А эк./пер = ИО факт – ИО план.
(2)
2) Уровень издержек обращения –
показатель издержкоемкости. Его находят по общему объему и отдельным статьям.
Его величина характеризует размер затрат на 100 рублей товарооборота.
Jn= (Сумма ИО/Товарооборот) *
100 (3)
3) Отклонение относительного уровня
издержек обращения. Этот показатель показывает, на сколько процентов изменился
уровень издержек обращения.
О = J факт -
J план
(4)
4) Темп изменения, показывает, на
сколько процентов изменился уровень издержек обращения по отношению к
планируемому периоду.
Т = (J факт - J план / J план)
* 100 (5)
5) Показатели эффективности
использования потребленных ресурсов (издержек обращения).
a) Издержко-отдача. Этот показатель
показывает, какой товарооборот приходится на 100 рублей затрат.
ИОт.=(Товарооборот/Сумму издержек) * 100 (6)
b) Издержко-рентабельность, показывает
сколь прибыли приходится на 100 рублей затрат.
ИРент.=(Прибыль/Сумму издержек) * 100 (7)
6) Индексные показатели. Сравниваются
показатели своей организации и показателями конкурирующей организации.
a) Индекс конкурентоспособности.
b) Индекс сравнения
J=J своей орг. / J конк.
орг. (8)
7) Удельный вес. Рассматривается
удельный вес каждого вида издержек обращения по отношению к общей сумме.
Уд.вес = ИО по отд. статье / Сумму издержек (9)
По итогам анализа
составляется пояснительная записка, содержащая конкретные рекомендации по
управлению издержками и ликвидации нерациональных текущих затрат в торговле.
В выпускной
квалификационной работе рассмотрены расходы торговой организации ООО
«Промкомплект». Магазин расположен в центральном районе г. Балаково, общая
площадь около 140 кв.м.
Анализ проводится на
данных планируемого и исполненного бюджет за 9 месяцев 2008 г.
Сравним запланированные и
фактические показатели товарооборота и издержек обращения (таблица 8).
Таблица 8 – Издержки обращения ООО
«Промкомплект» 9 месяцев 2008 г.
Показатели
|
Ед.изм.
|
План
|
Факт
|
%
выполнения
|
Отклонения
|
Товарооборот
|
Тыс. руб.
|
2399,722
|
1636,863
|
0,68
|
-762,859
|
Издержки обращения
|
Тыс. руб.
|
2878,507
|
2714,198
|
0,94
|
-164,309
|
Из представленной Таблицы
3 можно сделать вывод:
1) План по товарообороту не выполнен (на
31,7 %), сумма отклонения составляет 762,859 тыс. руб.
2) Издержки обращения фактически
оставили на 5,7 % меньше, чем было запланировано, что составляет
164,309 тыс. руб.
Найдем уровень издержек
обращения по плану и по факту – показатель издержкоемкости (таблица 9).
Таблица 9 –
Издержкоемкость ООО «Промкомплект» за 9 месяцев 2008 г.
Показатели
|
Ед.
измерения
|
План
|
Факт
|
Товарооборот
|
Тыс. руб.
|
2399,722
|
1636,863
|
Издержки обращения
|
Тыс. руб.
|
2878,507
|
2714,198
|
Издержкоемкость
|
%
|
11,995
|
16,582
|
Если сравнивать по сумме,
то издержки обращения фактические по сравнению с планом уменьшились, но
товарооборот также изменился, поэтому по сравнению с запланированным издержки
обращения фактические увеличились и составляют 16,582 % к товарообороту. Это
говорит о том, что на 100 рублей товарооборота пришлось 16,582 рубля затрат.
Рассмотрим отношение
издержек обращения к товарообороту по каждой статье (таблица 10).
Таблица 10 – Уровень расходов ООО «Промкомплект» 9
месяцев 2008 г. (тыс. руб.)
