністю перерахований до державного бюджету, але за вирахуванням видатків на
оплату ПДВ підприємства як покупця матеріальних ресурсів, причому не всіх, а
тільки тих, що витрачені на виробництво продукції і згідно з законодавством
включаються до складу валових витрат. Все це має знайти відображення в балансі,
який характеризує стан і рух фінансових ресурсів підприємства.
У другому розділі балансу “Видатки та відрахування” зібрані всі
видатки, джерела фінансування яких визначені в першому (а також
четвертому)розділах. По витратах, які фінансуються з кількох джерел, для
зручності виділяється окремим рядком частина, що покривається за рахунок
прибутку.
Третій і четвертий розділи містять платежі підприємства у державний
бюджет, у тому числі податок на прибуток, ПДВ, акцизний збір, а також суму
асигнувань з бюджету. Далі в балансі доходів і витрат визначається сума перевищення
платежів у бюджет проти асигнувань із бюджету. Якщо баланс доходів і видатків
складено правильно, то різниця між першим і другим розділами балансується цією
величиною.
У наведеному балансі доходів і видатків загальна річна сума доходів і
надходжень складає 2376 тис. грн., видатки і відрахування – 1796 тис. грн.,
перевищення надходжень над видатками (головним чином за рахунок ПДВ) – 580 тис.
грн., що відповідає балансовій статті четвертого розділу балансу.
Для перевірки того, наскільки правильно складено баланс з точки зору
взаємопогодженості окремих дохідних і видаткових статей і подальшого контролю
за додержанням використання окремих видів доходів і надходжень за цільовим
призначенням, у практиці фінансового планування вдаються до складення
спеціальної перевірочної таблиці, так званого шахового балансу.
Найчастіше в предметі шахового балансу записують усі доходи й
надходження коштів, у присудку – всі видаткові статті. Таким чином, по
вертикалі групуються видатки в розрізі джерел їх покриття, а по горизонталі
розподіл доходів (прибутку та ін.) за напрямками їх використання. Таку таблицю
можна скласти, маючи баланс доходів та видатків і всі розрахунки до нього,
причому розбивка і балансування дохідних і видаткових статей робиться на основі
того, що кожне джерело фінансових ресурсів має своє цільове призначення.
Такий вигляд має шаховий баланс, складений на підприємстві
вищенаведеного балансу доходів і видатків та розрахунків до нього промислового
підприємства (назви статей замінені на їхні номери у балансі доходів і
видатків).
Шахова таблиця до балансу доходів і видатків
Промислового підприємства на рік (тис. грн.)
Табл.3
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
Разом
|
1
|
147
|
50
|
78
|
30
|
230
|
16
|
12
|
-
|
80
|
-
|
-
|
28
|
288
|
-
|
959
|
2
|
-
|
|
|
|
30
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30
|
3
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-
|
4
|
247
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
247
|
5
|
120
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
120
|
6
|
14
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14
|
7
|
4
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
8
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-
|
9
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
22
|
|
|
|
|
|
|
22
|
10
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
378
|
|
|
402
|
780
|
11
|
200
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
200
|
12
|
37
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
|
13
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
110
|
|
|
|
|
|
|
110
|
Разом
|
769
|
50
|
78
|
30
|
260
|
16
|
12
|
132
|
80
|
-
|
378
|
28
|
288
|
402
|
2523
|
Читати таку таблицю дуже зручно. Так, у першому рядку (по горизонталі)
повністю поданий розподіл прибутку підприємства, у десятому спрямування ПДВ, що
надходить у складі виручки від реалізації продукції; у вертикальних стовпцях
розшифровуються капіталовкладення, приріст нормативу власних оборотних коштів,
інші витрати за джерелами фінансування. Структура фінансового плану
підприємства і перевірочної шахової таблиці до нього допомагають фінансовій
службі налагодити контроль за виконанням намічених обсягів надходження
фінансових ресурсів та їх цільовим використанням. Ефективною формою контролю за
виконанням фінансового плану є складення звітного балансу доходів і видатків, а
також звітної шахової таблиці до нього. Вони можуть складатися за будь-який
звітний період упродовж року і в цілому за рік. Звітний баланс містить
інформацію про планові і звітні показники стосовно кожної статті фінансового
плану, що базуються на даних оперативного обліку, бухгалтерської, статистичної
звітності, в ньому обчислюються відхилення від планових величин. Такий документ
не тільки сприяє виявленню резервів зростання обсягу нагромаджень, а й
виявленню недоліків і прорахунків у самому фінансовому плануванні.
2.3 Платіжний календар
Одним із напрямків впливу фінансового планування на економіку
підприємства є врахування фактора часу в надходженні фінансових ресурсів.
