Сумма налога = Прибыль х Ставку налога

До введения 25 главы НК РФ при определении налоговой базы существовали различные льготы. С введения 25 главы эти льготы отменены.

При исчислении налога за отчетный период п/п имеет право уменьшить прибыль на сумму убытка, полученного в предыдущем периоде, но не более 30% от величины прибыли. Убыток может погашаться в течении 10 лет.

Налоговый период – 1 год. Отчетный – 1 кв., полугодие, 9 м-в и год.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа и уплачивает ее в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий период. Ежемесячные авансовые платежи – не позднее 28 числа каждого месяца.

51. Налог на имущество организаций: экономическое содержание, объект налогообложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты

С 2004г. определяется главой 30 НК РФ.

Плательщики: юридические лица (российские, иностранные, имеющие имущество в РФ).

Объект – движимое и недвижимое имущество учтенное на балансе как основное ср-во (в т.ч. переданное во временное владение, распоряжение и дов.управление, вложения в УК других организаций).

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.

Она определяется по данным б/у в виде остаточной стоимости.

Годовая = (янв. + февр. + … + дек. + янв. след.года) / 13

Квартальная = (янв. + февр. + март + апрель) / 4

Налоговый период – год. Отчетный период – 1 кв., полугодие, 9 м-в.

Ставка – 2,2%. Налог региональный. Регионы могут понизить ставку налога, ввести свои льготы, установить сроки уплаты.

Налоговые льготы: религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, жилфонд, в сфере образования, науки культуры, организации инвалидов. Срок уплаты и срок предоставления нал.декларации – не позднее 30 числа м-ца следующего за отчетным периодом, за налоговым периодом не позднее 30.03 следующего года.

52. Акцизы: сущность, состав, ставки, порядок исчисления и уплаты

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции). Акцизами облагаются след. товары (продукция), например, спирт и спиртосодержащая прод-я, коньяк и др. алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, бензин, дизельные и моторные масла, легковые автомобили, а также отдельные виды мин. сырья по перечню, утверждаемому Правительством РФ Плательщики. Организации и ИП, которые производят и реализуют подакцизные товары. По нефтепродуктам облагается операция оприходования товара. Ставки акцизов в основном в рублях на натуральную единицу продукта, ставки меняются ежегодно, например, алкогольная продукция в зависимости от объема спирта в фиксированной сумме за 1л., легковые автомобили в зависимости от лош.сил, также в фиксированной сумме, бензин – в фиксиров.сумме за тонну. Акциз добавляется к цене продукции и НДС начисляется на цену с акцизом. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно (либо по отгрузке, либо по оплате). Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем умножения ставки акциза на кол-во произведенного и реализованного товара. Плательщики представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Акциз используется для контроля за легальным оборотом алкогольной продукции, табачных изделий, нефтепродуктов (акцизные марки, склады акцизной прод-ции).

53. Налог на доходы физ. лиц: эк содержание, плательщики, состав налоговой базы

Эк содержание- изъятие гос-ом части дох физ. лиц.

Плательщиками налога признаются физ. лица, инд. предпр-ли, иностр, российс граждане, получающие доходы.

Объектом налогообложения яв-ся доходы (див-ды, %, выплачиваемые росс-й или иностр-й организ-й; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы, полученные от предоставления в аренду имущества ; доходы от реализации недвижимого имущ-ва, акций, иных ц.б.; вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; дох, полученные от использования любых транспортных ср-в, трубопроводов, линий электропередачи и иных ср-в связи).

Налоговым периодом признается календарный год. При определении налоговой базы учитываются дох, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определять-ся отдельно по каждому виду дох, для кот установлены различные ставки. Доходы, полученные в натуральной форме, рассчитываются исходя из цен соответствующих товаров (работ, услуг), т.е. для целей налогообл-я применяется цена, указанная сторонами сделки. Перечень дох не подлежащих налогооб-ю: гос-ые пособия, за искл. пособий по временной нетрудоспособности; гос-ые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законода-тельством; все виды компенсационных выплат, установлен-ных законодательством РФ, актами субъектов РФ, решении-ями органов самоуправления; вознаграждения донорам за сданную кровь; алименты; суммы, получаемые в виде грандов; материальная помощь: в связи со стихийными бедствиями или др. чрезвыч обст-ми, в связи со смертью работника или члена его семьи; стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего, среднего и начального образования.