|
|
|
|
Уровень издержек обращения
|
Отклонения
|
Темп изменения
|
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
по уровню
|
по сумме
|
план
|
Товарооборот
|
2399,722
|
1636,863
|
-
|
-
|
|
|
-
|
Издержки обращения
|
2878,507
|
2714,198
|
11,995
|
16,582
|
4,587
|
-1 643 093
|
38,236
|
|
Транспортные расходы
|
6,000
|
17,375
|
0,025
|
0,081
|
289,583
|
11, 75
|
324,543
|
|
Расходы на оплату труда
|
1388,071
|
1163,272
|
5,784
|
1,322
|
83,805
|
-224,799
|
22,862
|
|
Расходы на содержание
зданий
|
1070,086
|
1178,919
|
4,459
|
2,743
|
110,170
|
108,832
|
61,515
|
|
Амортизация основных
средств
|
99,200
|
99,200
|
0,413
|
0,193
|
100,000
|
0
|
46,605
|
|
Расходы на содержание
основных средств
|
20,348
|
22,926
|
0,085
|
0,055
|
112,656
|
2,575
|
65,160
|
|
Износ санитарной и специальной
одежды
|
13,910
|
12,623
|
0,058
|
0,019
|
90,745
|
-1,287
|
33,037
|
|
Расходы на упаковку товаров
|
150,288
|
128,012
|
0,626
|
0,156
|
85,177
|
-22,277
|
24,873
|
|
Недостачи и потери
|
124,918
|
91,871
|
0,521
|
0,041
|
73,547
|
-33,043
|
7,824
|
|
Прочие расходы
|
5,686
|
0
|
0,024
|
-0,024
|
0,000
|
-5,685
|
-100,000
|
Из Таблицы 10 можно
сделать следующие выводы:
Общий уровень издержек
обращения по сравнению с планируемыми показателями увеличился на 4,587 %. Рост
произошел за счет увеличения уровня издержек обращения статей: расходы на
оплату труда, расходы на содержание зданий, расходов на упаковку товаров.
Темп изменения
показывает, на сколько процентов изменился уровень издержек обращения
фактического периода по отношению к планируемому. Из таблицы видно, что
изменение произошло по всем статьям, особенно по статье транспортные расходы,
расходов на содержание основных средств, расходов на содержание зданий.
Отклонения по сумме
составили статьи: Расходы на оплату труда уменьшились на сумму 224,799 тыс.
руб., Износ санитарной и спец. Одежды уменьшились на сумму 1,287 тыс. руб.,
Расходы на упаковку товаров уменьшились на сумму 22,277 тыс. руб., Недостачи и
потери уменьшились на сумму 33,043 тыс. руб., Статья прочие расходы не была
истрачена совсем.
Рассчитаем показатели
эффективности (таблица 11).
Таблица 11 –
Эффективность расходов ООО «Промкомплект»
9 месяцев 2008 г.
Показатели
|
Ед.измерения
|
План
|
Факт
|
Товарооборот
|
руб.
|
2399,722
|
1636,863
|
Издержки обращения
|
Руб.
|
2878,507
|
2714,198
|
Издержко-отдача
|
|
8,337
|
6,031
|
Издержко-отдача показывает, какой товарооборот
приходится на 1 рубль издержек обращений.
По данным таблицы 11 можно сказать, что по плану на
1 рубль издержек обращения приходится 8,337 рублей товарооборота, а фактически
на 1 рубль издержек обращения приходится 6,031 рубль товарооборота. Таким образом
можно сказать, что затраты увеличились.
При дальнейшем анализе
расходов торгового предприятия следует рассматривать удельный вес каждого вида
издержек обращения по отношению к общей сумме (таблица 12).
По расчетам таблицы 12
можно сказать, что удельный вес статей по отношению к общей сумме издержек
обращения принципиально не изменился. Небольшие изменения произошли по статьям
Расходы на оплату труда и Расходы на содержание зданий.
Таблица 12 – Удельный вес расходов
ООО «Промкомплект»
|
|
|
|
Удельный вес
|
|
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
отклонения
|
Издержки
обращения
|
2878,507
|
2714,198
|
1,000
|
1,000
|
|
|
Транспортные
расходы
|
6,000
|
17,375
|
0,002
|
0,006
|
0,004
|
|
Расходы
на оплату труда
|
1388,071
|
1163,272
|
0,482
|
0,429
|
-0,054
|
|
Расходы
на содержание зданий
|
1070,086
|
1178,919
|
0,372
|
0,434
|
0,063
|
|
Амортизация
основных средств
|
99,200
|
99,200
|
0,034
|
0,037
|
0,002
|
|
Расходы
на содержание основных средств
|
20,349
|
22,925
|
0,007
|
0,008
|
0,001
|
|
Износ
санитарной и специальной одежды
|
13,910
|
12,623
|
0,005
|
0,005
|
0,000
|
|
Расходы
на упаковку товаров
|
150,288
|
1 28,011
|
0,052
|
0,047
|
-0,005
|
|
Недостачи
и потери
|
124,914
|
91,871
|
0,043
|
0,034
|
-0,010
|
|
Прочие
расходы
|
5,685
|
0
|
0,002
|
0,000
|
-0,002
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|