Чинна система і строки платежів до державного бюджету, порядок
розрахунків з постачальниками, строки виплати заробітної плати робітникам і
службовцям, умови сплати позичкових боргів банкам вимагають від підприємства
постійно враховувати співвідношення обсягу коштів, що надходять, з їх витратами
не лише в цілому за якийсь період (рік, квартал, місяць), а з урахуванням
конкретного часу їх надходження і потреби в них. Тобто йдеться про те, що
підприємство цікавить стан його фінансових ресурсів не тільки за певний період,
а й на конкретну дату. Таку інформацію підприємство може одержати, складаючи
платіжний календар.
Платіжний календар – це інструмент оперативного планування фінансової
діяльності підприємства. Він складається, як правило, на місяць з розбивкою на
декади або тижні. У ньому визначаються очікувані на той чи інший відрізок часу
грошові надходження за всіма напрямками доходів і спроможність підприємства
своєчасно виконувати всі свої фінансові зобов’язання.
Інформаційним забезпеченням для складання платіжного календаря є:
Ø планові матеріали стосовно випуску й реалізації продукції, робіт,
послуг;
Ø кошториси витрат на виробництво й договори на поставку матеріальних
ресурсів з постачальниками;
Ø узгоджені відповідно до чинного законодавства строки виплати заробітної
плати, премій тощо робітникам і службовцям підприємства;
Ø узгоджені з податковою інструкцією строки внесення платежів до
державного бюджету й до позабюджетних державних фондів;
Ø дані податкового обліку щодо валових доходів і валових витрат,
податкового зобов’язання з ПДВ і податкового кредиту;
Ø кредитні договори з банками в частині строків одержання та сплати
кредитів і процентів за користування ними;
Ø дані бухгалтерського обліку про стан дебіторської та кредиторської
заборгованості;
Ø виписки з банківських рахунків: поточних, позичкових, валютних, інших
рахунків;
Ø оперативні матеріали відділів постачання, збуту, інших функціональних
підрозділів про надходження коштів на підприємство у відповідні строки або
потребу в коштах, яка виникає в даний період.
Міру деталізації всієї інформації, яка включається до платіжного
календаря, визначає підприємство, виходячи з конкретної платіжно-розрахункової
ситуації, що складається. У будь-якому разі балансованою величиною при
складанні платіжних календарів виступає залишок (сальдо) поточного рахунку в
банку і сума касової готівки, бо саме їх розмір визначає на кожний даний момент
платоспроможність підприємства, або від’ємна величина , що утворюється в разі
недостачі поточних надходжень коштів для покриття очікуваних платежів.
Приблизна форма платіжного календаря має такий вигляд:
Платіжний календар промислового підприємства на жовтень 2006р. (тис. грн.)
Табл.4
Показники
|
I декада
|
II декада
|
III декада
|
1. Початкове сальдо поточного рахунку в банку і касової готівки
2. Очікувані надходження
грошових коштів:
а) за рахунок зниження
дебіторської заборгованості на початок місяця
б) за відпущену і відвантажену
продукцію в даному місяці
в) аванси покупців
г) кредити банків
д) з централізованих джерел
е) інші надходження
3. Всього надходжень з
урахуванням сальдо поточного рахунку (касової готівки)
4. Витрачання грошових
коштів:
а) в рахунок кредиторської
заборгованості на початок періоду
б) погашення недоїмок і
прострочених банківських позичок та процентів з них
в) оплата сировини,
матеріалів, інших матеріальних цінностей, робіт і послуг за поточний місяць
г) сплата податків до
державного бюджету, внески до позабюджетних фондів за вересень
д) сплата податків до
державного бюджету, внески до позабюджетних фондів за жовтень (авансові
платежі)
е) на оплату праці
є) на капіталовкладення
ж) за кошторисами витрат
служб і закладів соціально-культурної сфери
з)аванси постачальникам
и) платежі банкам за
позичками та процентів за користування ними
і) інші платежі
5. Всього грошових витрат
6. Залишок коштів (сальдо
розрахункового рахунку) (р. 3 – р. 5)
7. Недостача коштів (р. 5 –
р. 3)
|
12,8
688,7
933,0
650,0
220,0
-
213,0
2717,5
356,6
32,4
1365,5
230,0
-
461,7
52,0
102,0
240,0
117,0
81,0
3029,2
-
311,7
|
-
429,5
1427,6
880,0
240,0
15,0
161,7
3153,8
311,7
-
1615,6
-
220,0
108,5
130,0
102,0
600,0
225,0
207,0
3519,8
-
366,0
|
-
88,3
1861,3
920,0
960,0
-
148,4
3978,0
366,0
-
628,8
940,5
220,0
679,0
160,0
102,0
520,0
219,0
141,4
3976,7
1,3
-
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|