54. Налоговые вычеты по налогу на дох физ. лиц: виды и условия применения

При определении размера налогооблагаемой базы налогопл-к имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Стандартные налоговые вычеты: в размере 3000 руб.-лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, - лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, - лица, принимавшие участие в работах по ликвидации Черноб катастрофы, - лица, непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия, - инвалиды ВОВ. В размере 500 руб.: - Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица награжденные орденом Славы 3х степеней, - лица, находившиеся в Ленинграде в период блокады,

- узники концлагерей, - инвалиды детства и 1,2 группы. Вразмере 400 руб. – все остальные плательщики. В размере 300 руб. – на каждого ребенка до 18 лет или 24 лет, учащегося на дневном отделении. Последние два вычета предоставляются, если налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года не превысила 20000 руб.

Социальные налоговые вычеты: - в сумме доходов, перечисляемых налогопл-ом на благотворительность в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соц обеспечение в размере фактически произведенных расх, но не более 25% суммы полученного в налоговом периоде дохода. – в сумме, уплаченной за свое обучение либо за обучение свох детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в размере фактических затрат, но не более 25000 на себя и 25000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей,- в сумме, уплаченной за лечение, предоставленные медицинские услуги, а также его супругу (Ге), родителям, детям до 18 лет, а также в размере ст-ти медикаментов (в соответствии с перечнем). Общая сумма социаль-ного вычета не должна превышать 25000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты: - в суммах, полученных налогоплат-ом от продажи жилых домов, квартир, дач и т.д., если в собственности менее 5 лет не превышает 1 млн. руб., менее 3 лет – 125 тыс. руб., - в сумме, израсходованной на покупку или строительство, а также, в сумме, направленной на погашение %-в по ипотечным кредитам. Общий размер вычета не может превышать 600 тыс. руб. Профессиональные налоговые вычеты: - Расходы индив-х предпр-й, связанные с осуществлением деят-ти по извлечению дохода, - налогопл-ки, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера, - авторские вознаграждения.

55. Ставки налога на доходы физ. Лиц, порядок исчисления, удержания и уплаты налога

Датой фактического получения дохода является: день выплаты дохода в денежной форме (перечисл. на счёт плательщика), день передачи доходов в натуральной форме, день уплаты налогоплательщиком % по полученным заёмным кредитным средствам, приобретения товаров, ценных бумаг – при получении доходов в виде матер. выгоды. При получении дохода в виде оплаты труда датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который был начислен доход.

Основная налоговая ставка 13%

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35% применяется в отношении:

1) Стоимость выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в других, в основных на риске игры;

2) Стоимости выигрышей и призов, получаемые в рекламных конкурсов и играх, превышающих 2000 руб.;

3) Суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключённым на срок менее 5 лет, в том числе, если эта сумма превышает внесённые налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования ЦБ

4) Процентов по вкладам в банке, если сумма % превышает сумму, рассчитываемую исходя из ставки рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам

5) Материальной выгоды, полученной от экономии на % по заёмным кредитным средствам

Ставка 30% применяется в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 6% применяется в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Физ. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и др. лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы от своей деятельности. Исчисление сумм этих платежей производят налоговые органы на основе предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками согласовано налоговым уведомлениям: 1) За январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей. 2) За июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей. 3) За октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвёртой годовой суммы авансовых платежей

Сумма налога = налоговая база * ставку налога. Сумма налога определяется в полных рублях, до 50 коп.- Отбрасывается, свыше 50 коп, округляется до рубля. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начало года по итогам каждого месяца, в отношении всех доходов. Налоговый агент обязан удержать сумму налога непосредственно из з/пл налогоплательщика перечислить сумму налоговый агент обязан не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату з/пл.

56. Местные налоги: экономическое содержание, состав, правила исчисления. Полномочия местных органов в вопросах налогообложения

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК. С 2005года действуют два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц..

Налог на имущество физ.лиц. Плательщики – физ.лица. В связи с введением транспортного налога налогом на имущество облагается недвижимое имущество физ.лиц (дома, квартиры, гаражи и т.д.) ФЗ установлены ставки налога в зависимости от стоимости имущества от 0,1 до 2%. Конкретные ставки налога на недвижимость устанавливаются органами местного самоуправления, но в пределах, установленных ФЗ.

Земельный налог. Регламентируется 31 главой НК РФ. Плательщиками данного налога яв-ся юр. и физ. лица, имеющие в собственности земельные участки. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период для юр.лиц – 1 кв., полугодие, 9 м-в, год. Налоговая ставка, устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов власти, но не могут превышать: 0,3% в отношении земельных участков с/х назначения, по землям занятым жилищным фондом; 1,5% в отношении прочих земельных участков. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно исполнительной системы, организации в отношении земельных участков, занятых гос-ми автодорогами общего пользования; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов.

57. Рынок ценных бумаг: понятие, структура, виды

Рынок ценных бумаг – это часть финансового рынка, складывающаяся из эк-х отношений по поводу выпуска и обращения ц/б, т.е. это совокупность эк-х институтов и механизмов, с помощью которых осуществляется привлечение и перераспределение денежных ресурсов. Функции РЦБ. 1) Мобилизация (привлечение) и перераспределение ресурсов между отраслями и регионами.

2) Покрытие дефицита бюджетов различных уровней (выпуск гос-х (ГКО, ОФЗ ОГСЗ) и муниципальных (жилищные, телефонные займы) ц/б. 3) Передел права собственности (приватизационные чеки, ваучеры, пакеты акций и.т.д.). 4) Получение д-да от опреаций с ц/б, т.е. спекулятивная функция. 5) Информационная. По состоянию РЦБ можно оценить состояние эк-ки в целом. Используются специальные индикаторы (показатели), фондовые индексы.

Структура РЦБ. Основные участники РЦБ: 1) Эмитенты – это лица испытывающие недостаток денежных ср-в и привлекающие их с помощью выпуска ц/б (юр.лица, органы власти). 2) Инвесторы – лица обладающие денежными средствами и вкладывающие их в ц/б в целях получения дохода и участия в управлении (ч/з акции). Эмитенты и инвесторы могут встречаться непосредственно, но чаще это происходит ч/з посредников (брокеры, дилеры). Посредники участвуют в первичном размещение ц/б (андеррайтинг) и осуществляют операции по купле-продаже ц/б на вторичном рынке (брокеры для клиентов, дилеры сами для себя). Структура РЦБ включает в себя инфраструктуру, которая обслуживает основных участников. В инфраструктуру входят след-е организации: 1) Организаторы торговли – биржи. 2) Депозитарии где хранятся ц/б и учитываются права на ц/б. 3) Регистраторы или реестродержатели. Они ведут списки (реестры) конкретных эмитентов. 4) Клиринговые организации занимаются денежными расчетами и расчетами ц/б.

Регулирование и контроль РЦБ, который осуществляется ч/з создание законодательной базы (ФЗ "О рынке ц/б", ФЗ "Об АО"), создание специальных учреждений, занимающихся регулированием и контролем РЦБ (фед.служба по фин.рынкам, гос.дума, мин.финансов, ЦБ).

Виды РЦБ. Первичный РЦБ – это рынок, на котором происходит размещение ц/б, т.е. эмитент продает ц/б первому инвестору. На этом рынке происходит реальное привлечение ресурсов для эмитентов ц/б. Вторичный рынок. На нем обращаются ранее выпущенные ц/б. Биржевой рынок – это рынок на котором торгуют профессиональные участники в специально оборудованных учреждениях – биржах по строго установленным правилам. Внебиржевой или уличный рынок – это торговля ц/б вне биржи. Региональные рынки – это торговля в пределах определенного региона. Национальный рынок – рынок определенной страны. Мировой рынок ц/б – взаимосвязанные и взаимозависимые рынки во всемирном масштабе.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12